Аудит кассовых операций

На ОАО «Чебоксарский  речной порт» бухгалтерская обработка отчета кассира заключается в тщательной проверке правильности оформления приходных и расходных кассовых документов; соответствия записей в отчете данным приложенных к нему документов; подсчетов итогов операций за день и остатков на начало и конец рабочего дня. Обязательно должны быть сверены суммы полученных и сданных наличных денег в банк по расчетному счету.  После проверки кассового отчета, в специальной его графе, проставляют номера корреспондирующих счетов.

         Для учета кассовых операций на предприятии ОАО «Чебоксарский речной порт» использует активный счет 50. На дебете счета 50 отражают хозяйственные операции по поступлении наличных денег в кассу с кредита разных счетов в зависимости от вида поступления.

        Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

 К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

        На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

          На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

          На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

         По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

       Характерной особенностью счетов учета денежных средств является отражение информации по ним в отечественной и иностранной валютах, а также организации информации о наличии и движении краткосрочных финансовых вложений предприятия в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных и местных займов, предоставленных предприятиям другими предприятиями.

 

 

2.3. Организация аудита кассовых операций в ОАО «Чебоксарский речной порт»

 

         При проведении аудиторской проверки кассовых расчетов, аудитор должен стремиться к максимальному снижению аудиторского риска. Согласно Федеральному правилу (стандарту) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», надежное определение аудиторского риска достигается путем комбинированной оценки рисков (неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения) на стадии планирования аудиторской проверки в целом.

        Неотъемлемый риск отражает подверженность искажениям остатки средств на счетах бухгалтерского учета. Оценка такого риска производится на основе профессионального суждения аудитора путем оценки каждого вопроса с точки зрения уровня неотъемлемого риска, как «низкий», «средний», «высокий». По итогам результатов тестирования и на основании внутрифирменного стандарта аудитор оценивает уровень неотъемлемого риска аудируемого лица в целом.

           Уровень существенности устанавливается аудиторами на основании их профессионального суждения и в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите».

        Рассчитаем уровень существенности, опираясь на базовые показатели ОАО «Чебоксарский речной порт».

 

Таблица 1. Определение уровня существенности, тыс.руб.

	Значение базового показателя	Доля, %	Значения применяемые  для уровня существенности
Балансовая  прибыль	3	5	0,15 min
Валовый объем без НДС	170 221	2	3 404,42
Валюта баланса	464 956	2	9 299,12
Собственный капитал	138 089	10	13 808,9 max
Общие затраты п/п	142 108	2	2 842,16
Итого	315 377	-	29 354,75

Формула уровня существенности:

УС =∑ЗП/5

ЗП — значение показателя, используемого при расчете уровня существенности.

Рассчитаем уровень существенности для ОАО «Чебоксарский речной порт» по формуле уровня существенности, тыс.руб.:

С=(0,15+3 404,42+9 299,12+13 808,9+2 842,16)/5=5 870,95

 

 

 

 

План и программа аудиторской  проверки

 

        Следующим этапом инициативной аудиторской проверки является разработка общего плана и программы аудита.

 

     Общий план  аудита будет представлен в  следующем виде..

Наименование аудируемого лица	ОАО «Чебоксарский речной порт»
Ф.И.О. лица, составившего документ	.
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
Планируемый аудиторский риск	5 %
Планируемый уровень существенности	5 870,95 тыс. руб

 

 

 

 

Таблица 2. . Общий план аудита ОАО «Чебоксарский речной порт»

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечание
1.	инвентаризация кассы  и обследование условий хранения денежных средств;	Ежеквартально		Выполнено
2.	проверка правильности документального  оформления операций;	Ежеквартально		Выполнено
3.	проверка полноты, своевременности  оприходования и правильности списания в расход денежных средств,	Ежеквартально		Выполнено
4.	проверка правильности  отражения операций на счетах  бухгалтерского учета;	Ежеквартально		Выполнено
5.	проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;	Ежеквартально		Выполнено

Исполнитель Лю Е.В.

В программу проведения аудита будут включаться следующие процедуры.

