Аудит отгрузки и реализации продукции при различных вариантах ее учета на счетах бухгалтерского учета

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 04 Февраля 2014 в 13:34, курсовая работа

Описание работы

Целью данной курсовой работы является оценка организации бухгалтерского учета отгрузки и реализации готовой продукции, а также определение подходов к аудиторской проверке и разработка рекомендаций в области учета отгрузки и реализации в ООО «Лунсин».
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
 исследовать теоретические аспекты учета отгрузки и реализации продукции;
 изучить организацию и документальное оформление бухгалтерского учета отгрузки и реализации продукции в ООО «Лунсин»;
 изучить методику бухгалтерского учета отгрузки и реализации продукции в ООО «Лунсин»;
 провести аудиторскую проверку учета отгрузки и реализации готовой продукции в организации;
 внести предложения по совершенствованию системы учета готовой продукции.

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АУДИТА ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ 5
1.1. Нормативно – правовое регулирование аудита отгрузки и реализации продукции 5
1.2. Понятие готовой продукции 7
1.3. Понятие и виды отгрузки и реализации продукции 9
ГЛАВА 2. АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА УЧЕТА ОТГРУЗКИ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЛУНСИН» 13
2.1. Характеристика ООО «Лунсин» 13
2.2. Процедуры подготовки и планирования аудита 14
2.3. Сбор аудиторских доказательств 22
2.4. Проблемы и направления совершенствования учета и аудита 27
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 33
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 35

Скачать архив (87.15 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

Аудит отгрузки и реализации продукции.docx

— 90.22 Кб (Скачать файл)

№	Содержание вопроса	Ответ	Примечание
1	Подтверждается ли отгрузка и реализация продукции соответствующими документами (счетами-фактурами, накладными)?	да	осуществляется
2	проводится ли ежеквартально сверка расчетов с покупателями продукции?	да	проводится
3	регулярно ли осуществляется инвентаризация продукции на складах готовой продукции?	да
4	отражаются ли в учете потери от недостач и порчи готовой продукции?	да
5	являются ли документы на реализацию продукции бланками строгой отчетности и обеспечена ли их сохранность?	да	документы хранятся в архиве
6	правильно ли определяется объем реализации продукции в целях бухгалтерского учета и налогообложения?	да	главный бухгалтер проверяет работу бухгалтеров
7	всегда ли реализация продукции осуществляется по цене не ниже фактической себестоимости?	да
8	своевременно ли определяются и списываются на финансовые результаты доходы от реализации?	да
9	правильно ли определяется оборот, облагаемый НДС?	да
10	санкционируются ли отгрузки продукции руководством организации?	да	документы подписываются директором
11	отпуск продукции производится при наличии доверенностей?	да	ведется учет доверенностей
12	сверяется ли отгруженная продукция с документами на оплату?	да
13	проверяются ли счет-фактуры для выявления возможных ошибок?	да	выборочно
14	имеется ли рабочий план бухгалтерских счетов по отгрузке и продаже продукции?	да	рабочий план счетов
15	имеется ли приказ по учетной политике по вариантам признания выручки от реализации?	да	метод признания выручки «по отгрузке»
16	соблюдается ли тождество бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета по отгрузке и продаже продукции?	да
17	соответствуют ли данные складского учета готовой продукции и реализации аналитическому учету бухгалтерии?	да
18	правильно ли составляются бухгалтерские проводки по операциям с готовой продукцией?	да
19	проводится ли инвентаризация готовой продукции на складах?	да
20	оформляются ли результаты инвентаризации соответствующими документами?	нет
21	имеется ли постоянно действующая инвентаризационная комиссия?	нет

D_нет = 2 / 21 = 9, 52 %

D_да = 19 / 21 = 90, 48 %

Надежность системы внутреннего контроля определяется как высокая, так как доля ответов «да» в анкете оценки системы внутреннего контроля составляет 90,48 %. На предприятии проводится инвентаризация готовой продукции, но нет постоянно действующей инвентаризационной комиссии и данные о результатах инвентаризации, не оформляются должным образом. Следовательно, данные складского учета могут не соответствовать данным аналитического учета. Это является огромным минусом в организации внутреннего контроля и в работе бухгалтерии. Аудитор должен порекомендовать внести изменения в учетную политику предприятия, где будут строго установлены сроки проведения инвентаризации, будут определены документы о результатах инвентаризации, а также назначить постоянно действующую инвентаризационную комиссию.

После проведения теста системы внутреннего контроля учета отгрузки и реализации готовой продукции аудитор составляет программу проведения аудита этой области, руководствуясь правилами (стандартами) аудиторской деятельности: «Планирование аудита» и «Понимание деятельности экономического субъекта»

Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а также их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.

Программа аудита является развитием плана аудита. Она одновременно выступает и инструкцией для ассистентов по проведению проверки, и средством контроля качества работы всех членов аудиторской группы, поскольку содержит детальное описание сути процедур аудита.

Ее основные цели сводятся к следующим:

Дать детальное представление аудиторских процедур, необходимых для выполнения проекта;
Распределить ответственность между членами рабочей группы;
Установить взаимосвязи между различными этапами проверки;
Задокументировать факт выполнения определенных аудиторских процедур.

Программа аудита, разработанная для проведения аудита отгрузки и реализации продукции в ООО «Лунсин» представлена в таблице № 3.

