Аудит операций с денежными средствами

Содержание

Введение

1. Теоретические аспекты аудита  операций с денежными средствами

1.1. Цели, задачи и нормативное регулирование аудита операций с денежными средствами

1.2. Аудит операций по движению  денежных средств в кассе на  расчетном и специальных счетах в банках

1.3.  Общая экономическая характеристика  предприятия

2. Порядок завершения аудита денежных  средств 

2.1. Анализ отчета о движении  денежных средств

2.2. Оформление отчета по результатам  проведения проверки операций  с денежными средствами 

2.3. Пути совершенствования аудита  денежных средств 

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

    Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или услуг. Расчеты наличными деньгами между предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный. Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово-хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений. Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков.

   Денежные средства – это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

   В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Поэтому бухгалтерский учет денежных средств имеет важное значение для правильной организации денежного обращения, организации расчетов и кредитования.

   Цель курсовой работы – рассмотреть порядок проведения аудит операций с денежными средствами организаций, а также установить соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению денежных средств нормативным актам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде. Для выполнения указанной цели необходимо в первую очередь использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

В данной работе будут поставлены следующие задачи:

- раскрыть понятия и цели аудита в целом;

- обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;

- проверка  полноты и своевременности оприходования денежных средств в кассу;

- проверка  целесообразности и законности  операций по использованию денежных  средств при осуществлении наличных и безналичных расчетов;

- оценка  своевременности и качества проведенных  инвентаризаций денежных средств;

- оценка  состояния синтетического и аналитического  учета;

- выявление  возможных нарушений, допущенных  при ведении денежных операций;

- подтверждение  достоверности соответствующих  показателей бухгалтерской отчетности;

- проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала;

   Также одной из задач курсовой работы является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учета, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями ее деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Теоретические аспекты  аудита операций с денежными  средствами

1.1 Цель, задачи и нормативное  регулирование аудита операций  с денежными средствами

   Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.

   Основная цель аудиторской  проверки – формирование мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности по разделу «Денежные  средства» и соответствии применяемой  методики учета денежных средств, действующим в Российской Федерации  нормативным документам. Для достижения  данной цели необходимо установить  законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными средствами на предприятии, правильность их отражения в учете и отчетности.

   В ходе аудита операций  с денежными средствами решаются  следующие задачи:

- ознакомление с условиями хранения  наличных денег, ценных бумаг  и других денежных документов  в кассе;

- изучение фактического порядка  документального оформления операций  по приходу и расходу денежных  средств, введение кассовой книги, учета кассовых операций;

- проверка соблюдения кассовой дисциплины, своевременности и полноты оприходования наличных денег в кассе и возврата в банк сверхлимитных остатков денежных средств, установленных правил расчетов наличными деньгами с юридическими лицами, порядка выдачи и возврата в кассу подотчетных сумм целевого использования, полученных из банка по чекам денежных средств (в том числе валютных) и другие;

- установление количества открытых  в банках рублевых и валютных  счетов, определение законности  и целесообразности операций  по поступлению и списанию  средств с банковских счетов  предприятия ( в том числе валютных),

правильности их отражения в учете;

- проверка состояния платежно-расчетной  дисциплины.

   В процессе аудиторской  проверки операций с денежными  средствами следует руководствоваться  следующими нормативными документами:

- Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» от 30 декабря 2008г. №307-ФЗ;

- Федеральный закон  «О бухгалтерском  учете» от 6 декабря 2011г.№402-ФЗ;

- Постановление Правительства  РФ «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности», утвержденное 23 сентября 2002г. №696 (с  изм. и доп. от 22 декабря 2001г.);

- Положение по введению бухгалтерского  учета  и бухгалтерской отчетности  в РФ, утвержденное приказом  МФ  РФ от 29 июля 1998г. №34-н;

- Положение «О безналичных расчетах в Российской Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002г. №2-п;

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий в инструкции по  его применению, утвержденные Приказом  МФ РФ от 31 декабря 2000г. №247;

- Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом МФ РФ от 13 июня 1995г. №49;

   Информационная база, используемая  аудитором при проверке денежных  операций, включает:

- основные нормативные документы, регулирующие порядок проведения  кассовых, банковских и расчетных  операций, а также бухгалтерский  учет этих операций;

- приказ об учетной политике  организации;

- бухгалтерскую отчетность –  Бухгалтерский баланс (ф.№1) и Отчет  о движении денежных средств (ф.№4);

- налоговую отчетность (сведения  о рублевых счетах и счетах  в иностранной валюте);

- регистры синтетического учета  денежных операций: журналы-ордера,

Ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57; журналы регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, платежных поручений; кассовую книгу; Главную книгу;

- первичные документы, оформляющие  операции с денежными средствами  кассира с приложенными документами  ( приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости, квитанции и др.);

- чековые денежные книжки;

- выписки банков по рублевым  и валютным счетам с приложенными  первичными документами (счета, платежные  поручения , платежные требования – поручения, авизо) и др..

