Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 10:23, курсовая работа
Цель работы заключаются в исследовании проблем и основных особенностей аудита прочих доходов и расходов, на примере Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети».
Данная курсовая работа преследует следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты аудита прочих доходов и расходов;
- изучить нормативную базу аудита прочих доходов и расходов;
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
Глава 1 Теоретические аспекты аудита прочих доходов и расходов………….5
Цели, задачи аудита прочих доходов и расходов……………………….......5
1.2 Источники информации и нормативная база аудита прочих доходов и расходов……………………………………………………………………………6
Глава 2 Подготовка и планирование аудиторской проверки прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»………………………………………………………………………………10
2.1 Характеристика Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»………………….………………………………….............10
2.2 Подготовка плана и программы аудиторской проверки прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»……………………………………………………………………………...15
Глава 3 Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»………………………………………21
3.1 Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»……………………………………....21
3.2 Выводы и рекомендации по совершенствованию учета прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»……………………………………………………………………………..24
Заключение………………………………………………………………………29
Список литературы……………………………………………………………...31
ГЛАВА 2 ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФИЛИАЛА ОАО «МРСК -СИБИРИ» - «ГОРНО-АЛТАЙСКТЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ СЕТИ»
2.1. Характеристика Филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети»
Филиал Открытое акционерное общество «Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири»» - «Горно-Алтайские электрические сети» как самостоятельный филиал образовалось в июле 2009 года. Данный филиал входит в состав открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири».
Филиал ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» находится по адресу: Республика Алтай, Майминский район, с. Майма, ул. Энергетиков, д. 15
Основной задачей филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» является обеспечение надежного и качественного электроснабжения потребителей Республики Алтай.
Основными направлениями деятельности Филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» являются:
Бухгалтерский учет на предприятие ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия.
Бухгалтерский учет в Филиале ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем непрерывного, сплошного и документального учета всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.
Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и представление достоверной бухгалтерской отчётности предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение законодательства в части своевременности исполнения налоговых обязательств, обеспечение проведения обязательного аудита несёт генеральный директор.
Для ведения бухгалтерского и налогового учёта и формирования бухгалтерской и налоговой отчётности в Филиале ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» утверждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером.
Главный бухгалтер несёт ответственность за ведение бухгалтерского учёта Филиала, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, а также обеспечивает контроль движения активов и обязательств, формирования доходов и расходов, сохранности и прироста капитала и выполнения обязательств.
Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются не действительными и к исполнению сотрудниками организации не принимаются.
Производственные структурные подразделения Филиала ежемесячно составляют и предоставляют в бухгалтерию первичные документы, по установленным формам, в соответствии с графиком документооборота.
В течение года главный бухгалтер осуществляет подготовку и обоснование решений об изменении положений учётной политики, которые могут быть приняты к исполнению, начиная со следующего года.
Любое изменение учётной политики оформляется
в виде дополнений и изменений, которые
утверждаются в том же порядке, что и сама
учётная политика, организационно-
Изменения в учётной политике объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности за год, предшествующий году начала их применения.
Филиалом также применяется рабочий план счетов бухгалтерского учёта, который разрабатывается на основании типового плана счетов, с учётом специфики используемого для ведения бухгалтерского учёта программного обеспечения. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта позволяет реализовать схему регистрации и группировки данных о фактах хозяйственной деятельности, которая необходима для формирования необходимых форм отчетности (финансовой, статистической, налоговой) и предназначен для унификации бухгалтерского учёта Филиала.
Процесс регистрации и группировки данных осуществляется посредством типового набора счетов, справочников аналитик по счетам. Корреспонденции счетов в сочетании с используемыми справочниками аналитик.
Рабочий план счетов является обязательным к применению всеми сотрудниками бухгалтерской службы Филиала.
Проведем анализ деятельности Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети». Для анализа используем данные бухгалтерской отчетности за 2010 и 2011 года.
Таблица 2
Дынные бухгалтерского баланса Филиала «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» за 2010-2011гг
Показатели |
на 31.12.2010 |
на 31.12.2011 |
Отклонение, (+,-) |
Темп изменения, % | ||
Сумма |
Доля, % |
Сумма |
Доля, % | |||
А |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
АКТИВ | ||||||
Внеоборотные активы |
2295525631,85 |
98,7 |
2263625241 |
95 |
-31900390,85 |
98,6 |
Оборотные активы |
30796769,78 |
1,3 |
118305152.69 |
5 |
+8750838,91 |
384 |
Производственные запасы |
11480441,33 |
0,5 |
26752243,96 |
1,1 |
+15271802,63 |
233 |
Дебиторская задолженность |
12545223,40 |
0,5 |
88233714,67 |
3,7 |
+75688491,27 |
703 |
Денежные средства |
2572341,34 |
0,1 |
3319194,06 |
0,1 |
+746852,72 |
129 |
Баланс |
2326322401,63 |
100,00 |
2381930393,69 |
100,00 |
+55607992,06 |
102,4 |
ПАССИВ | ||||||
Собственный капитал |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
Краткосрочные пассивы |
1934522436,63 |
83,2 |
2045763628,24 |
86 |
+111241191,61 |
105,7 |
займы и кредиты |
2326322401,63 |
100 |
2381930393,69 |
100 |
+55607992,06 |
102,4 |
кредиторская задолженность |
138714654,80 |
6 |
61409428,57 |
2,6 |
-77305226,23 |
44,3 |
Баланс |
2326322401,63 |
100,00 |
2381930393,69 |
100,00 |
+55607992,06 |
102,4 |
По данным бухгалтерского баланса Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» за 2010-2011гг можно сделать следующие выводы:
Значительная часть активов баланса представлена внеоборотными активами, их 98,7 % в 2010 года и 95% в 2011 году в общем итоге баланса. Оборотные активы от итога составляют всего 1,3% в 2010 году, 5% в 2011 году.
