Аудит финансовых вложений

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 05:56, курсовая работа

Описание работы

Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
2) Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3) Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4) Разработать план и программу аудита на предприятии.
5) Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

Содержание работы

Введение………………………………………………………..……………….....2
Глава 1 Планирование аудита…………………………….………………….......4
Глава 2 Аудит финансовых вложений…………………..……………………...12
2.1 Цели и задачи аудита финансовых вложений…….……………………….12
2.2 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Заполярпромгражданстрой» ……………………………………………………………………………………18
2.3 План и программа аудита финансовых вложений………………….…….21
2.4 Источники информации для проверки………………………………………………………………………….25
2.5 Отчет аудитора………………………………………………………….…...27
Заключение…………………………………………………………………...….39
Список использованной литературы………………………………………......30

Файлы: 1 файл

курсовая аудит.docx

— 68.88 Кб (Скачать файл)

     В процессе проведения аудиторской проверки у аудиторской организации могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана. Вносимые в план изменения, а также причины изменений аудитору следует подробно документировать.

     В общем плане необходимо предусмотреть сроки проведения аудита и составить график его проведения, подготовки отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения. В процессе планирования необходимо учесть: реальные трудозатраты; уровень существенности; проведенные оценки рисков аудита.

    При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

  1. а) деятельность аудируемого лица, в том числе:
  • - общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;
  • - особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;
  • - общий уровень компетентности руководства;
  1. системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:
  • - учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;
  • - влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;
  • - планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
  1. риск и существенность, в том числе:
  • - ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита;
  • - установление уровней существенности для аудита;
  • - возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или мошеннических действий;
  • - выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера, например, при подготовке оценочных показателей;
  1. характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:
  • - относительную важность различных разделов учета для проведения аудита;
  • - влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей;
  • - существование подразделения внутреннего аудита аудируемого лица и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита;
  1. координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:
  • - привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;
  • - привлечение экспертов;
  • - количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;
  • - количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;
  1. прочие аспекты, в том числе:
  • - возможность того, что допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться под вопросом;
  • - обстоятельства, требующие особого внимания, например, существование аффилированных лиц;
  • - особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства;
  • - срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу;
  • - форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания.

       Аудиторская организация определяет в общем плане и роль внутреннего аудита, а также необходимость привлечения экспертов в процессе проведения аудита. Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана аудита и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Разработка программы  проведения аудита включает этапы, аналогичные  тем, что и разработка общего плана  аудита. Программа является развитием  общего плана аудита и представляет собой детальный перечень аудиторских  процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Она служит подробной инструкцией ассистентам  аудитора и одновременно - средством контроля сроков проведения работы для руководителей аудиторской организации и аудиторской группы. Во второй части курсового проекта будет приведен пример составления плана и программы по аудиту финансовых вложений.

       Аудитору следует документально оформить программу аудита, присвоить номер (код) каждой проводимой аудиторской процедуре. Аудиторскую программу составляют либо в виде программы тестов средств контроля, либо в виде программы аудиторских процедур по существу.

         Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Назначение тестов средств контроля в том, чтобы помочь выявить существенные недостатки средств контроля экономического субъекта.

       Аудиторские процедуры по существу включают в себя детальную проверку верности отражения в бухгалтерском учете оборотов и сальдо по счетам. Для процедур по существу аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и по каждому разделу составить программу аудита. В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений следует документировать.

       Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, — фактический материал для составления аудиторского отчета (письменной информации руководству экономического субъекта) и аудиторского заключения, а также основание для формирования объективного мнения аудитора о бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

         При составлении программы и по ходу аудита аудитор должен предусмотреть ответы на ряд вопросов, влияющих на проведение проверки, а именно:

  • - нужны ли дополнительные разъяснения при интерпретации сомнительных документов?
  • - выходит ли сделанное наблюдение за рамки аудита? Если да, то важно ли оно для качества, безопасности и т.п. и стоит ли того, чтобы выходить за рамки данной аудиторской проверки?
  • - удовлетворителен ли уровень существенности при проведении проверки?
  • - существуют ли особые «аудиторские находки» или наблюдения, беспокоящие клиента?
  • - полностью ли применены в данной ситуации употребляемые способы оценки деятельности экономического субъекта?
  • - по плану ли осуществляется аудиторская проверка? Не выходит ли за отведенное время? Если да, то какими областями аудита можно пренебречь без ущерба для поставленных целей?

       Выработка мнений по этим и другим подобным вопросам требует от аудитора широты взглядов, осознания своей роли, собственной фильтрующей системы. При этом ответы на перечисленные вопросы не должны зависеть от предубеждений или каких-либо иных причин. Промежуточные мнения не следует твердо формулировать до тех пор, пока нет фактов. По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2. Аудит финансовых вложений  

2.1 Цели  и задачи аудита финансовых  вложений 

      В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительною дохода - дивидендов, процентов и т.п. К финансовым вложениям организации относятся: государственные и муниципальные ценные бумаги, ценные бумаги других организаций, в том числе долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определена (облигации, векселя); вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ); предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр. В составе финансовых вложений учитываются также вклады организации-товарища по договору простого товарищества.

      Необходимо обратить внимание на то, что в ПБУ 19/02 четко определены те виды вложений средств, которые не относятся к категории финансовых:

  • - собственные акции организации, выкупленные акционерными обществами у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
  • - векселя, выданные организацией-векселедателем продавцу (поставщику) при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
  • - недвижимое и иное имущество, которое предполагается использовать для передачи за плату во временное пользование (владение), то есть учитываемое в качестве доходных вложений в материальные ценности;
  • - драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

       Кроме того, не относятся к финансовым вложениям активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы и нематериальные активы (п. 4 ПБУ 19/02).

     Проверяя обоснованность признания активов в качестве финансовых вложений, аудитор должен оценить одновременное выполнение следующих условий:

  • - наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение
  • денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
  • - переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
  • - способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

           В бухгалтерском учете и отчетности, в зависимости от сроков отвлечения средств и их целевого назначения, финансовые вложения подразделяются на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным финансовым вложениям можно отнести займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев. Под долгосрочными вложениями (на срок более 12 месяцем) понимают вклады в уставные капиталы и совместную деятельность, затраты на приобретение акций других экономических субъектов, паи, а также займы, предоставленные другим экономическим субъектам.

       Основная цель аудита финансовых вложений - составить обоснованное мнение аудитора о достоверности и полноте информации о них в финансовой (бухгалтерской) отчетности проверяемого экономического субъекта. Чтобы достигнуть этой цели аудитор в ходе проверки должен ответить на следующие вопросы:

  1. Насколько полно и своевременно оформлены все необходимые документы по:
  • - оценке, учету и инвентаризации финансовых вложений;
  • - сохранности, выбытию (погашению) и реализации ценных 
    бумаг;
  • учету результатов от финансовых вложений.

2) Соблюдены ли требования налогового законодательства.

Информация о работе Аудит финансовых вложений