Аудит операций по движению средств в кассе

 

2. Процедуры средств контроля , процедуры по существу и их документирование

 

На первом этапе проверяется  обеспечение сохранности денежных средств в кассе ООО «Эксперимент»  После проведенного осмотра помещения  кассы и опроса кассира, бухгалтеров, начальника можно сделать следующий  вывод.

Для хранения денежных сумм, в помещении кассы установлены  сейфы, металлическая шкатулка, укрепленная  дверь и решетки на окнах. Касса  оборудована охранно-пожарной сигнализацией  с выводом на пункт централизованной охраны (ПЦО) органов внутренних дел. Взаимоотношения с органами внутренних дел условиями договора. Касса изолирована, а двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношение к ее работе, запрещается. Наличные денежные средства застрахованы. По окончании операционного дня, после проверки кассы и остатка других ценностей в кассе, сейфы и железные шкафы закрываются на один замок и опечатываются контрольной печатью кассиром. Помещение кассы закрывается на два замка (внутренний и наружный) и опечатываются сургучными оттисками двух печатей - страховой и контрольной. Открытие кладовых и сейфов производится теми лицами, которые их закрывали и опечатывали. Печати и ключи хранятся у лиц, заканчивающих операции. Запасные экземпляры ключей (дубликаты) от кассы, сейфов, с первым экземпляром подробной описи заделываются в пакет, который обшивается тканью, опечатываются контрольными печатями главного кассира и сдаются на хранение директору ООО «Эксперимент» под расписку во втором экземпляре описи, которая остается у главного кассира. Дубликаты ключей хранятся порядком, обеспечивающим их сохранность и отсутствие доступа посторонних лиц. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией. Кассовые работники снабжены образцами подписей начальника почтамта, его заместителя и работников бухгалтерии, уполномоченных подписывать приходные и расходные документы. А бухгалтерские работники, связанные с оформлением приходных и расходных кассовых документов, - образцами подписей кассовых работников. Образцы заверяются подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляются печатью организации. Следовательно, в ООО «Эксперимент» сохранность денежных средств и других ценностей обеспечивается согласно Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации.

 С кассиром в соответствии  с п.32 Порядка ведения кассовых  операций в РФ заключен договор о полной материальной ответственности и он под расписку ознакомлен с Порядком ведения кассовых операций в РФ.

В ООО «Эксперимент» для  ежедневного контроля денежной наличности разработан график дежурств по кассе. С ним под роспись ознакомлены  все работники управленческого  аппарата (директор, заместитель директора, бухгалтерия и экономический  отдел). График разрабатывается бухгалтером  и утверждается начальником организации. Работник, чье дежурство наступило, впускается в помещение кассы, помогает кассиру пересчитать деньги, полученные из банка и ОПС, и остаток наличности на конец рабочего дня. Затем сверяет  с остатком выведенным кассиром в  отчете. Если остаток верен, то он делает отметку в Отчете «Остаток кассы  верен. Расхождений нет. Дата. Роспись».

Так же для сохранности  денежных средств при их транспортировки  ООО «Эксперимент» заключил договор  с ООО «НКО «Бринкс». Сотрудники ООО «НКО «Бринкс» ознакомлены под роспись с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Следует убедиться, что вся  первичная учетная документация по учету кассовых операций составляется по унифицированным формам, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. № 36). При проведении аудита необходимо уделить особое внимание правильному, всесторонне грамотному заполнению первичных документов, наличие и подлинность подписей на кассовых ордерах. Установим все ли поступления в кассу и расход денежных средств санкционированы главным бухгалтером и директором организации. На проверенных кассовых ордерах имеются подписи директора организации и главного бухгалтера.

Необходимо проверить  наличие на всех приходных и расходных  кассовых ордерах расписок получателей  денег. На всех приходных и расходных  кассовых ордерах присутствуют подписи  получателей денежных средств. Далее  устанавливаем, все ли приходные  и расходные кассовые ордера зарегистрированы в журнале регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров; совпадают  ли суммы в ордерах с суммами  в журнале регистрации; совпадает  ли источник поступления денежных средств, указанный в кассовых ордерах  и журнале регистрации. Для этого  просматриваются все кассовые ордера и сличаются с журналом регистрации, для удобства воспользуемся таблицей 7.

Таблица 7. Сверка приходных  и расходных кассовых ордеров  с журналом регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров

Источник информации	Номер приложения	Номер документа	Дата	Сумма	Источник поступления  и цель расходования средств
Журнал регистрации приходных  и расходных ордеров	3	555	30.06.2013	4000,00	От ИП Анисимова С.А. –  за товар
Приходный кассовый ордер	1	555	30.06.2013	4000,00	От ИП Анисимова С.А. –  за товар
Журнал регистрации приходных  и расходных ордеров	3	149	30.06.2013	95025,17	Кудрявцеву С.А – под  отчет
Расходный кассовый ордер	2	149	30.06.2013	95025,17	Кудрявцеву С.А – под  отчет

 

Как видно из таблицы 7 разногласий  нет. Номер, сумма, цель и источник, указанные  в ордерах соответствуют журналу  регистрации приходных и расходных  ордеров. Осмотр журнала регистрации  удовлетворителен: листы пронумерованы, прошнурованы и на последнем листе  стоит печать и надпись о количестве пронумерованных листов.

 В кассе так же  выдаются денежные средства по  доверенностям. Доверенности остаются  в документах дня как приложение  к расходному кассовому ордеру  или ведомости, но не регистрируются  в журнале учета выданных доверенностей.  Советуем ООО «Эксперимент» вести  журнал учета выданных доверенностей.  Можем предложить следующую шапку  журнала в таблице 8.

