Аудит основных средств на предприятии ТОО «Капитал»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Декабря 2013 в 18:22, курсовая работа

Описание работы

Цель работы – анализ теории и практики учета долгосрочных активов, в т.ч. основных средств на предприятии ТОО «Капитал».
Задачи курсовой работы:
- изучить теоретический материал, действующие в настоящее время нормативные акты в сфере учета долгосрочных активов, в т.ч. основных средств, быть в курсе последних изменений законодательства;
- проанализировать деятельность действующего предприятия в данной области бухгалтерского учета, пользуясь документами бухгалтерии и первичными документами по оформлению движения основных средств;

Скачать архив (115.97 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Введение. аудит. курсоваяdoc.doc

— 869.50 Кб (Скачать файл)

Таблица № 4. Группа статей актива баланса по степени ликвидности и пассива по степени срочности их оплаты по данным ТОО «Капитал», тыс.тенге

Актив	Сумма, тыс.тенге		Пассив	Сумма, тыс.тенге		Платежный излишек, недостаток
Актив	На начало года	На конец года	Пассив	На начало года	На конец года	На начало года	На конец года
1.Наиболее ликвидные активы(А1)	13	14 257	1.Наиболее срочные обязательства (П1)	6 558	7 490	-6 545	6 757
2.Быстро реализуемые активы(А2)	11 422	9 163	2.краткосрочные обязательства (П2)	38 135	51 422	-26 713	-42 259
3.Медлено реализуемые активы(А3)	13 749	16 036	3.Долгосрочные обязательства (П3)	4 500	3 240	9 249	12 796
4.трудно реализуемые активы(А4)	24 800	25 400	4.постоянные источники финансирования (П4)	791	2 704	24 009	22 696
ИТОГО	49 984	64 856	ИТОГО	49 984	64 856	-	-

Коэффициент абсолютной ликвидности Кал=А1/(П1+П2)

Коэффициент промежуточной ликвидности Кбл=(А1+А2)/(П1+П2)

Коэффициент текущей ликвидности Кал=(А1+А2+А3)/(П1+П2)

Для оценки платежеспособности предприятия используются три основных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств:

Коэффициент абсолютной ликвидности (коэффициент срочности) на начало года составил 0,0003 (13/44693), а на конец года увеличился до 0,24 (14257/58912), это хорошо сказывается на платежеспособности предприятия в ближайшее время. То есть, наиболее ликвидные активы способны покрыть текущие обязательства лишь на 0,003% в начале года, к концу года положение улучшается, покрытие составит только 0,24%.
Коэффициент промежуточной ликвидности (определяется по формуле Кбл = ( А1 + А2) / (П1 + П2) на начало года составил 0,25 (11435/44693), в конце года увеличился на 0,14 пункта и составил 0,39 (23420/58912). Увеличение является положительным моментом, это свидетельствует об увеличении прогнозируемых платежных возможностей предприятия, тем не менее, значение коэффициента, как в начале, как и в конце периода намного меньше нормативного (0,7-1).
Коэффициент текущей ликвидности (определяется по формуле Кал = (А1+А2+А3)/(П1+П2) в начале года составил 0,56 (25184/44693), а в конце года - 0,67(39456/58912). Здесь также наблюдается положительная тенденция к увеличению, тем не менее, значение коэффициента также меньше нормативного.

Различные показатели ликвидности не только дают разностороннюю характеристику устойчивости финансового положения предприятия при разной степени учета ликвидных средств, но и отвечают интересам различных внешних пользователей аналитической информации. Так, например, для поставщиков сырья и материалов наиболее интересен коэффициент абсолютной ликвидности (Кал). Банк, кредитующий данное предприятие, больше внимания уделяет промежуточному коэффициенту ликвидности (Кпп). Покупатели и держатели акций и облигаций предприятия в большей мере оценивают финансовую устойчивость предприятия по коэффициенту текущей ликвидности.

3. Учет долгосрочных активов

Счета раздела 2 «Долгосрочные активы» предназначены для учета активов организации, классифицируемых как долгосрочные.

Подраздел 2000 «Долгосрочные финансовые инвестиции» предназначен для учета долгосрочных финансовых активов, за исключением инвестиций, учитываемых методом долевого участия, и долгосрочной дебиторской задолженности.

На счетах группы 2010 «Долгосрочные предоставленные займы» учитываются займы, предоставленные организацией на срок свыше одного года.

Таблица 1.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Выдан долгосрочный кредит или заем	2010	1010, 1040
2	Погашен долгосрочный кредит или заем	1010, 1040	2010
3	Долгосрочный кредит переведен в краткосрочный кредит	1110	2010
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	2010	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	7430	2010

На счетах группы 2020 «Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения» учитываются долгосрочные финансовые активы с фиксированными или определяемыми платежами и фиксированным сроком погашения, которыми организация твердо намерена и способна владеть до наступления срока погашения, за исключением займов и дебиторской задолженности, предоставленных организацией.

