Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Марта 2013 в 10:23, курсовая работа

Описание работы

Цель работы заключаются в исследовании проблем и основных особенностей аудита прочих доходов и расходов, на примере Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети».
Данная курсовая работа преследует следующие задачи:
- рассмотреть теоретические аспекты аудита прочих доходов и расходов;
- изучить нормативную базу аудита прочих доходов и расходов;

Содержание работы

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
Глава 1 Теоретические аспекты аудита прочих доходов и расходов………….5
Цели, задачи аудита прочих доходов и расходов……………………….......5
1.2 Источники информации и нормативная база аудита прочих доходов и расходов……………………………………………………………………………6
Глава 2 Подготовка и планирование аудиторской проверки прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»………………………………………………………………………………10
2.1 Характеристика Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»………………….………………………………….............10
2.2 Подготовка плана и программы аудиторской проверки прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»……………………………………………………………………………...15
Глава 3 Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»………………………………………21
3.1 Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»……………………………………....21
3.2 Выводы и рекомендации по совершенствованию учета прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»……………………………………………………………………………..24
Заключение………………………………………………………………………29
Список литературы……………………………………………………………...31

Файлы: 1 файл

kursovaya_Anya_Kalavaryan.doc

— 561.84 Кб (Скачать файл)

 

ГЛАВА 2 ПОДГОТОВКА И ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ ФИЛИАЛА ОАО «МРСК -СИБИРИ» - «ГОРНО-АЛТАЙСКТЕ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЕ СЕТИ»

2.1. Характеристика Филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети»

Филиал Открытое акционерное общество «Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири»» - «Горно-Алтайские электрические сети» как самостоятельный филиал образовалось в июле 2009 года. Данный филиал входит в состав открытого акционерного общества «Межрегиональная распределительная сетевая компания Сибири».

Филиал ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» находится по адресу: Республика Алтай, Майминский район, с. Майма, ул. Энергетиков, д. 15

Основной задачей филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» является обеспечение надежного и качественного электроснабжения потребителей Республики Алтай.

Основными направлениями деятельности Филиала ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети» являются:

  1. услуги по передаче и транзиту электрической энергии по распределительным сетям;
  2. услуги по технологическому присоединению энергопринимающих устройств (энергетических установок) юридических и физических лиц к электрическим сетям;
  3. прочие услуги промышленного характера:
    1. услуги по реализации тепловой энергии и химически очищенной воды, холодной воды;
    2. услуги по ремонтно-эксплуатационному обслуживанию;
    3. выполнение строительно-монтажных работ;
    4. услуги управляющей организации;
    5. услуги автотранспорта;
    6. услуги по организации торгов;
  4. услуги непромышленного характера:
    1. реализация товаров;

Бухгалтерский учет на предприятие ведется в соответствие с единым методологическими основами и правилами, установленными Законом «О бухгалтерском учете» и Положение о введение учета и отчетности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учета и положениями, регулирующими порядок учета различных объектов бухучета, а также Учетной политикой предприятия.

Бухгалтерский учет в Филиале ОАО «МРСК Сибири» - «Горно-Алтайские электрические сети»  представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации, их движении путем  непрерывного,  сплошного  и  документального  учета  всех хозяйственных операций в соответствии с требованиями и на основании действующего законодательства РФ.

Ответственность за организацию бухгалтерского учёта и представление достоверной бухгалтерской отчётности предприятия, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, соблюдение законодательства в части своевременности исполнения налоговых обязательств, обеспечение проведения обязательного аудита несёт генеральный директор.

Для ведения бухгалтерского и налогового учёта и формирования бухгалтерской и налоговой отчётности в Филиале ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» утверждена бухгалтерская служба, возглавляемая главным бухгалтером.

Главный бухгалтер несёт ответственность за ведение бухгалтерского учёта Филиала, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчётности, а также обеспечивает контроль движения активов и обязательств, формирования доходов и расходов, сохранности и прироста капитала и выполнения обязательств.

Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем предприятия документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, а также расчетных, кредитных и финансовых обязательств. Указанные документы без подписи главного бухгалтера считаются не действительными и к исполнению сотрудниками организации не принимаются.

Производственные структурные подразделения Филиала ежемесячно составляют и предоставляют в бухгалтерию первичные документы, по установленным формам, в соответствии с графиком документооборота.

В течение года главный бухгалтер осуществляет подготовку и обоснование решений об изменении положений учётной политики, которые могут быть приняты к исполнению, начиная со следующего года.

Любое изменение учётной политики оформляется в виде дополнений и изменений, которые утверждаются в том же порядке, что и сама учётная политика, организационно-распорядительной документацией (приказы, распоряжения).

Изменения в учётной политике объявляются в пояснительной записке к бухгалтерской отчётности за год, предшествующий году начала их применения.

Филиалом также применяется рабочий план счетов бухгалтерского учёта, который разрабатывается на основании типового плана счетов, с учётом специфики используемого для ведения бухгалтерского учёта программного обеспечения. Рабочий план счетов бухгалтерского учёта позволяет реализовать схему регистрации и группировки данных о фактах хозяйственной деятельности, которая необходима для формирования необходимых форм отчетности (финансовой, статистической, налоговой) и предназначен для унификации бухгалтерского учёта Филиала.

Процесс регистрации и группировки данных осуществляется посредством типового набора счетов, справочников аналитик по счетам. Корреспонденции счетов в сочетании с используемыми справочниками аналитик.

Рабочий план счетов является обязательным к применению всеми сотрудниками бухгалтерской службы Филиала.

Проведем анализ деятельности Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети». Для анализа используем данные бухгалтерской отчетности за 2010 и 2011 года.

Таблица 2

Дынные бухгалтерского баланса Филиала «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» за 2010-2011гг

Показатели

на 31.12.2010

на 31.12.2011

Отклонение, (+,-)

Темп изменения, %

Сумма

Доля, %

Сумма

Доля, %

А

1

2

3

4

5

6

АКТИВ

Внеоборотные активы

2295525631,85

98,7

2263625241

95

-31900390,85

98,6

Оборотные активы

30796769,78

1,3

118305152.69

5

+8750838,91

384

Производственные запасы

11480441,33

0,5

26752243,96

1,1

+15271802,63

233

Дебиторская задолженность

12545223,40

0,5

88233714,67

3,7

+75688491,27

703

Денежные средства

2572341,34

0,1

3319194,06

0,1

+746852,72

129

Баланс

2326322401,63

100,00

2381930393,69

100,00

+55607992,06

102,4

ПАССИВ

Собственный капитал

-

-

-

-

-

-

Краткосрочные пассивы

1934522436,63

83,2

2045763628,24

86

+111241191,61

105,7

займы и кредиты

2326322401,63

100

2381930393,69

100

+55607992,06

102,4

кредиторская задолженность

138714654,80

6

61409428,57

2,6

-77305226,23

44,3

Баланс

2326322401,63

100,00

2381930393,69

100,00

+55607992,06

102,4


 

По данным бухгалтерского баланса Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» за 2010-2011гг можно сделать следующие выводы:

Значительная часть активов баланса представлена внеоборотными активами, их 98,7 % в 2010 года и 95% в 2011 году в общем итоге баланса. Оборотные активы от итога составляют всего 1,3% в 2010 году, 5% в 2011 году.

Пассивы же баланса представлены займами и кредитами, что в 2010 году, что в 2011 году, из всех займов и кредитов краткосрочные пассивы составляют 83,2% в 2010 году и 86% в 2011 году.

Величина внеоборотных активов в 2011 году снизалась на 31900390,85 руб. по сравнению с 2010 годом.