Таблица 8. Шапка журнала  учета выданных доверенностей

Номер доверенности	Дата выдачи	Срок действия доверенности	Должность и фамилия лица, которому выдана доверенность	Наименование поставщика	Номер и дата наряда (заменяющего  наряд документа или извещения)	Расписка лица, получившего  доверенность	Номер, дата документа, подтверждающего  выполнение поручения
1	2	3	4	5	6	7	8

 

Все платежные ведомости  должны регистрироваться в журнале (унифицированная форма № Т-53а). Данный журнал отсутствует в организации. Аудитор советует ООО «Эксперимент» вести журнал регистрации платежных ведомостей.

Бухгалтерская отчетность составляется в порядке и в сроки, предусмотренные  Федеральным законом от 21.11.1996 № 129-ФЗ (в ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском  учете» и другими нормативными актами Российской Федерации, регламентирующими  ведение бухгалтерского учета. При  составлении бухгалтерской отчетности применяются формы, разработанные  с учетом указаний, содержащихся в  приказе Минфина России от 22.07.2003 № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Информация о денежных средствах в кассе отражаются в бухгалтерском балансе .

Бухгалтерский баланс характеризует  финансовое положение организации  по состоянию на отчетную дату.

Отчет о движении денежных средств – это динамический отчет. В сравнении с балансом и отчетом  о прибылях и убытках он ориентирован на раскрытие для внешних пользователей  бухгалтерской отчетности дополнительных сведений о финансовом положении  организации, которые не могут быть прямо или косвенно получены из каких-либо других составных частей отчетности. В нем отражена информация о том, за счет каких средств организация вела свою деятельность и как их расходовала. Сведения даются как за отчетный период, так и за предыдущий. Отчет составлен в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации.

3. Письменная информация аудитора руководству ООО «Эксперимент» по результатам проведения аудита

 

Перед подготовкой аудиторского заключения проводится детальная проверка всех проведенных процедур, произведенных  расчетов, рабочих документов, сделанных  выводов и предложений. Цель проверки состоит в установлении того, что  все пункты общего плана и программы  аудита выполнены.

В результате проведения аудита кассовых операций аудитор подготовил письменный отчет руководству ООО  «Эксперимент». Подготовка письменного  отчета по окончании аудиторской  проверки регламентируется Федеральным  правилом (стандартом) № 13 «Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и  недобросовестных действий в ходе аудита».

Основным нормативным  документом для составления аудиторского заключения является Федеральное правило (стандарт) № 6 «Аудиторское заключение по бухгалтерской финансовой отчетности».

В рассмотренном случае имело  место инициативное аудиторское  задание, целью которого была проверка ведения учета кассовых операций в связи с принятием на работу в ООО «Эксперимент» нового кассира  в конце 2012г.

Аудиторское заключение является официальным документом, содержащим выраженное в установленной форме  мнение аудиторской организации  о достоверности и правильности расчетов с персоналом по оплате труда  и соответствии порядка ведения  им бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Выводы: 1) На предприятии  важное значение имеет правильная организация  кассы, порядка и учета денежных средств. Документы необходимо оформлять  и заполнять в соответствии с  требованиями действующего законодательства. 2) Аудит кассовых операций не только позволяет выявить и устранить  грубые нарушения порядка работы с наличностью, но и предупредить возможность применения к аудируемому лицу в дальнейшем финансовых санкций за нарушения порядка ведения кассовых операций.

 

 

Заключение

Выполнив данную курсовую работу можно сделать следующий  вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и  выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим  операциям. Для кассы в организации  или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается  доступ лицам, не имеющим отношения  к работе кассы. Деньги и другие ценности должны храниться в несгораемых  металлических шкафах или в отдельных  случаях – в обычных металлических.

Независимую экспертизу и  анализ финансовой отчетности в целях  определения ее достоверности, полноты  и соответствия действующему законодательству и требованиям, предъявляемым к  ведению бухгалтерского учета кассовых операций, осуществляет аудит.

Место аудита в финансово-хозяйственной  деятельности в качестве ее необходимого и равноправного элемента определяет основной и обязательный Федеральный  закон «Об аудиторской деятельности». Федеральные правила (стандарты) аудиторской  деятельности содержат основные правила  проведения аудиторской проверки и  составления аудиторского заключения.

Оперативное и эффективное  проведение аудиторской проверки кассовых операций требует предварительной  работы, планирования и составления  программы аудита. В ходе работы аудита, общий план и программа, по мере необходимости, уточняются и пересматриваются.

Выяснили теоретические  аспекты методик аудита и провели  ряд аудиторских процедур по проверке кассовых операций по данным ООО «Эскпернимент»

Исследование проводилось  по следующим основным направлениям:

1. обеспечение сохранности денежных средств;
2. движение денежных средств в кассе;
3. бухгалтерская отчетность организации;
4. оформление результатов проверки.

Все хозяйственные операции, связанные с движением наличных денежных средств, проводимые в ООО  «Эксперимент», оформляются первичными документами, на основании которых  ведется бухгалтерский учет.

Основными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки являются: недостача или излишек  денег в кассе, несвоевременное  оприходование поступивших в  кассу наличных денежных средств, подделка подписей в первичных документах, наличие исправлений в кассовых ордерах, выдача денег без доверенности, превышение установленного банком кассового  лимита, отсутствие первичных кассовых документов или оформление их с нарушением установленных требований законодательства, отсутствие договора о материальной ответственности, непроведений ревизий кассы и другие.