Аудит кассовых операций

Глава 2. Порядок проведение аудита кассовых операций в ОАО «Чебоксарский  речной порт»

2.1. Краткая организационно-экономическая  характеристика ОАО «Чебоксарский  речной порт

      Открытое акционерное общество  «Чебоксарский речной порт» находится по адресу: 428008, Чувашская Республика, г. Чебоксары, пл. Речников, д.5, тел. (8352)58-14-00 (электронный адрес mail@chport.ru).

        Уставный капитал Общества составляет 38 384 000 (Тридцать восемь миллионов триста восемьдесят четыре тысячи) рублей и разделен на 23 990 (Двадцать три тысячи девятьсот девяносто) размещенных акций, номинальной стоимостью по 1600 (Одной тысяче шестьсот) рублей каждая.  

      Одна из важнейших сторон производственно-хозяйственной деятельности предприятий - сохранение и развитие своего производственно-экономического потенциала.

       Основными видами деятельности ОАО «Чебоксарский речной порт» в 2011 году  являлись  перевозки пассажиров и грузов внутренним водным транспортом, погрузо-разгрузочные работы, разработка песчаных карьеров, оказание услуг по комплексному обслуживанию флота, оптовая торговля нерудными строительными материалами. Штатная численность работников общества по состоянию на 31.12.2010 год составляет 274 человека.

       Рост финансово-экономических показателей ОАО «Чебоксарский речной порт» обеспечивается за счет увеличения торгового оборота и доли контролируемого им рынка, поддержания высокой репутации среди потребителей, сохранения контролируемой доли рынка и за счет достаточно высокой производительности труда и ресурсосбережения.

Основные проблемы ОАО  «Чебоксарский речной порт» - работа в специфических условиях (сезонный характер не позволяет получать доходы от перевозок круглогодично), постоянно  увеличивающиеся затраты, низкая рентабельность пассажирских перевозок, высокая степень износа транспортных средств и перегрузочной техники.

         Общество испытывает дефицит в современных грузовых и пассажирских судах, современных погрузочно-разгрузочных комплексах - работая в жесточайших условиях экономии, не имеет возможности обновить свой подвижной состав, перегрузочную технику.

Финансовое состояние  общества в 2011 году  значительно  улучшилось по сравнению с 2010 годом. Наметился рост продаж, что положительно отразилось на стабильности работы общества. На конец отчетного периода просроченной задолженности по выплате заработной платы, по  платежам в бюджет и  во внебюджетные фонды, а также просроченной задолженности  поставщикам и  подрядчикам нет.

      Приоритетные направления деятельности общества:

• перевозка грузов и пассажиров;
• добыча и производство нерудных строительных материалов, разработка схем добычи нерудных строительных материалов с подводных и надводных месторождений;
• обработка транзитного и местного флота;
• работы по комплексному обслуживанию флота согласно установленному перечню услуг общества, определенному отраслевыми нормативными документами;
• аварийно – спасательные работы по ликвидации последствий аварий и транспортных происшествий в границах деятельности Общества (Ильинка включительно – Козловка включительно);
• строительно – ремонтные работы;
• гидротехнические работы при возведении морских и речных гидротехнических сооружений на защищенных и открытых акваториях;
• торгово – закупочная и коммерческо – посредническая деятельность;
• туристические услуги;
• добыча и переработка топлой древесины;
• внешнеэкономическая деятельность;
• Общество может осуществлять иные виды деятельности, не запрещенные законодательством России и являющиеся не основными и вспомогательными, постольку поскольку это необходимо для осуществления основной деятельности и достижения цели своего создания.

      Работу ОАО «Чебоксарский речной порт» в навигацию 2011 года можно считать удовлетворительной в отношении финансовых результатов.

Основные перспективы  развития Общества - в навигацию 2012 года учесть недостатки прошлого периода, наращивать экономические показатели по перевозкам и переработке грузов, способствовать развитию своего производственно-экономического потенциала.

         Продукция ОАО «Чебоксарский речной порт» - большая часть рынка Чувашии по добыче песка речного. Кроме того, ОАО «Чебоксарский речной порт» является монополистом на рынке Чувашии в области пассажирских и грузовых перевозок. При кратковременном ухудшении ситуации на рынке как добычи песка речного, так и перегрузочной деятельности внутренним водным транспортом будет прекращен рост объемов производства ОАО «Чебоксарский речной порт» и, как следствие, исчезнет существующий потенциал роста его акций. При долговременном ухудшении возможно сокращение производства и снижение стоимости акций. На сегодняшний день, кроме акций, компания никаких ценных бумаг не эмитировала.

Для снижения рисков и зависимости  от ситуации на рынке Чувашии, а также  для дальнейшего развития бизнеса  по добыче нерудных строительных материалов предприятие осуществляет выход  на рынки соседних регионов с ориентацией  на продажу песка речного в  низших ценовых нишах. Как приоритетное направление в работе по снижению рисков мы рассматриваем повышение эффективности нашего производства.

2.2. Организация учета кассовых операций в ОАО «Чебоксарский речной порт»

           При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники, даже со значительным стажем работы допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

          Основные задачи учета денежных средств на предприятиях:

• учет и выполнение операций с наличными денежными средствами, и расчеты с юридическими и физическими лицами в соответствии с требованиями действующего законодательства и установленными правилами;
• контроль соблюдения кассовой и расчетной дисциплин;
• своевременное и правильное документальное оформление операций по движению денежных средств;
• строжайший повседневный контроль сохранности наличных денег, валюты и ценных бумаг в кассе;
• своевременное проведение инвентаризации денежных средств.