Наименование аудируемого  лица		ОАО «Чебоксарский речной порт»
Ф.И.О. лица, составившего документ
Ф.И.О. лица, проверявшего документ
Планируемый аудиторский риск		5 %
Планируемый уровень существенности		5 870,95  тыс. руб.

 

 

 

Таблица 3. Программа  аудита ОАО «Чебоксарский речной порт».

 

№ п/п	Перечень аудиторских  процедур	Периодичность проведения	Источники информации
1.	Инвентаризация денежных средств в кассе	Ежеквартально	Договор о материальной ответственности  кассира, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации выписок приходно-расходных  ордеров, приходно-расходные ордера, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга.
2.	Проверка условий хранения денежных средств	Ежеквартально	Договор страхования кассы, наличие охранных средств, Документ на установление лимита хранения в  кассе наличности.
3.	Проверяется правильность оформления кассовых документов	Ежеквартально	Вся связанная сдвижением наличных денежных средств документация
4.	Проверяется полнота оприходования  выручки от реализации продукции  основного производства и расходование наличных денег из кассы, сверяются  записи в кассовой книге, приходных  кассовых ордерах с отчетами, накладными и счетами (счетами-фактурами) по реализации продукции (работ, услуг), выясняется, своевременно ли в организации закрывают подотчетные  суммы.	Ежеквартально	Приходно-расходные ордера, Приказы, распоряжения, Журнал регистрации  выписок приходно-расходных ордеров, приходно-расходные ордера, ведомости, кассовые отчеты, кассовая книга, счета-фактуры, накладные, авансовые отчеты
5.	Сверяются обороты, остаток  по счету 50 «Касса» в данных аналитических  данным синтетическим	Ежеквартально	Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга.
6.	Проверяется правильность арифметического  подсчета итогов в ведомостях, журналах.		Ведомости, журналы.
7.	Проверяется соответствие  законодательным нормам списание  в расход денег.		Связанная сдвижением наличных денежных средств документация
8.	Проверяется корреспонденция  счетов		Учетные регистры - ведомость, журнал, главная книга.

Исполнитель Лю Е.В.

 

         В соответствии со ст. 7 Федеральный закон от 30 декабря 2008 года

№ 307-ФЗ ОАО «Чебоксарский речной порт» подлежит обязательной аудиторской проверке. Порядок заключения договора на проведение обязательного аудита нашел свое отражение в Федеральном стандарте аудиторской деятельности N 12 "Согласование условий проведения аудита".

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Направление совершенствования  внутреннего контроля ОАО «Чебоксарский речной порт»

3.1.Организация внутреннего  контроля в ОАО «Чебоксарский  речной порт»

 

         Ответственность за соблюдение порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей организаций, главных бухгалтеров и кассиров ОАО «Чебоксарский речной порт».

       При несоблюдении организациями условий работы с денежной наличностью, а также несоблюдении порядка ведения кассовых операций в РФ применяются следующие меры финансовой ответственности:

• за осуществление расчетов наличными денежными средствами с другими предприятиями, учреждениями и организациями сверх установленных предельных сумм - штраф в 2-кратном размере суммы произведенного платежа;
• за неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности - штраф в 3-кратном размере неоприходованной суммы;
• за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денег сверх установленных лимитов - штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности.

          На руководителей организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством РФ размере минимальной месячной оплаты труда (МРОТ).

         Контроль организаций по выполнению ими порядка ведения кассовых операций и соблюдению правил организации наличного денежного обращения осуществляют банки, в которых данные организации обслуживаются. Центральный Банк РФ возлагает на обслуживающие банки обязанность не реже одного раза в два года проверять в организациях соблюдение порядка ведения кассовых операций и др.

       В ходе проверок банками контролируются:

• полнота оприходования денежной наличности, полученной в банке:
• полнота и своевременность сдачи наличных денежных средств, поступивших в организацию, в кассу банка;
• соблюдение лимита остатка наличных денежных средств в кассе;
• соблюдение установленных предельных сумм расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;
• правильность ведения кассовой книги и оформления кассовых документов.