Аудит основных средств на предприятии ТОО «Капитал»

Предметы, стоимость которых  полностью списана на издержки производства, необходимо оперативно учитывать в инвентарных описях или книгах с целью обеспечения их сохранности.

Не включают в состав основных средств оборудование в  запасе, предназначенное для установки  в ТОО «Капитал». До ввода в  эксплуатацию его учитывают в составе оборотных средств на субсчете «Оборудование к установке».

Порядок проведения и  оформления списания или передачи объектов основных средств определяется ТОО  «Капитал» в учетной политике, описанной ниже.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия

Анализ финансово-хозяйственной  деятельности имеет первостепенное значение для широкого круга пользователей-собственников, менеджеров, инвесторов, аналитиков, кредиторов. Содержание анализа зависит от поставленных целей и задач.

Основными задачами анализа финансового положения  предприятия являются:

- общая оценка  финансового положения и его  изменения за отчетный период;

- изучения соответствия  между активами и источниками  их формирования, рациональности их размещения и эффективности использования;

- определения  величины оборотного капитала, ее  прироста(уменьшения) и соотношения  с текущими обязательствами;

- соблюдение  финансово-расчетной и кредитной  дисциплины;

- изучение структуры  активов предприятия и его обязательств;

- расчет оборачиваемости  текущих активов, в том числе  дебиторской задолженности и  запасов;

- определение  ликвидности баланса, абсолютных  и относительных показателей  финансовой устойчивости и платежеспособности  предприятия;

- оценка доходности  предприятия;

- исчисление  относительных показателей доходности  предприятия и факторов, воздействующих  на изменение их уровня;

- определение  деловой активности предприятия;

- долгосрочное  и краткосрочное прогнозирование  устойчивости финансового положения предприятия.

В таблице 1 приведены  технико-экономические показатели ТОО «Капитал» за 2007 и 2008 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица № 1. Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ТОО « Капитал»

№	Показатели	2007	2008	Отклонения
				В сумме	В %
1	Доход от реализации, тыс.тенге	79 161	36 002	-43 159	-54,52
2	Среднесписочная численность  работающих человек	20	18	-2	-10
3	Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.тенге	24 800	25 400	600	+2,42
4	Среднегодовая стоимость текущих активов, тыс.тенге	9 740	10 559	819	+8,40
5	Производительность труда	3 958	2 000	-1 958	-49,46
6	Фондоотдача	3,19	1,42	1,77	-55,49
7	Фондоемкость	0,31	0,70	0,39	125,81
8	Себестоимость продукции, тыс.тенге	51 243	24 165	-27 078	-52,84
9	Валовый доход	27 918	11 837	-16 081	-57,60
10	Расходы периода, тыс.тенге	26 925	9 103	-17 822	-66,19
11	Доход до налогообложения	993	2 734	+1 741	+175.,33
12	Расходы по КПН	298	820	+522	+175,17
13	Доход от непредвиденных обстоятельств	-	-	-	-
14	Чистый доход	695	1 914	+1 219	+175,40
15	Оборачиваемость активов	0,0280	0,0754	0,0474	+169,29
16	Оборачиваемость текущих активов	0,0714	0,1813	0,1099	+153,92
17	Продолжительность одного оборота текущих активов (днях)	44,33	105,57	+61,24	+138,14
18	Рентабельность продаж	0,69	0,70	0,01	1,46
19	Рентабельность активов	0,01	0,03	0,02	+200
20	Рентабельность собственного капитала	0,87	0,70	-0,17	-19,54

 

По данным этой таблицы  доход от реализации продукции в  абсолютном выражении уменьшился на 43159 тыс.тенге, в связи с чем  значительное уменьшение валового дохода на 57,60% или 16081 тыс.тенге.

Доход до налогообложения увеличился на 175,33% несмотря на значительное уменьшение расходов периода на 66,19%,что в в абсолютном выражении составило 17822 тыс.тенге. Корпоративный подоходный налог увеличился на 175.17%,что составило 522тыс. тенге. Чистый доход увеличился на 1219 тыс.тенге или на 175,4% это является положительным аспектом.

Оборачиваемость активов, т.е прохождения средствами отдельных стадий производства и  обращения в 2008г. по сравнению с 2007г  увеличилась на 0,0474 раз или 169,29%. Это способствовало увеличение оборачиваемости текущих активов с 0,01099 раз. Продолжительность одного оборота соответственно уменьшилась на 22 дня.

Основной показатель эффективности работы предприятия  – рентабельность продаж, снизился на 0,01 пункта, в то время рентабельность активов увеличилась на 0,022 пункта. В результате краткого обзора технико-экономических показателей ТОО «Капитал» выявлены и положительные и отрицательные моменты в деятельности товарищества.

 

Таблица № 2. Динамика показателей оборачиваемости оборотных активов

№	Наименование показателя	2007 год	2008 год	Отклонения
1	Выручка от реализации товаров, в тыс.тенге	79 161	36 002	-43 159
2	Среднегодовая стоимость  текущих активов, в тыс.тенге	9 740	10 559	+819
3	Оборачиваемость текущих  активов, в разах	8,12	3,41	-4,71
4	Продолжительность оборота текущих активов, дней	44,33	105,57	+61,24

 

Одной из ключевых задач анализа финансового состояния  предприятия является изучение показателей, отражающих его финансовую устойчивость. Ее характеризуют стабильным превышением  доходов над расходами, свободным маневрированием денежными средствами и эффективным их использованием в процессе текущей(операционной), инвестиционной и финансовой деятельности. Финансовая устойчивость выражается платежеспособностью предприятия.

