Автор работы: Пользователь скрыл имя, 05 Декабря 2013 в 16:59, курсовая работа
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает проверку кассовых, банковских и валютных операций. Основная цель проверки – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.
В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи:
- ознакомление с условиями хранения наличных денег, ценных бумаг и других денежных документов в кассе;
- изучение фактического порядка документального оформления операций по приходу и расходу денежных средств, ведения кассовой книги, учета кассовых операций;
ОАО «Гидропривод».
№ п/п |
Перечень вопросов по проверке |
Источники информации |
1 |
Проведение внезапной проверки кассы |
Приказ на проведение ревизии, Акт ревизии кассы, кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 |
2 |
Аудит договоров с кассиром о материальной ответственности |
Договор материальной ответственности |
3 |
Аудит приказов, распоряжений о праве подписи бухгалтерских документов уполномоченными лицами |
Распоряжение, образцы подписей |
4 |
Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» |
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, главная книга |
5 |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств полученных из банка |
Кассовые документы, ведомости, выписки банка |
6 |
Соблюдение установленного лимита кассы и лимита расчетов между юридическими лицами |
Лимит остатка денег в кассе предприятия |
7 |
Аудит прихода денежных средств |
Приходные ордера, Чековая книжка, Журнал регистрации выдан-ных доверенностей |
8 |
Аудит расхода денежных средств |
Расходные ордера, Платежные ведомости, Авансовые отчеты |
9 |
Проверка правильности оформления кассовых документов |
Кассовые документы |
10 |
Проверка соответствия данных кассовых документов данным в кассой книге и учетных регистрах по счету 50 |
Кассовые документы, кассовая книга, журналы-ордера, ведомости |
11 |
Проверка правильности корреспонденции счетов |
Кассовые документы, кассовая книга, журналы-ордера, ведомости, регистры по счетам 50,51,76 |
12 |
Сверка данных бухгалтерских регистров и отчетности |
Бухгалтерский баланс ф. № 1, Отчет о движении денежных средств ф. № 4 |
1.8. Тесты контроля кассовых операций ОАО «Гидропривод»
№ по п/п |
Содержание |
Ответы | ||
Да |
Нет |
Примечания | ||
1 |
Заключен ли договор о материальной ответственности с кассиром |
Х |
||
2 |
Проводятся ли внезапные проверки в кассе |
Х |
||
3 |
Присутствует ли главный бухгалтер при снятии остатков в кассе |
Х |
||
4 |
Проверяет ли отчеты кассира главный бухгалтер |
Х |
||
5 |
Регистрируются ли приходные документы в журналах |
Х |
||
6 |
Полностью ли заполняются
необходимые реквизиты в |
Х |
||
7 |
Проверяется ли полнота оприходования поступления денежных средств |
Х |
||
8 |
Составляет ли кассир приходные и расходные документы денежных средств |
Х |
||
9 |
Допускаются ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных поручений |
Х |
||
10 |
Производятся ли записи в отчете кассира: ежедневно или по мере накопления документов |
Х |
Ежедневно | |
11 |
Датируется ли приходные, расходные, кассовые документы в журнале регистрации по дате, указанных в них |
Х |
||
12 |
С какой периодичностью сверяются данные кассовой книги с данными учетных регистров и первичных документов |
Х |
Ежеквартально | |
13 |
Проводятся ли внезапные проверки кассы |
Х |
||
14 |
Проверяется ли соответствие проведенных банковских операций договорам |
Х |
||
15 |
16.Сдает ли
кассир в бухгалтерию |
Х |
||
1.9.Методика аудита банковских и валютных операций.
При проверке операций по расчетным
счетам особое внимание следует обратить
на соблюдение действующего законодательства.
В ходе проверки аудитором сверяются
остатки на счетах по выпискам банка
и по учетным регистрам, а также
обороты и остатки по счетам в
учетных регистрах и Главной
книге. При наличии расхождений
выясняются их причины. Аудит операций,
совершенных в отчетном периоде,
осуществляется путем анализа выписок
с приложением к ним платежных
документов. Такая проверка позволяет
выявить списание средств без
документов или операции отражающие
перечисление средств на одни цели,
в то время как приложенные
к ним документы
Для учета банковских операций на расчетном счете используется счет 51 «Расчетный счет». При проверке поступивших на счета денежных средств следует установить правильность их учета и полноту зачисления. Перечисленную покупателям выручку сверяют с записями в учетных регистрах по счетам 90,91 и 62. Выясняется также правильность указания корреспонденции счетов по зачислению денежных средств на счета в банках, своевременность выделения НДС по поступившим суммам выручки, авансов и др. Суммы, не подтвержденные документально, должны учитываться на счете 76 субсчет 2.
В процессе аудита осуществляется контроль операций по списанию денежных средств с расчетного счета и других банковских счетов, правильность корреспонденции счетов.
Особое внимание обращается на своевременность и полноту оприходования в кассу полученных из банка наличных денег, законность перечисления средств по счетам поставщиков и прочих кредиторов. Такие операции должны быть подтверждены документально (договорами, актами сдачи-приемки выполненных работ, накладными на материальные ценности и др.). Правильность корреспонденции счетов по списанию денежных средств с расчетного и других счетов проверяется по данным учетных регистров по счетам 51,55. По счету 57 выясняется реальное отражение средств, направленных для зачисления на расчетный счет (путем инкассации, сдачи в вечернюю кассу и др.) При проведении аудита операций по валютным счетам уточняется количество валютных счетов, сверяются остатки по счетам, указанные в выписках банка и учетных регистрах, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге.
