Аудит операций по движению средств в кассе

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ 

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

Дальневосточный филиал

 

Кафедра Бухгалтерский учет, анализ и аудит

 

 

 

 

 

Курсовая работа

 

По аудиту

 

На тему:»Аудит операций по движению денежных средств в кассе» (на материалах организации).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                    Работу выполнил(а)

студент(ка) 3курса группыЗБУс-10.2

Борцова Елена Ивановна

                    

 

Научный руководитель:

доцент

                                                    Масалитина Е.С.              

 

 

 

 

 

 

                                  Хабаровск, 2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………...3

1. Сущность и значение аудита………………………………………………4
1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия………………………………………………….................................4
2. Регламентация аудиторской деятельности в РФ…………………………5
3. Цели и задачи аудита движения денежных средств в кассе…………….6
2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе.....................8
1. Ознакомление с деятельностью ООО «Эксперимент»…………………..8
2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в кассе…………………………………9
3. Расчет уровня существенности и аудиторского риска…………………14
4. Программа аудита………………………………………….......................22
3. Методика аудиторской проверки и ее завершение…………..................29
1. Источники и методы получения аудиторских доказательств………….29
2. Процедуры средств контроля, процедуры по существу и их документирование……………………………………………………………….29
3. Письменная информация аудитора руководству ООО «Эксперимент» по результатам проведения аудита……………………………………………..34

Заключение……………………………………………………………………….36

Список литературы…………………………………………………....................38 

Введение

Подавляющее большинство  гражданско-правовых сделок, совершаемых  субъектами предпринимательской деятельности, опосредуется при помощи расчётов, осуществляемых в безналичном порядке. Между тем, без использования  наличных денежных средств на настоящий  момент не может обойтись практически  ни одно предприятие. В целях расчетов наличными деньгами каждая организация  в обязательном порядке должно иметь  собственную кассу, оборудованную  контрольно-кассовым аппаратом.

Однако, как показывает практика, использование предприятий в  своей деятельности наличных денег  в некоторых случаях все равно  приводит к ошибкам.

Аудит кассовых операций позволяет  своевременно обнаружить недостатки в  системе учета денежных средств  и предотвратить возможные отрицательные  последствия, которыми в лучшем случае могут стать штрафные санкции  контролирующих органов, а в худшем – более строгие административные и уголовные наказания, утратой  платежеспособности организации и  др.

Кассовыми являются операции, связанные с приёмом и выдачей  наличных денег кассами предприятий, учреждений и организаций.

Кассовые операции являются одной из основных операций, которые  проводятся бухгалтерией любой организации.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Центрального Банка  России, так и со стороны налоговых  органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются  повышенные требования.

Вышеизложенные факты  подтверждают актуальность выбора данной темы для написания курсовой работы.

Целью работы является рассмотрение порядка аудита наличных денежных средств  в кассе на примере организации  ООО «Эксперимент»

Предметом исследования в  данной курсовой работе является аудит  кассовых операций организации ООО  «Эксперимент».

Глава 1 .Сущность и значение аудита

1. Роль и значение аудита в хозяйственной деятельности предприятия

Становление рыночных отношений в России внесло существенные изменения в деятельность хозяйствующих субъектов, которые  получили широкую самостоятельность, связанную с определением направлений  деятельности и выбором партнеров  при полной ответственности за результаты своей деятельности. Формирование новых  коммерческих структур, приватизация государственных предприятий и  преобразование их в открытые акционерные  общества, предоставление предприятиям полной свободы действий приводит к  тому, что предприятие развивается  за счет собственных источников и  сами несут коммерческие риски. Принимая решения о вложении средств в  какой-либо бизнес, выдавая кредит или  приобретая долговые ценные бумаги и  даже заключая договоры о покупке  или продаже товаров с отсрочкой  платежа, субъекты хозяйствования хотят  получить полное представление о  финансовом состоянии и финансовой устойчивости партнера. В этом случае они применяют новые формы  финансового контроля. Такой контроль может быть государственным и  независимым. Последний носит название "аудит". Аудит - это лицензируемая  предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц).

Целями  проведения аудита является подтверждение  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствие порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю на основе ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности. Аудит становиться важнейшим звеном инфраструктуры рыночной экономики.

Необходимость аудита вызывается, прежде всего, требованиями реализации концепции отчетности. Аудит  в связи с этим выступает в  качестве механизма контроля и тем  самым способствует реализации концепции  подотчетности. Особое значение аудит  имеет для получения уточненной информации, установление несоответствий в выдаваемых поощрениях. Этим аудит  повышает качество принимаемых решений, эффективность рыночных операций. Способствует лучшему использованию средств, находящиеся в распоряжении предприятия. Роль аудита заключается в снижении объема некачественной информации, используемой для управленческих целей, что способствует развитию доверительных отношений  между различными субъектами в процессе финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, возникновение аудита в первую очередь связано с  разделение интересов тех, кто непосредственно  инвестирует денежные средства в  деятельность компании, и тех, кто  занимается ее управлением.

