Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2011 в 05:56, курсовая работа
Цель данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
2) Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3) Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4) Разработать план и программу аудита на предприятии.
5) Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.
Введение………………………………………………………..……………….....2
Глава 1 Планирование аудита…………………………….………………….......4
Глава 2 Аудит финансовых вложений…………………..……………………...12
2.1 Цели и задачи аудита финансовых вложений…….……………………….12
2.2 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Заполярпромгражданстрой» ……………………………………………………………………………………18
2.3 План и программа аудита финансовых вложений………………….…….21
2.4 Источники информации для проверки………………………………………………………………………….25
2.5 Отчет аудитора………………………………………………………….…...27
Заключение…………………………………………………………………...….39
Список использованной литературы………………………………………......30
Кредиторская задолженность на конец периода увеличилась на 172444 тыс.руб. или 10,5%. Ее удельный вес в общей стоимости имущества составил 88,02%. Это свидетельствует о повышении финансовой зависимости от внешних кредиторов.
Долгосрочные финансовые вложения снизились на конец периода на 849 тыс. руб. или на 2,35%, и их удельный вес составил 1.71%.
Краткосрочные финансовые вложения уменьшились на конец периода на 8213 тыс. руб. или 46,01%, в том числе займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев увеличились на 7337 тыс.руб.
Величина собственного капитала на конец периода увеличилась на 62221 тыс.руб. или 33,95% и составила 245468 тыс.руб. Его удельный вес в общей стоимости имущества увеличился на 1,99 пункта и составил 11,94%.
Коэффициент рентабельности по выручке по сравнению с прошлым периодом повысился на 0,02 пункта и составил 0,03 пункта, однако он по-прежнему находится ниже своего порогового значения (от 0,08 до 0,15), что является отрицательным моментом.
Коэффициент абсолютной ликвидности по сравнению с прошлым отчетным периодом снизил свое значение на 0,11 пунктов и составил 0,12 пунктов. Соответственно только 12% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет использования денежных средств и краткосрочных финансовых вложений предприятия. Если сравнить значения показателя с рекомендуемым уровнем (от 0,2 до 2,5), можно отметить, что предприятие имеет дефицит наиболее ликвидных активов для покрытия текущих обязательств.
Коэффициент критической ликвидности на начало и на конец отчетного периода составляет 0,98 пунктов, что выше нормального значения (0,7-0,8). Таким образом краткосрочные долговые обязательства на 98% покрываются денежными средствами, ценными бумагами и средствами в расчетах.
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) составляет 1 пункт, что соответствует пороговому значению (1-2).
Финансовое состояние предприятия можно
оценить как удовлетворительное.
2.3 План
и программа аудита финансовых
вложений
Осуществляя аудит финансовых вложений аудиторская организация (аудитор) должна выделить для себя основные направления проверки, а именно:
Аудиторская проверка учета финансовых вложений планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.
Общий план проверки финансовых вложений должен учитывать направления аудита данных участков, названные выше.
Общий план аудита финансовых вложений ООО «Заполярпромгражданстрой»
Проверяемая организация ООО «Заполярпромгражданстрой»
Период аудита с 01.01.2010 - 31.12.2010
Количество человеко-часов
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень
существенности 1%
Таблица 2.1- Общий план аудита финансовых вложений
№ п/п | Планируемые виды работ | Период проведения | Примечания | ||
1 | Аудит вложений в ценные бумаги | За год | |
Согласно сводному общему плану экономического субъекта | |
2 | Аудит вложений в уставные капиталы других организаций | За год | |||
3 | Аудит вложений в совместную деятельность | За год | |||
4 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям | За год |
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Программа проведения аудита финансовых вложений ООО «Заполярпромгражданстрой» представлена в таблице 2.2
Программа аудита финансовых вложений ООО «Заполярпромгражданстрой»
Проверяемая организация ООО «Заполярпромгражданстрой»
Период аудита с 01.01.2010 - 31.12.2010
Количество человеко-часов 540
Планируемый аудиторский риск 4%
Планируемый уровень
существенности 1%
Таблица 2.2- Программа аудита финансовых вложений
№ п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | |||
1 | Аудит финансовых вложений в ценные бумаги | 2010 г. | |||
1.1 | Проверить в какие ценные бумаги осуществлены финансовые вложения | Поквартально |
|||
1.2 | Проверить как производится оценка стоимости ценных бумаг | Поквартально |
|||
1.3 | Установить, в
какой форме планируется |
Поквартально |
|||
1.4 | Выяснить в
какие сроки планируется |
Поквартально | |||
1.5 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | |||