При проведении аудита операций по валютным счетам уточняется количество валютных счетов, сверяются остатки по счетам, указанные в выписках банка и учетных регистрах, а также обороты и остатки по счетам в учетных регистрах и в Главной книге. При наличии расхождений выясняются их причины. Проверяется соблюдение действующего валютного законодательства. Следует обратить внимание на полноту и своевременность зачисления валютной выручки организаций-экспортеров, являющихся резидентами на их валютные транзитные счета в уполномоченных банках. Для этого сумма поступающей валютной выручки в течение года сравнивается со стоимостью экспорта товаров по контрактам. Изучая контракты с иностранными партнерами по экспортным операциям аудитор должен обратить внимание на наличие в них определенных условий:
1) Валюта цены и способ определения цены.
2) Валюта платежа.
3) Установление курса пересчета (в случаях, когда валюта цены и валюта платежа не совпадают).
4) Финансовые условия расчетов, т.е. форма расчетов (аккредитив, инкассо и т.д.).
Особое внимание уделяется проверке расчета и отражения на счетах бухгалтерского учета курсовых разниц по валютному счету, в ходе которой осуществляется арифметический подсчет курсовых разниц. Пересчет средств на счетах в кредитных организациях в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности. Изучается, также, использование предприятием собственных валютных средств (путем сравнения перечисленной валюты со стоимостью импортированных товаров); сохранность наличной иностранной валюты и материальных ценностей, приобретенных за валюту; соблюдение сроков исполнения иностранным партнером обязательств по контрактам, в счет которых производились авансовые платежи за границу в валюте; правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным расходам в иностранной валюте.
Подтвердив размеры курсовых разниц аудитор проверяет правильность их отражения на счетах бухгалтерского учета. Выявленные отклонения фиксируются в рабочих документах.
В заключение устанавливается правильность отражения в учетных регистрах валютных операций. Обнаруженные нарушения аудитор регистрирует в рабочих документах и определяет их количественное влияние на показатели отчетности.
1.10.План аудиторской проверки банковских операций.
Таблица 5. Планируемые аудиторские работы по проверке банковских операций и валютных операций.
№ п/п |
Планируемые виды работ |
Период проведения |
Исполнитель |
Примечание |
|
1 |
Проверка соблюдения требований к оформлению первичными документами операций по расчетному счету |
4.10.13-7.10.13 |
Иванова И.И. |
|
|
2 |
Проверка законности и обоснованности движения денежных средств на расчетном счете |
10.10.13-20.10.13 |
Иванова И.И |
|
3 |
Проверка правильности отражения операций по движению денежных средств на расчетном счете бухгалтерского учета |
21.10.13-29.10.13 |
Иванова И.И |
1.11.Программа аудиторской проверки банковских и валютных операций.
№ п/п |
Перечень вопросов по проверке |
Источники информации |
Банковские операции | ||
1 |
Установление количества банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
2 |
Полнота и достоверность банковских выписок |
Выписки банка, платежные поручения |
3 |
Выборочная проверка соответствия
первичных платежно-расчетных |
Выписка банка, расчетно-платежные документы, договоры |
4 |
Правильность и полнота зачисления денежных средств, сданных в банк или полученных из банка наличными |
Выписки банка, кассовая книга, чековая книжка |
5 |
Правильность составления корреспонденции счетов |
Выписки банка,ведомость по сч. 51, журнал ордер по сч. 51 |
6 |
Соответствие записей в |
Выписки банка,ведомость по сч. 51, журнал ордер по сч. 51,баланс |
Валютные операции | ||
7 |
Установление количества валютных банковских счетов у предприятия и законности их открытия |
Договоры с банками на расчетно-кассовое обслуживание |
8 |
Соответствие сумм, указанных в выписках банка, суммам, указанным в приложенных к ним платежных документах |
Платежные поручения, поручения банку на продажу валюты, выписка банка |
9 |
Полнота и достоверность банковских выписок |
Платежные поручения, поручения банку на продажу валюты, выписка банка |
10 |
Обоснованность перечисления валюты с валютных счетов |
Платежные документы, поручения банку на продажу валюты, выписка банка |
11 |
Проверка точности отражения в учетных регистрах валютных операций по поступлению и списанию средств с валютного счета |
Выписки банка по валютному счету, расчетно-платежные документы, машинограммы, Главная книга |
12 |
Правильность определения и отражения в учете курсовых разниц |
Выписки банка, ведомость по сч. 52/1 и 52/2, журнал-ордер 52/1 и 52/2, |
13 |
Правильность составления корреспонденции счетов |
Выписки банка, ведомость по сч. 52/1 и 52/2, журнал-ордер 52/1 и 52/2, |
14 |
Соответствие записей в выписках банках записям в синтетическом и аналитическом учете по счету 52 ``Валютный счет'' и формах бухгалтерской отчетности |
Выписки банка, ведомость по сч. 52/1 и 52/2, журнал-ордер 52/1 и 52/2, |
15 |
Проверка правильности налогообложения валютных операций |
Учетная политика, расчетно-платежные документы |