Таблица 2.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены долгосрочные финансовые инвестиции, удерживаемые до погашения, по первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
2	Расходы по оформлению краткосрочных финансовых инвестиций, удерживаемых до погашения, отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2020	3310, 3390
3	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	2020	6250
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	7430	2020

Группа счетов 2030 «Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи», На счетах группы учитываются финансовые активы, которые не попали в следующие категории:

• займы и дебиторская задолженность, предоставленные организацией;

• инвестиции, удерживаемые до погашения.

На счетах группы 2040 «Прочие долгосрочные финансовые активы» учитываются прочие долгосрочные финансовые активы, не указанные в предыдущих группах, например, инвестиции в дочерние организации, учитываемые по себестоимости, инвестиции в совместные организации, учитываемые методом пропорциональной консолидации.

Таблица 3.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
		Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Приобретены прочие долгосрочные финансовые активы – по первоначальной стоимости	2030, 2040	3310, 3390
2	Расходы по оформлению прочих долгосрочных финансовых активов отнесены на увеличение первоначальной стоимости	2030, 2040	3310, 3390
3	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при увеличении рыночной стоимости долгосрочных финансовых активов	2030, 2040	6150
4	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (положительная курсовая разница)	2030, 2040	6250
5	Отражение курсовой разницы в результате изменения курсов валют (отрицательная курсовая разница)	7430	2030, 2040
6	Уменьшение первоначальной стоимости долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу справедливой стоимости, на дату составления финансовой отчетности, при уменьшении рыночной стоимости краткосрочных финансовых активов	7330	2030, 2040
7	Реализация прочих долгосрочных финансовых активов	1210, 1280	2030, 2040
8	Переведены краткосрочные финансовые активы, имеющиеся в наличии для продажи, на счет долгосрочных финансовых инвестиций, имеющихся для продажи, или прочих долгосрочных финансовых инвестиций	2030, 2040	1140, 1120, 1150
9	Увеличение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении прибыли в ассоциированных и совместных организациях	2030, 2040	6410
10	Уменьшение стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении дивидендов из ассоциированной и совместной организации	1270	2030, 2040
11	Уменьшение первоначальной стоимости прочих долгосрочных финансовых активов, учитываемых по методу долевого участия, на дату составления финансовой отчетности, при получении убытков в ассоциированных и совместных организациях	7610, 7620	2030, 2040

Подраздел 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности. Группа счетов 2110 «Долгосрочная задолженность покупателей и заказчиков», на счетах группы отражаются операции по расчетам с покупателями и заказчиками за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года.

Таблица 4.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов	№ п/п
		Д-т
1	Отгружены товары, работы, услуги в счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	1
2	Переведена краткосрочная дебиторская задолженность на счет долгосрочной дебиторской задолженности	2110	2
3	Долгосрочная дебиторская задолженность списана по истечении срока исковой давности	7470	3
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2110	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2110

Группа счетов 2120 «Долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций», на счетах группы отражаются операции по расчетам с дочерними организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность дочерних организаций.

Группа счетов 2130 «Долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций», на счетах группы отражаются расчеты с ассоциированными и совместными организациями за реализованные активы и оказанные услуги сроком свыше одного года и прочая долгосрочная дебиторская задолженность ассоциированных и совместных организаций.

Группа счетов 2140 «Долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений», на счетах группы учитывается долгосрочная дебиторская задолженность филиалов и структурных подразделений.

Таблица 5.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	Списание долгосрочной кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности	4120–4140	2120–2140
2	Погашение долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1010, 1040, 1050
3	Перенос краткосрочной дебиторской задолженности филиала на счет долгосрочной дебиторской задолженности филиала	2140	1220–1240
4	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2120–2140	6250
5	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2120–2140

Группа счетов 2150 «Долгосрочная дебиторская задолженность работников», на счетах группы отражаются операции, связанные с движением дебиторской задолженности работников по предоставленным работникам долгосрочным займам, а также расчеты по возмещению материального ущерба (недостача, хищение, порча и другие), причиненного организации работником, сроком свыше одного года.

Таблица 6.

№ п/п	Содержание операции	Корреспонденция счетов
№ п/п	Содержание операции	Д-т	К-т
1	2	3	4
1	Предоставление работникам денег на оплату за обучение, на приобретение жилья	2150	1010, 1040
2	Ущерб, признанный виновным лицом или присужденный к взысканию судом	2150	6280
3	Погашение долгосрочной задолженности подотчетными лицами	3310, 7210	2150
4	Возврат неизрасходованных подотчетными лицами сумм; сумм, взысканных с виновных лиц по причиненному ущербу; погашение сумм, полученных на обучение и приобретение жилья	1010, 1040	2150
5	Перевод краткосрочной дебиторской задолженности работников на счет долгосрочной дебиторской задолженности работников	2150	1250
6	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (положительная курсовая разница)	2150	6250
7	Отражение курсовой разницы при изменении рыночного курса иностранной валюты (отрицательная курсовая разница)	7430	2150

Информация о работе Аудит основных средств на предприятии ТОО «Капитал»