Платежеспособность- это способность предприятия выполнять свои финансовые обязательства, вытекающие из коммерческих, кредитных, налоговых и иных операций платежного характера.

Удовлетворительная  платежеспособность предприятия подтверждается такими формальными признаками, как:

- наличие свободных денежных средств на расчетных, валютных и иных счетах в банках;

-отсутствие  длительной просроченной задолженности  поставщикам, подрядчикам, банкам, персоналу, бюджету, государственным  внебюджетным фондам и другим  кредиторам;

- наличие собственных оборотных средств( чистого оборотного капитала) на начало и конец отчетного периода.

Низкая платежеспособность может быть как случайной, временной, так и длительной (хронологической). Последний ее тип может привести к банкротству.

Показатели  финансовой устойчивости ТОО «Капитал» представлены в таб.3.

 

Таблица № 3. Абсолютные показатели финансовой устойчивости ТОО «Капитал», тыс.тенге

№	Показатели	Условные обозначения	На начало года	На конец отчетного  периода	Изменения за период
1	Источники формирования собственных средств	ИСС	79 844	79 161	-683
2	Внеоборотные активы	ВОА	24 800	25 400	+600
3	Наличие собственных  оборотных средств	СОС	55 044	53 761	-1313
4	Долгосрочные обязательства	ДКЗ	4 500	3 240	-1 260
5	Наличие собственных  и долгосрочных заемных источников, формирование оборотных средств	СДИ	59544	56 911	-2633
6	Краткосрочные кредиты  и займы	ККЗ	-	-	-
7	Общая величина основных средств	ОИ	59544	56 911	-2633
8	Общая сумма запасов	3	4 009	5 477	+1 468
9	Излишек, недостаток собственных  оборотных средств	∆ СОС	45503	48 284	+2781
10	Излишек, недостаток собственных  и долгосрочных заемных источников покрытия запасов	∆СДИ	-	-	-
11	Излишек, недостаток общей  величины основных источников финансирования запасов	∆ОИЗ	53180	51 434	-1746
12	Трехфакторная модель типа финансовой устойчивости	М= ∆СОС; ∆СДИ; ∆ ОИЗ	М=(0,0,1)	М=(0,0,1)	-

 

Из данных табл.3 следует, что товарищество находится в неустойчивом финансовом состоянии. Подобное заключение сделано на основании следующих выводов:

- наличие собственных  оборотных средств за отчетный год сократились на -1313 тыс.тенге или на 5,46%;

- недостаток  собственных оборотных средств  на анализируемый период вырос  на 2781 тыс.тенге или на 13,90%;

- недостаток  собственных и долгосрочных заемных  источников для покрытия запасов уменьшился на 1746 тыс.тенге;

- имея значительный  недостаток собственных оборотных  средств, общество находиться  в критическом состоянии и  имеет большой риск в недостатке  денежных средств для погашения  долгосрочной задолженности банкам  в следующем году.

Анализ ликвидности  баланса заключается в сравнении  размеров средств по активу, сгруппированных  по степени их ликвидности, с суммами  обязательств по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения. Группировка  статей актива и пассива, как правило, осуществляется в строго определенном порядке – от наиболее ликвидных к наименее ликвидным (актив), т.е в порядке убывания ликвидности, и от более срочных к менее срочным обязательствам (пассив), т.е в порядке возрастания сроков.

По данным таблицы3 видно, что первая группа( А1) платежных средств значительно не покрывает платежные обязательства, вторая , наоборот, превышает.

 

Сравнение итогов 1 группы статей актива и пассива  показывает соотношений ближайших  поступлений и платежей (сроки  до 3-х месяцев).

Сравнение 2 группы статей актива и пассива позволяют сделать вывод о предстоящим в ближайшее время улучшении или ухудшении состояния платежной дисциплины (сроки от 3 до 6 месяцев).

В целом сравнении 1 и 2 группы статей актива и пассива  баланса позволяет определить текущую ликвидность. Она свидетельствует о платежеспособности ( или неплатежеспособности) предприятия на ближайший к рассматриваемому моменту промежуток времени. Анализируемое предприятие, как на начало, так и на конец года по данным этих двух групп статей баланса было неплатежеспособным. Сумма наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов на начало года составляло 11435 тыс.тенге (13+ 11422), тогда как сумма наиболее срочных и краткосрочных обязательств, т.е. в целом текущих обязательств 44693 тыс.тенге(6558+38135), что на 33258 тыс.тенге 944693 – 11435) больше платежных средств. На конец года платежный недостаток составил 35492 тыс.тенге (7490+51422)-(14257 +9163) ₌ 58912-23420

Сравнение медленно реализуемых активов с долгосрочными  обязательствами отражает перспективную ликвидность и представляет собой прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей, т.е позволяет предвидеть улучшение или ухудшение финансового положения предприятия в более поздние сроки. На анализируемом предприятии, как на начало, так и на конец года имелся значительный излишек платежных средств. Если на начало года его величина составляла 4500 тыс. тенге, то на конец года снизилась до 3240 тыс. тенге.