Величина же оборотных активов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» наоборот увеличилась в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 8750838,91 руб., это произошло вследствие увеличения таких значимых показателей как, производственные запасы в 2011 году увеличились на 15271802,63 руб. по сравнению с 2010 годов, дебиторская задолженность в 2011 году увеличилась на 75688491,27 руб. по сравнению с 2010 годом, а также денежные средства в 2011 году увеличились на 746852,72 руб. по сравнению с 2010 годом. Особенно ярко эту тенденцию увеличения можно заметить по темпу изменения в процентном соотношении.

В пассиве баланса также наблюдается увеличение некоторых значений в 2011 году по сравнению с 2010 годом, так краткосрочные пассивы увеличились на 5,7% в 2011 году по сравнению с 2010 годом, что в суммарном соотношении составляет 111241191,61 руб., займы и кредиты увеличились на 2,4% (55607992,06 руб.) в 2011 году по сравнению с 2010 годов.

Кредиторская задолженность же, наоборот, в значительной мере снизилась, а именно на 55,7% (на 77305226,23 руб.) в 2011 году по сравнению с 2010 годом.

На сегодняшний день Филиал ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети» обслуживает ВЛ 0,4 - 110 кВ во всех районах Республики Алтай, включая в себя 8 РЭС. Протяженность воздушных линий электропередачи 110-0,4 кВ - 6949,8 тыс.км. Отпуск электроэнергии в сеть за 2010 г. составил 560 млн. тыс. кВт./ч.

 

2.2. Подготовка плана и программы аудиторской проверки прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»

В процессе планирования проверки предприятия выделим 2 этапа:

1. Предварительное планирование аудиторской проверки.

2. Составление плана и программы аудита.

На первом этапе для оценки объема документации организации, подлежащей проверке, и общих затрат времени на проведение аудита проводится предварительное ознакомление.

В результате ознакомления с документами установлено, что для целей бухгалтерского учета на предприятии разработана учетная политика, в которой определены основные моменты организации учетной работы.

Для оценки аудиторского риска и разработки аудиторских процедур, необходимых для снижения данного риска до приемлемого низкого уровня, аудитор должен использовать профессиональное суждение. Система внутреннего контроля - это политика и процедуры, принятые руководством субъекта для целей правильного и эффективного осуществления деятельности, включая строгое соблюдение политики руководства, охрану активов, предотвращение и обнаружение мошенничества и ошибок, точность и полноту учетных записей и своевременную подготовку достоверной финансовой информации. За организацию и состояние системы внутреннего контроля на предприятии несет ответственность руководство. Функции внутреннего контроля осуществляются главным бухгалтером.

Второй этап - составление плана и программы аудита.

Разрабатывая программу аудита расчетов с персоналом по оплате труда необходимо установить приемлемый уровень существенности и аудиторский риск.

Учитывая, что основной деятельностью проверяемого предприятия является оказание услуг в качестве базовых показателей используем следующие показатели бухгалтерской отчетности:

1) дебиторская задолженность (форма №1);

2) кредиторская задолженность (форма №1);

3) прибыль предприятия (форма №2);

4) валовая прибыль (форма №2);

5) валюта баланса (форма №1);

6) выручка от реализации (форма 2)

Расчет значений, необходимых для определения уровня существенности приведен в таблице 3.

Таблица 3

Расчёт единого уровня существенности

Наименование показателя

Значение базового показателя бухгалтерской отчётности, тыс.руб.

Доля,

%

Значение показателя, применяемое для нахождения уровня существенности, % (гр.2*гр.3)/100%

1

2

3

4

Дебиторская задолженность

88233,71

5

4411,7

Кредиторская задолженность

61409,43

3

1842,3

Прибыль предприятия

23624,12

5

1181,2

Валовая прибыль

51949,08

5

2597,5

Валюта баланса

2381930,39

2

47638,6

Выручка от реализации

756503,52

2

15130

Итого:

3363652,25

-

72805,3

Информация о работе Аудит прочих доходов и расходов Филиала ОАО «МРСК Сибири»- «Горно-Алтайские электрические сети»