Аудит операций расчетного и валютного счетов

 
     

     Матрица 7. Проверка полноты и своевременности отражения в учете операций, связанных с движением денежных средств 
 

     1) Проверка полноты  и своевременности  отражения операций, связанных с движением  наличных денежных  средств и денежных  документов в кассе.

     ▪ проводилась ли инвентаризация (ревизия) наличных денежных средств  и других ценностей  в кассе, установлен ли лимит наличных средств, которые могут хранится в кассе, соблюдается ли установленный лимит);

     ▪ убедиться в том, что все операции с наличными денежными  средствами и другими  ценностями в кассе, осуществленные аудируемым лицом в соответствии с данными первичных  и других документов, отражены в бухгалтерском учете ( в частности, все ли наличные денежные средства полученные в банке отражены в бухгалтерском учете своевременно и в полной сумме).

     2) Проверка полноты  и своевременности  отражения операций, связанных с движением денежных средств по счетам в банках.

     ▪ проводилась ли инвентаризация денежных средств  на счетах в банках и переводов в  пути, в ходе проведения которой сверялись  данные выписок банка  и других документов подтверждающих правильность отражения средств  в составе переводов в пути с данными бухгалтерского учета;

     ▪ соответствуют ли данные аналитического учета данным синтетического учет);

     ▪ соответствуют ли даты и суммы операций в соответствии с  первичными и другими  документами (выписки  банков с соответствующих  счетов, платежные поручения и другие платежные документы, заявления на продажу/ покупку иностранной валюты, квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, кассы почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.д. ) данным бухгалтерского учета аудируемого лица .

     3) Проверка полноты  отражения операций  в проверяемом  периоде (проверка  операций отраженных  в январе отчетного  года на предмет  отнесения их к  декабрю предыдущего  года и в январе  следующего года  на предмет отнесения к декабрю отчетного года).

     ▪ убедиться в том, что операции, отраженные в январе отчетного  года не были фактически осуществлены аудируемым лицом в декабре  предыдущего (в соответствии с данными первичных  и других документов);

     ▪ убедиться в том, что операции, отраженные в январе следующего за отчетным годом не были фактически осуществлены аудируемым лицом в декабре отчетного года (в соответствии с данными первичных и других документов).

     Выводы  Аудитора по выполненным  процедурам:

     Замечания Аудитора по выполненным процедурам: 

     Таблица - Матрица 8. Проверка результатов инвентаризации денежных средств, проведенной аудируемым лицом

 

     1) Проверка соблюдения  законодательства  РФ при осуществлении  кассовых операций и их отражении в учете.

     ▪ убедиться, что аудируемым лицом соблюдается  лимит остатка  наличных денежных средств  в кассе, установленный  обслуживающим банком;

     ▪ убедиться, что аудируемым лицом соблюдается  предельный размер расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке (Указание ЦБ РФ от 14.11.2001 № 1050-У);

     2) Проверка соблюдения  законодательства  РФ при осуществлении  операций по расчетным  счетам в банках  и их отражении  в учете.

     ▪ убедиться, что осуществление  операций по расчетным счетам в банках осуществляется в соответствии с требованиями действующего законодательства (ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996 "О бухгалтерском учете" , гл.45, 46 ч.II ГК РФ, Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 "О безналичных расчетах в РФ", План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению и т.д.)

     ▪ убедиться, что операции по расчетным счетам в банках своевременно и правильным образом  отражаются в учете;

     3) Проверка соблюдения  законодательства  РФ при осуществлении  операций по валютным  счетам в банках и их отражении в учете.

     ▪ убедиться, что осуществление  операций по валютным счетам в банках осуществляется в соответствии с  требованиями действующего законодательства (ФЗ № 129-ФЗ от 21.11.1996 "О  бухгалтерском учете" , гл.45, 46 ч.II ГК РФ, Положение ЦБ РФ № 2-П от 03.10.2002 "О безналичных расчетах в РФ", ФЗ № 173-ФЗ от 10.12.2003 "О валютном регулировании и валютном контроле", Инструкция ЦБ РФ от 30.03.2004 № 111-И "Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке", ПБУ 3/2000 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", План счетов бухгалтерского учета и инструкция по его применению и т.д.);

     ▪ убедиться, что аудируемым лицом при отражении  в учете операций по валютным счетам правильно и своевременно осуществляется пересчет ин. валюты в рубли по курсу ЦБ на дату совершения операции в ин. валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности (п.6 ПБУ 3/2000);

     ▪ убедиться, что операции по валютным счетам в банках своевременно и правильным образом отражаются в учете;

     ▪ убедиться, что аудируемым лицом правильно  и своевременно отражается в учете курсовая разница (Раздел III ПБУ 3/2000).