   По приказу об учетной политики, аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых  предприятием для отражения в  учете операций с денежными  средствами;

- применяемой формой бухгалтерского  учета о перечнем регистров по учету денежных средств;

Документооборотом (графиком документооборота) первичных документов, связанных  с учетом денежных средств;

- перечнем лиц, которым предоставлено  право денежных и расчетных  документов.

   Рассмотрим основные этапы  проведения аудиторской проверки, операций с денежными средствами.

1) Определим цели основных задач  аудита, подборка нормативных актов.

2) Составление аудиторской программы  проверки денежных средств.

3) Определение возможности использования  результатов работы внутреннего  аудита, посредством тестирования  средств контроля и процедур  по существу.

4) Установление соответствия данных  бухгалтерской отчетности данным  счетов бухгалтерского учета  денежных средств.

5) Проверка организации материальной  ответственности.

6) Документальное оформление движения  денежных средств.

7) Выявление существенных нарушений  ведения учета денежных средств, подготовка отчетности и соблюдения  законодательства. Выявив существенны  вопросы, требующие профессионального  суждения аудитора, вместе с выводами, сделанные по этим вопросам, аудитор  отражает их в рабочей документации  соответственно с федеральным  стандартом аудиторской деятельности  №2 «Документирование аудита».

8) Выражение мнения о достоверности  отчетности в части учета денежных  средств.

1.2 Аудит операций по  движению денежных средств в  кассе на расчетном и специальных счетах в банках

   При аудиторской проверке  банковских операций особое внимание  обращается на соблюдение действующего  законодательства при их осуществлении. В соответствии с которым организации обязаны хранить свои денежные средства (сверх лимита) в обслуживающих учреждениях банков. Расчеты с учреждениями банка возникают в связи с хранением денежных средств на расчетном, текущем и других счетах, получение краткосрочных и долгосрочных ссуд, их погашения и переоформлением, претензиями к банку по ошибочным записям на счетах. Расчеты через учреждения банков между организациями осуществляются  по безналичным формам расчета. Порядок открытия и режим банковских счетов, а также осуществления операций, связанных с безналичными расчетами, регулируются специальными инструктивными указаниями Центрального банка России. Самостоятельное регулирование банковских операций не допускается, и поэтому большого внимания требует проверка этих операций последовательно, согласно соответствующему разделу аудиторской программы. 

   Данный раздел аудиторской программы должен включать:

- установление наличия расчетных, текущих, валютных и прочих счетов  организации в банках (в каких  учреждениях банка открыты эти  счета);

- проверку законности совершаемых  по  банковским счетам хозяйственных  операций, правильности их документального  оформления;

- проверку полноты и своевременности  оприходования поступивших на счет денежных средств;

- проверку полноты и своевременности  оплачиваемых средств по предъявленным  счетам;

- проверку своевременности перечисления  налогов в бюджет и обязательных  платежей во внебюджетные фонды;

- проверку полученных в банке  средств и оприходованных в  кассу, а также целевого использования  этих средств;

- определение платежеспособности  организации и причин просрочек  расчетов с разными кредиторами, в том числе с банками по  ссудам и бюджетам по налогам;

- проверку соответствия по каждому безналичному расчету организациями их договорным взаимоотношениям;

- контроль достоверности экономической  целесообразности проведения отдельных  банковских операций;

- проверку соответствия данных  о наличии и движении денежных  средств, отраженных в документах  и записях;

- проверку правильности корреспонденции  счетов по банковским операциям.

Источником информации для аудирования данных являются:

Договоры с юридическими и физическими лицами, исполнительные листы и претензионные иски; выписки банка с приложенными к ним денежно-расчетными документами; Главная книга; листки расшифровки, журналы-ордера №1,2,3, ведомость №1,2 журнально-ордерной формы учета или машинограммы оборотов по ответствующим счетам 51 «Расчетный счет», 52»Валютный счет» и 55 «Специальные счета в банках» и др..

Наиболее полно выявляется соблюдение действующего законодательства при совершении банковских операций в ходе документальной проверки. Однако до начала документальной проверки целесообразно еще раз оценить состояние внутреннего контроля и системы учета банковских операций, а уже потом решить, каким способом их проверять - сплошным или выборочным. Это можно сделать путем устного или письменного тестирования. Из данных вопросника аудитор делает вывод о состоянии системы бухгалтерского учета и внутреннего аудита банковских операций и определяет основные направления и методы проверки.