Таблица № 3

Программа аудита отгрузки и реализации готовой продукции

№ п/п	Этап проверки	Объект аудиторской проверки
1	Проверка наличия и правильности оформления подтверждающих документов по сдаче готовой продукции	Акты на сдачу готовой продукции, акты приемки выполненных работ, сверки
2	Проверка полноты оприходования на склад готовой продукции по количеству и стоимости	Акты на сдачу готовой продукции, акты приемки выполненных работ, ведомость выпуска готовой продукции
3	Проверка правильности определения оценки готовой продукции	Учетная политика, книга учета остатков НЗП, анализ счетов 20, 40, 43
4	Проверка правильности учетных записей по выпуску готовой продукции	Главная книга, анализ счетов 20, 40, 43, 90.2

Далее рассчитаем единый уровень существенности для отчетности ООО «Лунсин» за 2012 год.

Таблица № 4

Расчет уровня существенности

Базовый показатель	Значение базового показателя в отчетности фирмы	Доля (критерий) %	Сумма уровня существенности
1 Прибыль до налогообложения	1756000	5	87800
2 Объем реализации без НДС	40164000	2	803280
3 Валюта баланса	11321000	2	226420
4 Собственный капитал	419000	5	20950
5 Общие затраты	46125000	2	922500
6 Единый уровень существенности			400000

1. Определяем среднюю арифметическую величину показателей столбца 4:

(87800+803280+226420+20950+922500) / 5 = 412190

2. Определяем наименьшее и наибольшее значение показателей столбца 4 и сравниваем их со средним значением:

(412190 – 20950) / 412190*100% = 94, 92 %

(412190 – 922500) / 412190*100% = 123, 8 %

3. Показатели, которые составляют более 30%, исключаем из расчета

4. Из оставшихся показателей рассчитываем единый уровень существенности, то есть, складываем и делим на количество показателей:

(87800+803280+226420) / 3 = 372500

5. Полученный уровень существенности округлим в «+» или «-» в пределах 20%. Округлим:

372500 * 1,07 = 400000

Если суммарная ошибка не будет превышать 400000, то аудитор напишет безоговорочное заключение.

Сбор аудиторских доказательств

Для начала проведем проверку начальных остатков по счетам бухгалтерского учета и строкам бухгалтерской отчетности, которые отражают готовую продукцию.

Источники информации:

Бухгалтерский баланс (Ф №1);
Регистры синтетического учета;
Регистры аналитического учета.

Таблица № 5

Рабочий документ РД – 0.1

№ счета	на конец предыдущего периода	на начало проверяемого периода	отклонение
Данные строки «Готовая продукция и товары для перепродажи» бухгалтерского баланса (Ф№1 строка 214=сч 41+сч43+/-сч16	1683000	1683000	-
Итого по счету 62 (по данным аналитического учета)	9389612	9389612	-
Итого по счету 62 (по данным синтетического учета)	9389612	9389612	-
Данные строки «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса (Ф№1 строка 241=Дсч62+Дсч76-сч63	0	0	-

Далее проведем проверку полноты отражения в учете готовой продукции, а именно анализ движения готовой продукции.

Источники информации:

Регистры синтетического учета.

Таблица 6

Рабочий документ РД – 1

Месяц	Сальдо начальное	Приход	Расход	Сальдо конечное	Примечание аудитора
январь	1682555,94	2356240,06	2597746,01	1441050	замечаний нет
февраль	1441050	699371,73	669658,73	1470763	замечаний нет
март	1470763	2503639,9	3228389,9	746013	замечаний нет
апрель	746013	3093723	3317428	522308	замечаний нет
май	522308	4005862,43	3255675	1272495,43	замечаний нет
июнь	1272495,43	3804872	4573237,43	504130	замечаний нет
июль	504130	3480324	3195209	789245	замечаний нет
август	789245	5255806,02	2844777,02	3200274	замечаний нет
сентябрь	3200274	3631640,81	2499858	4332056,81	замечаний нет
октябрь	4332056,81	3231256,74	7089146,74	474166,81	замечаний нет
ноябрь	474166,81	2151917	1751178,81	874905	замечаний нет
декабрь	874905	4026403,73	4687200,73	214108	замечаний нет
Итого оборот за 2007 год		38241057,42	39709505,37

Следующим этапом является проверка правильности оформления первичных документов по учету готовой продукции.

Источники информации:

Товарно-транспортные накладные

Таблица № 7

Рабочий документ РД – 2

Наименование документа	Номер документа	Сумма по окументу	Сумма по расчету аудитора	Отклонение
товарно-транспортные накладные	8	9419,94	9419,94	0
	15	15650,02	15650,02	0
	24	32431,12	32431,12	0
	36	610399,84	610399,84	0
	49	53853,01	53853,01	0

Дальше проводим проверку полноты и своевременности отражения в учете отгруженной и реализованной продукции, а именно проверку правильности отражения в учете операций по отгрузке и реализации готовой продукции.

Источники информации:

Товарно-транспортные накладные
Счет-фактуры
Платежные поручения

Таблица № 8

Рабочий документ РД – 3

Наименование документа	Номер документа	Сумма без НДС	НДС	Сумма с НДС	Примечание
					Дебет	Кредит	Сумма
Товарно-транспортные накладные	8	7983	1436,94	9419,94	90.2.1	43	6934	нарушений нет
					62.1	90.1.	9419,94	нарушений нет
Счет-фактура	8	7983	1436,94	9419,94	90.3	76.АВ	1436,94	нарушений нет
платежное поручение	14	7983	1436,94	9419,94	51	62.1	9419,94	нарушений нет
					76.АВ	68.2	1436,94	нарушений нет

Информация о работе Аудит отгрузки и реализации продукции при различных вариантах ее учета на счетах бухгалтерского учета