1.6 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в ценные бумаги | Поквартально | |||
2 | Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | 2010 г. | |||
2.1 | Проверить в уставные капиталы каких организаций и с какой целью производились финансовые вложения | Поквартально |
|||
2.2 | Проверить в
какой форме производились |
Поквартально |
|||
2.3 | Проверить, как производится оценка стоимости финансовых вложений, вносимых в неденежной форме | Поквартально |
|||
2.4 | Установить
в какой форме планируется
получать доход: денежной (дивиденды,
проценты), ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция, иное. |
|
Поквартально |
||
2.5 | Выяснить в какие сроки планируется получать доход | Поквартально | |||
2.6 | Проверка расчетов по доходам | Поквартально | |||
2.7 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в уставные капиталы других организаций | |
Поквартально |
||
3 | Аудит вложений в совместную деятельность | 2010 г. | |||
3.1 | Проверить на какой срок осуществлялись вложения (до 12 месяцев, более 12 месяцев) | |
Поквартально | ||
3.2 | Аналогично п. 2.2 | Поквартально | |||
3.3 | Аналогично п. 2.3 | Поквартально | |||
3.4 | Аналогично п. 2.4 | Поквартально | |||
3.5 | Выяснить как распределяется прибыль, полученная в результате совместной деятельности | |
Поквартально | ||
3.6 | Выяснить в какие сроки планируется получать доход | Поквартально | |||
3.7 | Проверить возвращается ли переданное имущество при прекращении договора о совместной деятельности | Поквартально | |||
3.8 | Выяснить каков порядок покрытия убытков от совместной деятельности | Поквартально | |||
3.9 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в совместную деятельность | |
Поквартально | ||
4 | Аудит вложений в займы, предоставленные другим организа- циям | 2010 г. | |||
4.1 | Проверить в какой форме производилась выдача займов | Поквартально |
|||
4.2 | Проверить как производится оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме | Поквартально |
|||
4.3 | Установить, в какой форме планируется получать доход | Поквартально |
|||
4.3 | Проверка отражения в учете и отчетности финансовых вложений в займы | Поквартально |
При проверке
операций по учету финансовых вложений
аудитору целесообразно использовать
тест внутреннего контроля, что позволяет
оценить его надежность и скорректировать
программу проведения проверки.
Таблица 2.3 - Тест внутреннего контроля учета финансовых вложений
№ п/п | Содержание вопроса или объекта исследования | |
Содержание ответа (результат проверки) | |
Выводы и решения аудитора |
1 | Определяется ли кто несет ответственность за опера- ции с ценными бумагами и порядок санкционирования данных операций | |
Операции не санкционируют не те лица, а отдельные операции вообще не санкционируются | Внутренний контроль неудовлетворительный | |
2 | Каким образом
организова -на передача информации о
приобретении и продаже финансовых
вложений, получении доходов по ним
из отдела ценных бумаг в бухгалтерию
организации? Созданы ли условия
обеспечения сохранности |
Ценные бумаги хранятся в кассе, депозитарии, у финансовых агентов организации, доступ к их оформлению и документации ограничен | Условия, обеспечива- ющие сохранность ценных бумаг удовлетворительны | ||
3 | Проводятся
ли инвентари-
зации финансовых вложе- ний? |
|
Проводятся только в конце года | Необходимо провести сплошную инвентаризацию | |
4 | Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | |
Осуществляется выборочный контроль | |
Риск контроля высокий. Необходимо провести сплошную инвентаризацию |
5 | Формируются ли резервы под обесценение ценных бумаг? | |
Да, в соответствии с учетной политикой | |
Уточнить правиль- ность формирования резервов |
6 | Определены ли состав и порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений? | |
Определены | Анализ состава и порядка формирова- ния первоначальной стоимости финансо- вых вложений | |
7 | Организован ли эффектив- ный аналитический учет финансовых вложений? | |
Аналитический учет ведется по видам финансовых вложе- ний | |
Анализ данных аналитического учета по регистрам |
8 | Разработаны ли
схемы отражения на
счетах финансовых вложений? |
Схем нет, имеется рабочий план счетов | Высока вероятность ошибок в корреспон- денции счетов | ||
9 | Произведена ли классификация финансовых вложений? | |
Да | Анализ правильнос-ти классификации |
2.4 Источники
информации для проверки
Источники информации для проверки учета финансовых вложений можно разделить на несколько групп:
1) Приказ об учетной политике организации. По приказу об учетной политике организации аудитор может ознакомиться с:
В организациях, использующих единую журнально-ордерную форму учета, применяются журналы - ордера, в которых отражаются операции и накапливается информация, содержащаяся в принятых к учету первичных документах. Перечень регистров, составленных организацией, утверждается приказом об учетной политике.
2) Первичные учетные документы по учету финансовых вложений, в том числе:
3) Документы, устанавливающие обязательства сторон по сделкам, в том числе: