Аудит операций с денежными средствами

- проверка правильности документального  оформления и законности операций  с денежными средствами , расчетных и кредитных операций , своевременное и полное отражение их в учете .

- обеспечение своевременности , полноты и правильности расчетов по всем видам платежей и поступлений , выявление дебиторской и кредиторской задолженности.

- своевременное выявление результатов  инвентаризации денежных средств , денежных документов и расчетов , обеспечение изыскания дебиторской и погашение кредиторской задолженности и ссуд кредитных учреждений в установленные сроки.

- обеспечение сохранности денежных  средств , бесперебойное обеспечение денежной наличностью неотложных нужд организации .

- изыскание возможностей наиболее  рационального вложения свободных  денежных средств как источника  финансовых инвестиций , приносящих доход.

  Текущими заботами этого  участка бухгалтерии является  контроль за оплатой счетов, получение  долгов с заемщиков и дебиторов, наблюдение за расходами, совершаемые  путем оплаты с расчетного  счета или из кассы , управление денежной наличностью организации.

   Предприятие ООО «Вектор»  является эффективно развивающимся , об этом свидетельствуют такой показатель как прибыль – основной финансовый результат деятельности . Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования и является основой его дальнейшего конкурентного развития. В этой связи анализ формирования прибыли является важнейшим показателем финансового состояния предприятия . Анализ прибыли включает оценку уровня и динамики изменения прибыли от реализации продукции, балансовой и чистой прибыли за анализируемый период , исследование структуры анализируемых показателей.

   Как видно из проведенной  работы , учет денежных средств на ООО «Вектор» поставлен на высокий уровень . На мой взгляд для совершенствования аудита денежных средств необходимо ввести книгу регистрации принятых приходных и расходных кассовых документов.

Ведение данной книги позволяет более быстро находить интересующие документы , чем по кассовой книге. Я рекомендую предприятию начать ввести этот журнал. Большие и качественные изменения в организацию бухгалтерского учета денежных средств, вносит использование современных ЭВМ и создаваемых на их основе автоматизированных систем управления производством. Применение ЭВМ  позволяет значительно повысить контрольные функции, достоверность и оперативность бухгалтерского учета, использование его данных для правления производством , открывает широкие возможности для комплексной механизации и автоматизаций всех планово-экономических расчетов. В условии использования ЭВМ необходимая информация о движение денежных средств и состоянии расчетов обеспечивается путем составление машинограммы - контрольной ведомости оборотов по синтетическим счетам в разрезе корреспондирующих счетов и субсчетов. Кроме того, выдаются маштнограммы аналитического учета по счетам денежных средств и расчетов, которые заменяют соответствующие учетные регистры. Машинограммы применяются для контроля и выверки расчетов с поставщиками, покупателями , разными дебиторами и кредиторами и др. По данным машинограмм заполняются отдельные статьи баланса предприятия. Как рекомендацию к более оперативному введению учета денежных средств, предлагаю оснастить кассу предприятия персональной ЭВМ с пакетом необходимых прикладных программ.

                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

   Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирование и составление программы аудита.

   Свою работу аудиторы  должны начинать с ознакомления  с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучают учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо  также ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

   Результатом аудиторской  проверки операций является установление  соответствия применяемой в организации  методики учета операций денежными  средствами действующим проверяемом  периоде нормативным документом  РФ для формирования мнения  о достоверности бухгалтерской  отчетности. От оценки аудитором состояния учета и внутреннего контроля на предприятии зависят и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и бесед с персоналом сложилась абсолютная уверенность в том, что отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

   В работе я предложила  приблизительную программу проведения  аудиторской проверки операций  с денежными средствами.

   На стадии предварительного  обследования необходимо обозначить  наиболее  важные вопросы, дающие  ответ на вопрос об объеме  операций по счетам учета денежных  средств и позволяющие составить  план и программу операций  с денежными средствами.

   В начале проверки следует  оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации.

   Аудиторская проверка операций  с денежными средствами включает  в себя следующие вопросы:

- проверку соблюдения, установленного  ЦБ РФ, лимита остатка наличных  средств в кассе и порядка введения кассовых операций;

- проверку законности и своевременности  расчетов наличными и безналичными  денежными средствами (в рублях  и валюте);

- проверку денежных документов  по существу;

- проверку бухгалтерского учета денежного борото организации;

- проверку достоверности бухгалтерской  отчетности в части остатков  по счетам учета денежных средств  и денежных оборотов, отраженных  в « Отчете о движении денежных  средств» (форма №4).

   Обязательным условием осуществления  аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. Мною предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.

   По результатам проверки  составляется отчет, который содержит  описание всех выявленных нарушений  и рекомендации по их устранению. В качестве рекомендации в  работе предложена программа  организации внутреннего контроля за движением, сохранностью денежных средств.

   В настоящее время в  связи с недавно разразившимся  кризисом экономическую ситуацию  в нашей стране нельзя назвать  стабильной, так как возникла  проблема платежей. При нехватке денежных средств предприятия бывают вынуждены привлекать заемные средства. Основными кредиторами, безусловно являются банки. Поэтому, учет банковского кредита и контроль  за его своевременным погашением, в последние годы имеет особое значение.

   Контроль за движением  денежных средств, расчетами и  банковским кредитом является  одной из основных задача  для  предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет аудиторской службы, то необходимо прибегнуть к помощи сторонней аудиторской фирмы.

 

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Раздел	Наименование счета	Номер счета	Группируемые счета
Основные средствам  иные внеоборотные активы	Основные средства	01
	Износ основных средств	02	03,04
	Нематериальные активы	04	02,05
	Амортизация НМА	05	08
	Капитальные вложения	08
	Материалы	10	07,10,11,12,15,16
Производственные запасы	НДС по приобретенным ценностям	19	19
Затраты на производство	Основное производство	20	20,21,23,25,26,28,30,44
	Товары	41	40,41
Готовая продукция, товары и реализации	Реализация	46	45,46,47,48
	Касса	50
	Расчетный счет	51
Денежные средства	Валютный счет	52
	Спец. счет в банках	55	55,56,57
	Финансовые вложения	56	06,58
	С поставщиками и подрядчиками	60	63
	С бюджетом	68	67,68
Расчеты	По страхованию	69	65,69
	По оплате труда	70	70
	С дебиторами и кредиторами	76	61,62,63,64,71,73,75,77,78,79
Финансовые результаты	Прибыли и убытки	80	80,81
	Уставный капитал	85
Капитал и резервы	Добавочный капитал	87
	Нераспределенная прибыль	88	86,88,89
Кредиты банка и финансирование	Кредит и другие заемные средства	90	92,93,94,95,96