Аудит расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО ««Авиакомпания Бурятские Авиалинии»

 

Если оценить  полученные данные, можно сказать, что  экономическое положение ОАО  «Авиакомпания Бурятские Авиалинии» по показателям ухудшилось. При росте  выручки и себестоимости, прибыль (убыток) от продаж уменьшился на 69,38%. Это связано с большими постоянными расходами, а также увеличениями объема продаж. Чистая прибыль также снизилась в 24,11 %, что свидетельствует о сомнительном росте выручки. Среднегодовая стоимость оборотных средств увеличилась на 45,35% что говорит о том, что предприятие увеличило количество продаваемых билетов.

   Для подробного изучения предприятия проведем финансовый анализ. Для проведения расчетов были использованные данные за 2009-2011 гг. в частности:

1. «Бухгалтерский баланс» - форма №1 (Приложение 2);
2. «Отчет о прибылях и убытках» - форма №2 (Приложение 3);
3. Пояснительная записка (Приложение 4)

Сперва был  проведен сравнительный анализ баланса (Приложение 5). Данные анализа показывают, что за 2011 по сравнению с 2010 активы организации возросли на 58326 тыс. руб. или на 69,21 % в том числе за счет увеличения объема внеоборотных активов на 1713 тыс. руб. или на 6,15 % и прирост оборотных активов на 56613 тыс. руб. или на 100,35%. Таким образом, за отчетный период в оборотные средство было вложено более чем в 16 раз больше средств, чем в основной капитал. При этом материальные оборотные средства уменьшились на 676 тыс. руб., также уменьшились  денежные средства на 1321 тыс. руб. в целом можно отметить, что структура совокупных активов характеризуется значительным превышением в составе доли оборотных средств, которые составили 80 %.

Пассивы организации  увеличились на ту же сумму что  и активы, т.е. на 58326 тыс. руб. или  на 69,21 %, в том числе за счет увеличения краткосрочных обязательств на 37822 тыс. руб. или на 86,96%. При этом увеличилась кредиторская задолженность на 13329 тыс. руб. или на 38,07 %. Это увеличение связано с ростом оборотных средств.

 

 

 

Таблица 1.2.

Анализ ликвидности  баланса за 2009-2011 гг.

Актив	2009 г	2010 г	2011 г	Пассив	2009 г	2010 г	2011 г	Платежный излишек (недостаток) (+,-)
								А09-П09	А10-П10	А11-П11
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
А1 (1240+1250)	459	2560	1239	П1 (1520)	40184	35004	48333	-39725	-32444	-47094
А2 (1230)	50968	43295	103796	П2 (1510+1550+1540)	10380	8488	32981	40588	34807	70815
А3 (1210+1220+1230+1260)	8732	10562	7995	П3 (1410)	8644	21180	50936	88	-10618	-42941
А4 (110)	18769	27860	29573	П4 (1300)	19720	19604	10352	-951	8256	19221
Баланс	78928	84277	142603	Баланс	78928	84277	142603	-	-	-

 

Вывод: из существующих балансовых пропорций, необходимых для оценки ликвидности баланса на 2009 г – выполняются 3 неравенства А2>П2, А3>П3 и А4<П4, за 2010 и 2011 гг. выполняются только 1 неравенство А2>П2. Это свидетельствует об ухудшении ликвидности баланса за анализируемый период. Данные анализа свидетельствуют о нехватке денежных средств, запасов и внеоборотных активов.

Таблица 1.3

Коэффициенты, характеризующие платежеспособность

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Отклонение 2010 к 2009	Отклонение 2011 к 2010
1	2	3	4	5	6
Общий показатель платежеспособности	0,59	0,6	0,69	0,01	0,09
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,01	0,06	0,02	0,05	-0,04
Коэффициент «критической оценки»	1,02	1,05	1,36	0,03	0,31
Коэффициент текущей  ликвидности	0,37	0,64	0,38	0,27	-0,26
Продолжение таблицы 1.3
1	2	3	4	5	6
Коэффициент маневренности  функционирующего капитала	5,94	3,99	3,1	-1,95	-0,89
Доля оборотных  средств в активах	0,76	0,67	0,79	-0,09	0,12
Коэффициент обеспеченности собственными ресурсами	0,02	-0,15	-0,17	-0,17	-0,02

 

Коэффициент восстановления платежеспособности = (0,383+0,5*(-0,258))/2 = 0,127

Коэффициент утраты платежеспособности = (0,383+0,25*(-0,258))/2 = 0,159

Вывод:

1. Общий показатель платежеспособности за 2011 год увеличился, что говорит о некотором улучшении платежеспособности предприятия.
2. В целом коэффициент абсолютной ликвидности свидетельствует о не достаточности денежных средств для погашения текущих обязательств.
3. Коэффициент «критической оценки» значительно отклоняется от норм. Это свидетельствует , что в целом денежных средств не достаточно для погашения текущих обязательств.
4. Коэффициент текущей ликвидности также не соответствует норме, что говорит о недостаточности оборотных средств для погашения текущих обязательств.
5. Коэффициент маневренности функционирующего капитала уменьшился, что является положительной тенденцией для деятельности предприятия.
6. Доля оборотных средств в активах составляет около 80 %. Это соответствует норме.
7. Коэффициент обеспеченности собственными средствами снизился, что свидетельствует о не достаточности обеспеченности собственными средствами.

