Аудит финансовых вложений

    4) Учетные регистры, в том числе Главная книга, журналы- 
ордера, ведомости, по счетам бухгалтерского учета 58 «Финансовые 
вложения», 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги», а также 55 «Специальные счета в банках», 91 «Прочие доходы и расходы» и т.д.

    К этой группе можно также отнести регистры налогового учета по налогу на прибыль.

   5. Формы учетной документации по инвентаризации:

• - приказ о создании комиссии по инвентаризации;
• - ведомости результатов инвентаризации;
• - инвентаризационные описи ценных бумаг, бланков строгой 
  отчетности и т.п.

   6. Прочие, например, Книга учета ценных бумаг и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.5 Отчет  аудитора  

    Бухгалтерский учет ООО «Заполярмпромгражданстрой» строится с применением журнально-ордерной формы учета с использованием ПЭВМ. Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте» от 21.11.96г. №129-ФЗ.

     При проверке приказа об учетной политике, аудитором было выявлено, что раскрыты не все элементы учетной политики. Не приведены сведения о документообороте организации и формах первичных учетных документов. При проведении опроса работников аудитор сделал вывод о низкой степени надежности системы внутреннего контроля. В ходе проверки хозяйственных операций им были установлены следующие нарушения:

  1. При проверке операций по передаче в уставный капитал другой организации нематериальных активов было установлено, что остаточная стоимость нематериальных активов составила 40000руб., а в учредительном договоре их стоимость определена в 45000руб. По этой операции бухгалтерские записи были сделаны неправильно (см. приложение). Исправительные записи должны иметь вид: 

Дт 58 Кт 83-5000 руб. - методом «Красное сторно» 

Дт 58 Кт 91-5000 руб.

    Данная ошибка привела к искажению финансового результата организации и завышению показателя «добавочный капитал». 

   2. Обнаружена выписка из протокола собрания акционеров на сумму 10000руб., однако в журнале хозяйственных операций сделана запись на сумму 9100руб. Таким образом занижен показатель финансового результата и сумма уплаченных налогов на 900руб. Во второй операции (см. приложение) бухгалтерские проводки должны иметь вид:  

Дт 76 Кт 91 - 10000 руб.  

Дт 91 Кт 76 - 900 руб.  

Дт 51 Кт 76 - 9100 руб.

     3. В ходе проверки было выявлено, что организация получила кредит на приобретение ценных бумаг в сумме 300000 руб. под 55% годовых на 3 месяца. Ставка рефинансирования 60%.

В бухгалтерском  учете эта операция должна быть отражена следующим образом:

Дт 51 Кт 66 – 300000руб.

Дт 76 Кт 51 – 300000руб.

Дт 76 Кт 66 – 41250руб.

Дт 58-1 Кт 76- 341250руб.

Дт 66 Кт 51 – 41250руб.

      В результате этой операции на 41250 руб. была занижена стоимость финансовых вложений – на сумму процентов за кредит, начисленных до момента принятия финансовых вложений к учету, и завышены расходы. Это оказало влияние на достоверность финансового результата. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Заключение   

    В данном курсовом проекте были рассмотрены вопросы, связанные с планированием аудиторской деятельности на предприятии, его основные этапы и принципы.

     Во второй главе работы мы на примере конкретного предприятия разработали методику аудиторской проверки финансовых вложений. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: ознакомились с характеристикой предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень надежности системы внутреннего контроля, составили план и программу аудиторской проверки, а в конце работы был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

В качестве мероприятий  мы бы порекомендовали следующее:

• - внести изменения в учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;
• - повысить степень надежности системы внутреннего контроля;
• - привести в порядок первичные документы;
• - исправить ошибки в учетных регистрах.
• - разработать схемы корреспонденции счетов по учёту финансовых вложений;

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы  

1. Гражданский  кодекс РФ, часть вторая от 26 января 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. от 26 марта  2003 г. № 37- ФЗ).

2. Налоговый  кодекс РФ, часть вторая от 5 августа  2000 г. № 117- ФЗ (в ред. от 7 июля 2003 г. № 110 – ФЗ).

3. О бухгалтерском  учете : Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. от 30 июня 2003 г. № 86 –ФЗ).

4. Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ. Утв. приказом МФ РФ от 9 декабря 1998 г. № 60н (от 24 марта  2000 г. № 31н).

5. ПБУ 1/98:Учетная  политика организации. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  Приказом МФ РФ от 9 декабря  1998г. № 60н.

6. ПБУ 19/02: Учет  финансовых вложений. Положение  по бухгалтерскому учету. Утв.  Приказом МФ РФ от 10 декабря  2002г. № 126н.

7. ПБУ 15/01: Учет  займов и кредитов на их  обслуживание. Положение по бухгалтерскому  учету. Утв. Приказом МФ РФ  от 2 августа 2001 г. №60н. 

8. Аудит: Учебник  для вузов / Под ред. В.И. Подольского. 5-е изд., перераб. и доп.- М.: ЮНИТИ-ДАНА,2008

9. Аудит. Практикум  / Под ред. В.И. Подольского.- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008.

10. Аудиторская  проверка: практическое пособие  для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс.2009.

11. Камышанов  П.И., Аудит: стандарты и практика. М,Элиста: АПП «Джангар»,2009.

12. Аудит: Учебное  пособие / Богатая И.Н., Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. – 3-е изд., перераб.  И доп. – М.: ОАО «Московские  учебники»; Ростов н/Д: Феникс,2007.

13.Учебник. – Рн/Д.: ИнФолио, 2008. – 176 с. –]Текст[8. Ендовицкий, С. В. Аудит ISBN 978-5-903826-04-9 
 
14. Учебник / В. А.]Текст[9. Ерофеева, В. А. Аудит Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А. Битюкова. – М.: Высшее образование, 2008. – 448 с. – ISBN 978-5-9692-0184-2 
 
15. Кочинев, Ю. Ю. Аудит организаций . – СПб.: Питер,]Текст[различных видов деятельности. Настольная книга аудитора  2010. – 288 с. – ISBN 978-5-49807-395-8 
 
16. Кочинев, Ю. Ю. Аудит. Теория . – СПб.: Питер, 2009. – 432 с. – ISBN]Текст[и практика  978-5-388-00584-7 
 
17. Учебник. – Рн/Д.:]Текст[12. Крупченко, Е. А. Аудит Феникс, 2006. – 384 с. – ISBN 5-222-09239-9 
 
18. Лебедева, Е. М. Аудит . – М.: Академия, 2009. – 176 с. – ISBN 978-5-7695-5971-6]Текст[ 
 
19.  / В. И. Подольский, А. А. Савин, Л. В.]Текст[Подольский, В. И. Аудит  Сотникова. – М.: Академия, 2009. – 352 с. – ISBN 978-5-7695-5452-0