Пассивы же баланса представлены займами и кредитами, что в 2010 году, что в 2011 году, из всех займов и кредитов краткосрочные пассивы составляют 83,2% в 2010 году и 86% в 2011 году.
Величина внеоборотных активов в 2011 году снизалась на 31900390,85 руб. по сравнению с 2010 годом.
Величина же оборотных активов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» наоборот увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 8750838,91 руб., это произошло вследствие увеличения таких значимых показателей как, производственные запасы в 2011 году увеличились на 15271802,63 руб. по сравнению с 2010 годов, дебиторская задолженность в 2011 году увеличилась на 75688491,27 руб. по сравнению с 2010 годом, а также денежные средства в 2011 году увеличились на 746852,72 руб. по сравнению с 2010 годом. Особенно ярко эту тенденцию увеличения можно заметить по темпу изменения в процентном соотношении.
В пассиве баланса также наблюдается увеличение некоторых значений в 2011 году по сравнению с 2010 годом, так краткосрочные пассивы увеличились на 5,7% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что в суммарном соотношении составляет 111241191,61 руб., займы и кредиты увеличились на 2,4% (55607992,06 руб.) в 2011 году по сравнению с 2010 годов.
Кредиторская задолженность же, наоборот, в значительной мере снизилась, а именно на 55,7% (на 77305226,23 руб.) в 2011 году по сравнению с 2010 годом.
На сегодняшний день Филиал ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» обслуживает ВЛ 0,4 - 110 кВ во всех районах Республики Алтай, включая в себя 8 РЭС. Протяженность воздушных линий электропередачи 110-0,4 кВ - 6949,8 тыс.км. Отпуск электроэнергии в сеть за 2010 г. составил 560 млн. тыс. кВт./ч.
2.2. Подготовка плана и программы аудиторской проверки прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»
В процессе планирования проверки предприятия выделим 2 этапа:
1. Предварительное планирование аудиторской проверки.
2. Составление плана и программы аудита.
На первом этапе для оценки объема документации организации, подлежащей проверке, и общих затрат времени на проведение аудита проводится предварительное ознакомление.
В результате ознакомления с документами установлено, что для целей бухгалтерского учета на предприятии разработана учетная политика, в которой определены основные моменты организации учетной работы.
Для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, необходимых для снижения данного риска до приемлемого низкого уровня, аудитор должен использовать профессиональное суждение. Система внутреннего контроля - это политика и процедуры, принятые руководством субъекта для целей правильного и эффективного осуществления деятельности, включая строгое соблюдение политики руководства, охрану активов, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей и своевременную подготовку достоверной финансовой информации. За организацию и состояние системы внутреннего контроля на предприятии несет ответственность руководство. Функции внутреннего контроля осуществляются главным бухгалтером.
Второй этап - составление плана и программы аудита.
Разрабатывая программу аудита расчетов с персоналом по оплате труда необходимо установить приемлемый уровень существенности и аудиторский риск.
Учитывая, что основной деятельностью проверяемого предприятия является оказание услуг в качестве базовых показателей используем следующие показатели бухгалтерской отчетности:
1) дебиторская задолженность (форма №1);
2) кредиторская задолженность (форма №1);
3) прибыль предприятия (форма №2);
4) валовая прибыль (форма №2);
5) валюта баланса (форма №1);
6) выручка от реализации (форма 2)
Расчет значений, необходимых для определения уровня существенности приведен в таблице 3.
Таблица 3
Расчёт единого уровня существенности
Наименование показателя |
Значение базового показателя бухгалтерской отчётности, тыс.руб. |
Доля, % |
Значение показателя, применяемое для нахождения уровня существенности, % (гр.2*гр.3)/100% |
1 |
2 |
3 |
4 |
Дебиторская задолженность |
88233,71 |
5 |
4411,7 |
Кредиторская задолженность |
61409,43 |
3 |
1842,3 |
Прибыль предприятия |
23624,12 |
5 |
1181,2 |
Валовая прибыль |
51949,08 |
5 |
2597,5 |
Валюта баланса |
2381930,39 |
2 |
47638,6 |
Выручка от реализации |
756503,52 |
2 |
15130 |
Итого: |
3363652,25 |
- |
72805,3 |