          Большая часть расчетов по взаимным обязательствам проводится через учреждения банков, т.е. путем безналичных расчетов. Расчеты наличными деньгами между юридическими лицами ограничены предельной суммой. В настоящее время она составляет 10000 рублей. Все расчеты юридическими лицами на сумму свыше 10000 рублей должны проводиться только в безналичном порядке.

         При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

К кассовым операциям относятся  операции, связанные с получением и расходованием наличных денег  непосредственно из кассы предприятия. Эти действия предприятия регламентированы документом: «Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации», в соответствии, с которым наличные деньги предприятия хранятся в его  кассе в пределах лимитов, установленных  банками по согласованию с руководителями предприятий. Всю денежную наличность сверх установленных лимитов  предприятия обязаны сдавать  в банк в порядке и в сроки, согласованные с обслуживающим  банком. Сверх установленного лимита допускается хранение наличных денег, полученных на оплату труда в течение  трех дней, включая день получения  их в банке.

          Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется Инструкцией  Центрального банка РФ от 4 октября 1993 года № 18. «Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве».

         В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита для оплаты мелких хозяйственных расходов, выдачи авансов на командировки и других небольших платежей. Превышение установленных лимитов допускается лишь в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности, стипендий, пенсий и премий.

Для ведения кассовых операций на предприятии предусмотрена должность  кассира. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей.

          Поступающие в кассу предприятия с расчетного счета, от покупателей и др. наличные деньги, оформляются приходными кассовыми ордерами (ф. КО-3 или КО-3а). Приходный кассовый ордер передается непосредственно в кассу, где кассир проверяет правильность его заполнения, наличие и подлинность подписи главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает приходный ордер и квитанцию. Деньги по кассовым ордерам принимаются только в день их составления.

          При приемке наличных денег кассир руководствуется документом «Признаки и правила определения платежеспособности банковских билетов (банкнот) и монет банка России» этим документом определены: признаки платежеспособности, допустимые повреждения платежеспособных банкнот, порядок обмена банкнот.

          Оформление и выдача наличных денег из кассы происходит на основании расходных кассовых ордеров (ф. КО-2) или других документов (платежных ведомостей, заявлений на выдачу денег, счетов), на которых ставят специальный штамп, заменяющий расходный кассовый ордер. Все документы на выдачу денег подписываются руководителем предприятия или главным бухгалтером. На предприятии ОАО «Чебоксарский речной порт» расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии, регистрируется в журнале регистраций приходных и расходных кассовых ордеров и передается кассиру для исполнения.

          При выдаче денег отдельному лицу кассир записывает в расходный кассовый ордер наименование и номер документа, удостоверяющего личность, кем, когда он выдан и отбирает расписку получателя. Предъявление документов, удостоверяющих личность, обязательно и при получении денег по одному платежному документу, выписанному на несколько лиц. Лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, деньги выдаются только по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждое лицо или по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.

           На предприятии ОАО «Чебоксарский речной порт» деньги из кассы выдаются только лицам, указанным в расходном кассовом ордере или заменяющем его документе (ведомости и др.) При выдаче денег по доверенности в ордере указывают фамилию, имя и отчество получателя и лица, которому поручено получение денег, а в ведомости, перед распиской получателя, кассир делает надпись «По доверенности». Оформленная доверенность остается у кассира, он прилагает ее к расходному кассовому ордеру или ведомости.

             Заработную плату, пособия по временной нетрудоспособности, премии, кассир выплачивает по платежным ведомостям. На титульном (заглавном) листе платежной ведомости делается разрешительная надпись в кассу о выдаче денег за подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера, с указанием сроков выдачи денег и их суммы (прописью).

По истечении трех рабочих  дней после получения денег из учреждения банка для оплаты труда, пособий по временной нетрудоспособности, премий кассир в платежной ведомости  против фамилии лиц, не получивших деньги, делает пометку от руки «Депонировано», затем составляет реестр депонированных сумм. В ведомости кассир делает надпись о фактически выплаченных и неполученных суммах, которую заверяет своей подписью. На выписанный по платежной ведомости сумму выписывают расходный кассовый ордер.

            Наличные деньги, полученные в банке для оплаты труда, не использованные в трехдневный срок, а также всю денежную наличность, превышающую установленный лимит хранения наличных денег, предприятие сдает в банк. Кассир выписывает объявление на взнос наличных денег, в котором указывает источник образования вносимых средств. Банк выдает кассиру квитанцию на принятые суммы, которая служит основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера.

Кассовые ордера четко  заполняются по всем реквизитам. В  них указываются основания для  их составления и перечисляются  документы, которые к ним прилагаются. Приходные и расходные кассовые ордера после получения или выдачи денег подписывает кассир, а приложенные к ним документы погашаются надписью «Оплачено» - с обязательным указанием даты (числа, месяца, года), чтобы исключить их повторного использования. Если при заполнении кассового ордера была допущена ошибка, то его оформляют заново.

          После получения или выдачи денег по каждому ордеру кассир делает записи в кассовой книге (ф. КО-4), которая предназначена для учета движения наличных денег. Предприятие ведет кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана мастичной печатью. На последней странице кассовой книге указывается количество пронумерованных страниц, заверяемое подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Записи в кассовой книги делаются в двух экземплярах через копировальную бумагу. Ежедневно, в конце рабочего дня, кассир подсчитывает итоги (обороты) операций за день, выводит остаток денег в кассе на следующее число и сумму по платежным ведомостям на оплату труда не списанную в расход. Второй отрывной лист (отчет кассира - копия записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными документами кассир передает в бухгалтерию под расписку в кассовой книге