 

Таблица 1.4.

Система показателей  Бивера

Показатель	Расчет	2009 г	2010 г	2011 г
1	2	3	4	5
Коэффициент Бивера	2400/(1400+1500)	0,001	-0,002	-0,07
Коэффициент текущей  ликвидности	(1200-1400)/(1510+1520+1550)	0,182	0,302	0,12
Экономическая рентабельность	(1100/1160)*100 %	0,061	-0,138	-6,488
Финансовый  леверидж	(1400+1500)/1700*100 %	75,015	76,74	92,741
Коэффициент покрытия активов собственными оборотными средсвами	(1300-1100)/1600	0,249	0,234	0,138

 

Таким образом, по системе оценки Бивера предприятие  ОАО «Авиакомпания Бурятские  Авиалинии» можно отнести к 3-ей группе (за год до банкротства).

Таблица 1.5

Коэффициенты  характеризующие финансовую устойчивость предприятия

Показатели	2009 г	2010 г	2011 г	Отклонение 2010 к 2009	Отклонение 2011 к 2010
1	2	3	4	5	6
Коэффициент капитализации	3,002	3,299	12,775	0,297	9,476
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	9,963	6,861	14,977	-3,102	8,116
Коэффициент фин6ансовой  независимости	0,25	0,233	0,073	-0,017	-0,16
Коэффициент финансирования	0,333	0,303	0,078	-0,03	-0,225
Коэффициент финансовой устойчивости	0,75	0,767	0,927	0,017	0,16

 

Вывод:

1. Коэффициент капитализации не соответствует норме и показывает, что на 2011 год на 1 рубль собственных средств приходится 12,78 руб.
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования также не соответствует норме и показывает, что на 2011 год 14,977 оборотных активов финансирования за счет собственных источников.
3. Коэффициент фин6ансовой независимости: вес собственных средств в общей сумме источников финансирования на 2011 год составляет 1,7 %.
4. Коэффициент финансирования не соответствует норме.
5. Коэффициент финансовой устойчивости превышает 90 % . он означает, что 90 % активов финансируется за счет устойчивых пассивов.

Таблица 1.6

Классификация финансового состояния предприятия

Показатель	2009 г	2010 г	2011 г
1	2	3	4
Общая величина запасов (З п)	6038	8223	7547
Собственные оборотные  средства (СОС)	951	-8256	-19221
Функционирующий капитал (КФ)	9595	12924	31715
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств (±Ф с)	-5087	-16479	-26768
Излишек (недостаток) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов (±Ф т)	3557	4701	24168
Излишек (недостаток) общей величины основных источников для формирования запасов (±Ф о)	13304	12189	50432
Величина основных источников формирования запасов (ВИ)	19342	20412	57979
Тип финансового состояния (Ф)	(0,1,1)	(0,1,1)	(0,1,1)

 

На предприятии ОАО «Авиакомпания Бурятские Авиалинии» нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность. Запасы и затраты обеспечиваются суммой собственных оборотных средств и долгосрочными заемными источниками:

+ Ф_с < 0; + Ф_т ? 0; + Ф_о ? 0,

то есть S(Ф) = 0, 1, 1

Организация является платежеспособной.

 

 

 

 

 

Таблица 1.7

Оценка состояния  показателей 3 уровня

Наименование  показателя	Соответствие  нормативу	Тенденция	Состояние показателя	Оценка
1	2	3	4	5
Общий показатель платежеспособности	Не соответствует	Увеличение	II.1	Хорошо
Коэффициент абсолютной ликвидности	Не соответствует	Уменьшение	II.3	Не удовлетворительно
Коэффициент «критической оценки»	Не соответствует	Увеличение	II.1	Хорошо
Коэффициент текущей  ликвидности	Не соответствует	Уменьшение	II.3	Не удовлетворительно
Коэффициент маневренности  функционирующего капитала	Соответствует	Уменьшение	I.1	Отлично
Доля оборотных  средств в активах	Соответствует	Увеличение	I.1	Отлично
Коэффициент обеспеченности собственными ресурсами	Не соответствует	Уменьшение	II.3	Не удовлетворительно
Коэффициент капитализации	Не соответствует	Увеличение	II.3	Удовлетворительно
Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования	Не соответствует	Увеличение	II.2	Удовлетворительно
Коэффициент фин6ансовой  независимости	Не соответствует	Уменьшение	II.3	Не удовлетворительно
Коэффициент финансирования	Не соответствует	Уменьшение	II.3	Не удовлетворительно
Коэффициент финансовой устойчивости	Не соответствует	Увеличение	II.2	Удовлетворительно