 

1.2.Регламентация аудиторской деятельности в РФ

 

Аудит кассовых операций регламентируется следующими нормативными документами:

1) Федеральный  закон "О бухгалтерском учете"  от 21.11.1996 №129- ФЗ (в ред. от 28.11.2011);

2) Федеральный  закон "Об аудиторской деятельности" от 30.12.2008 (в ред. Федерального  закона от 01.07. 2010 № 136-ФЗ);

3) Приказ  Минфина России от 29.07.1998 № 34н  (ред. от 25.10.2010)"Об утверждении  Положения по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации";

4) Приказ  Минфина России от 02.02.2011 №11н «Об  утверждении Положения по бухгалтерскому  учету “Отчет о движении денежных  средств” (ПБУ 23/2011)»;

5) Письмо  ЦБ РФ от 04.10 1993 № 18 (ред. от 26.02.1996 "Об утверждении "Порядка  ведения кассовых операций в  Российской Федерации".

Аудит кассовых операций имеет  свои особенности. Неотъемлемой чертой проверки операций по кассе является значительная трудоемкость ее проведения и большое количество сопутствующих  процедур, применяемых в ходе работы аудитора.

Аудитор должен, прежде всего, определить соответствие проверяемых хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. В своей работе аудитор обязан пользоваться нормативными, законодательными и методическими разработками

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по движению денежных средств, также включает:

• основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения операций в кассе;
• приказ об учетной политике организации;

По  приказу об учетной политике аудитор  знакомится:

• с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций по движению денежных средств;
• применяемой формой бухгалтерского учета и перечнем регистров по учету денежных средств в кассе;
• документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных средств;
• перечнем лиц, которым предоставлено право подписи денежных и расчетных документов.

 

1.3 Цели и задачи аудита движения  денежных средств в кассе 

 

Целью аудиторской проверки кассовых операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по движению наличных денежных средств действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Основные  задачи аудита:

- оценка  состояния синтетического и аналитического  учета наличных денежных средств  в проверяемой организации;

- оценка  качества отражения хозяйственных  операций в бухгалтерском учете;

- проверка  соблюдения организацией Указов  Президента РФ и Постановлений  Правительства РФ по организации  работы с наличностью;

- проверка  соблюдения организацией налогового  законодательства по операциям,  связанным с движением наличных  денежных средств.

Целью аудиторской проверки операций на расчетном, валютном и других счетах в банке  является формирование мнения о достоверности  бухгалтерской отчетности по разделу "Денежные средства" и соответствии применяемой методики учета денежных средств на счетах в банке действующим  в Российской Федерации нормативным  документам.

Информационная  база, используемая аудитором при  проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные  нормативные документы, регулирующие  порядок проведения операций  на расчетном, валютном и других  счетах в банках и бухгалтерский  учет этих операций;

- бухгалтерскую  отчетность (Бухгалтерский баланс  и Отчет о движении денежных  средств;

- налоговую  отчетность (сведения о рублевых  счетах и счетах в иностранной  валюте);

- приказ  об учетной политике организации;

- регистры  синтетического учета операций  на счетах в банке;

- первичные  документы, оформляющие операции  по счетам в банке.

 

Глава 2. Планирование аудита движения денежных средств в кассе

1. Ознакомление с деятельностью ООО «Эксперимент»

Общество  с ограниченной ответственностьюО «Эксперимент» создан 15 ноября 1988 года. Основной государственный номер №1026701424122.

Основным  видом деятельности организации  является оптовая торговля продуктами питания.

Выручка за 2012 год от реализации товаров  по основной деятельности составила 47853,66 тыс.руб (без учета НДС), что составляет 59,4 % от общей реализации. Помимо этого розничная выручка от реализации товаров составила 32717,80 тыс. руб (без учета НДС), что составило 40,6 % от общей суммы.

Оптовая торговля попадает под общую систему  налогообложения, розничная торговля – единый налог на вмененный доход.

Просроченной  дебиторской и кредиторской задолжностей предприятие не имеет. аудит контроль денежный бухгалтерский

Среднесписочная численность работников составляет 16 человек.

ООО «Эксперимент» несмотря на небольшое  количество работников уже много  лет составляет здоровую конкуренцию  на рынке продуктов питания. Ассортимент  продаваемой продукции с каждым годом только увеличивается. Этот фактор также влияет на развитие предприятия.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008)(в  ред. от 08.11.2010г.), НПК «Эксперимент»  разработал и утвердил учетную политику для целей бухгалтерского и налогового учета.

Поскольку учет денежных средств строго регламентирован  действующим законодательством  РФ, учетной политикой ООО«Эксперимент» утвержден только рабочий план счетов для учета денежный средств:

- 50 «Касса»

- 51 «Расчетные  счета»

- 55 «Специальные  счета в банках»

- 57 «Переводы  в пути»

Аналитический учет денежных средств осуществляется в ведомостях и журналах – ордерах.

 

2. Изучение и оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля движения денежных средств в кассе

 

Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего  контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь  составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному  оформлению процесса аудита и его  результатов. Один из возможных вариантов  тестов, составленный на примере ООО  «Эксперимент» приведен в таблице 2.2.