     5) Проверить правильность  и правомерность  отражения в учете  денежных средств  в составе переводов в пути.

     ▪ убедиться, что денежные средства правомерно отражаются в составе  переводов в пути на сч.57 на основании  оправдательных документов;

     ▪ убедиться, что денежные средства не отражаются в составе переводов  в пути, если перевод  осуществляется в течение 1 дня;

     6) Проверка документального  оформления операций  по расчетным,  валютным и специальным  счетам в банках.

     ▪ убедиться, что у  аудируемого лица имеются все договоры заключенные с  банками.

     ▪ убедиться, что все  операции по счетам в банках отражены в учете в соответствии с выписками банков, платежными поручениями и другими платежными документами.

     ▪ убедиться, что суммы  и даты операций, отраженных в бухгалтерском  учете, соответствуют  выпискам банков.

     7) Проверка документального  оформления переводов  в пути.

     ▪ убедиться, что денежные средства отражаются в составе переводов  в пути в соответствии с подтверждающими  документами: выписками  банков, квитанций  банков, почтовых отделений, копий сопроводительных ведомостей на сдачу  выручки инкассаторам и т.д

     Выводы и Замечания Аудитора по выполненным процедурам: 

 

      1) Проверить правильность классификации  и раскрытия информации о денежных  средствах в Бухгалтерском балансе  (ф.№1) и Отчете о движении денежных  средств (ф.№4).

     ▪ убедиться, что по строке 260 "Денежные средства" формы №1 не отражаются средства, находящиеся на депозитных счетах в кредитных организациях (депозитные вклады в кредитных организациях относятся к финансовым вложениям и отражаются по строке 250 либо 140 формы №1);

     ▪ убедиться, что в Отчете о движении денежных средств (ф.№4) правильно отражена информация о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности;

     ▪ убедиться, что в Отчете о движении денежных средств (ф.№4) правильно сгруппирована  информация о движении денежных средств  по источникам поступления и направлениям выбытия в соответствии с данными бухгалтерского учета.

     2) Проверить сопоставимость данных  Бухгалтерского баланса (ф.№1) и  Отчета о движении денежных  средств (ф.№4) за отчетный год  данным Бухгалтерского баланса  и Отчета о движении денежных  средств за предыдущий год.

     Если  данные несопоставимы (например, вследствие изменений в учетной политике в проверяемом году), то данные за предыдущий год должны быть приведены  в соответствие данным отчетного  года (с п. 10, 33 ПБУ 4/99) с раскрытием в пояснительной записке.

     3) При первичном аудите провести  выборочную проверку операций  с денежными средствами за  предыдущий аудиту год для  подтверждения достоверности соответствующих  показателей в бухгалтерской  отчетности.

     4) Проверить полноту раскрытия  информации о наличии и движении денежных средств в Бухгалтерском балансе (ф.№1), Отчете о движении денежных средств (ф.№4) и Пояснительной записке в соответствии с требованиями ПБУ 4/99.

     ▪ убедиться, что в бухгалтерской  отчетности и пояснительной записке  раскрыта вся необходимая информация о наличии и движении денежных средств в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 "Бухгалтерская отчетность организации", утв. приказом Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н.

     Выводы  Аудитора по выполненным процедурам:

     Замечания Аудитора по выполненным процедурам:  

     5. Рекомендации по применению разработанных матриц аудиторского тестирования 

     Матрица 1. Запрос необходимых документов

     Запросить в бухгалтерии аудируемого лица и (или) у иных лиц необходимые документы.

     В случае отсутствия и (или) непредставления аудируемым лицом запрашиваемых документов объяснить причину.

     Отразить в рабочем документе выводы и замечания Аудитора по выполненной процедуре аудита.