Аудит расчетов с подотчётными лисами

Отрицательное мнение следует  выражать только тогда, когда влияние  какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор  приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для того, чтобы  раскрыть вводящий в заблуждение  или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства и, следовательно, не в состоянии выразить мнение о  достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

 Пример: АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ.

Адресат.

Аудитор.

Наименование: общество с  ограниченной ответственностью «ХХХ».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Лицензия: номер, дата, наименование органа, предоставившего аудиторской  организации лицензию на осуществление  аудиторской деятельности, срок действия.

Является членом (указать  наименование аккредитованного профессионального  аудиторского объединения).

Аудируемое лицо.

Наименование: открытое акционерное  общество «YYY».

Место нахождения: индекс, город, улица, номер дома и др.

Государственная регистрация: номер и дата регистрационного свидетельства.

Мы провели аудит прилагаемой  финансовой (бухгалтерской) отчетности организации «YYY» за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» состоит из:

1. бухгалтерского баланса;
2. отчета о прибылях и убытках;
3. приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;
4. пояснительной записки.

  Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации «YYY». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Мы провели  аудит в соответствии с:

1. Законом об аудиторской деятельности;
2. Федеральными стандартами аудита;
3. внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);
4. нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

 Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

  По нашему мнению, финансовая (бухгалтерская) отчетность организации «YYY» отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 20(XX) г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 20(ХХ) г. включительно в соответствии с требованиями законодательства РФ в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности (и/или указать документы, определяющие требования, предъявляемые к порядку подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности).

«ХХ» месяц 20(ХХ) г.

  Руководитель (или иное уполномоченное лицо) аудиторской организации либо индивидуальный аудитор (ФИО, подпись, должность).

  Руководитель аудиторской проверки (ФИО, подпись, номер, тип квалификационного аттестата и срок его действия).

  Печать аудитора.

                              

 

 

 

 

 

 

                                 

 

 

                                    4. Практическая часть.

         Составить журнал регистрации  хозяйственных операций.

№ П/П	Дата	Содержание операции.	Дебет	Кредит	Сумма
1	02.03.13	Предъявлен покупателю счет № 37 за установку спутникового телевидения (отражена выручка от продажи).	62	90.1	35400.00
2	02.03.13	Начислен НДС от продажи.	90.3	68.2	35400.00*18%/118=5400.00
3	04.03.13	Зачислена на р/счет оплата от покупателя по счету № 37	51	62	35400.00
4	07.03.13	Получен счет № 14 на оплату услуг связи	26	60	1000.00
5	07.03.13	НДС по счету узла связи	19	60	1000.00*18%= 180
6	07.03.13	Принят к вычету НДС  по счету узла связи	68.2	19	180
7	07.03.13	Перечислена оплата узлу связи	60	51	1180.00=1000+180
8	07.03.13	Предъявлен покупателю счет № 38 за установку спутникового телевидения (отражена выручка от продажи).	62	90.1	17700.00
9	07.03.13	Начислен НДС от продажи.	90.3	68.2	17700.00*18%/118=2700.00
10	08.03.13	Зачислена на р/счет оплата от покупателя по счету № 38	51	62	17700.00
11	08.03	Получены наличные в кассу  по чеку на выплату з/платы	50	51	50000.00
12	08.03.13	Выплачена  из кассы з/плата  за февраль	70	50	50000.00
13	08.03.13	Начислена оплата банку за обслуживание	91.2	76	300.00
14	08.03.13	Перечислена оплата банку  за рассчетно-кассовое обслуживание	76	51	300.00
15	08.03.13	Перечислен за февраль, зачисляемый:
15.1	08.03.13	в ПФР	69.2	51	6000.00*22%=1320.00
15.2	08.03.13	в ФСС	69.1	51	12000.00*2.9%=348.00
15.3	08.03.13	в ФФОМ	69.3	51	4800.00*5.1%=244.8
16	08.03.13	Перечислен НДФЛ за февраль	68.1	51	15900.00
17	08.03.13	Перечислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев  на производстве 0.2%	69.3	51	50000.00*0.2%=100.00
18	08.03.13	Перечислен НДС за февраль	68.2	51	50000.00*18%=9000.00
19	20.03.13	Счет поставщика за запчасти № 10	10	60	13500.00
20	20.03.13	НДС по счету поставщика за запчасти	19	60	13500.00*18%=2430.00
21	20.03.13	Перечислена оплата поставщику за запчасти	60	51	15930=13500.00+2430.00
22	20.03.13	Принят к вычету НДС	68.2	19	2430.00
23	20.03.13	Стоимость запчастей списана  на себестоимость работ	20	10	13500.00
24	28.03.13	Начислена з/п рабочим основного производства за март	20	70	21000.00
25	28.03.13	Начислен страховые взносы за март:	-	-	-
25.1	28.03.13	в ПФР	20	69.2.	21000.00*22%=4620.00
25.2	28.03.13	в ФСС	20	69.1	21000.00*2.9%=609.00
25.3	28.03.13	в ФФОМС	20	69.3	21000.00*5.1%=1071.00
26	28.03.13	Начислена з/п работникам управления	26	70	29000.00
27	28.03.13	Начислен страховые взносы за март на з/п работников управления:	-	-	-
27.1	28.03.13	в ПФР	26	69.2	29000.00*22%=6380.00
27.2	28.03.13	в ФСС	26	69.1	29000.00*2.9%=841.00
27.3	28.03.13	в ФФОМС	26	69.3	29000.00*5.1%=1479.00
28.	28.03.13	Начислен взнос на обязательное страхование от несчастных случаев  за март (з/п рабочим и управления)	20	69.11	29000.00*0.2%=5800.00
29.	28.03.13	Удержан налог на доходы из з\п за март	70	68	6344.00
30.	28.03.13	Начислена амортизация по ОС	20	02	820
31.	29.03.13	Получены наличные в кассу  по чеку  на командировочные расходы	50	51	20000.00
32.	29.03.13	Выдано под отчет работнику  управления на командировочные расходы	71	50	20000.00
33.	29.03.13	Предъявлен покупателю счет № 39 за установку спутникового телевидения (отражена выручка от продажи).	62	90.1	70800.00
34.	29.03.13	Начислен НДС от продажи.	90.3	68.2	70800.00*18%/118=10800.00
35.	29.03.13	Зачислена на р/счет оплата от покупателя по счету № 39	51	62	70800.00
36.	31.03.13	Утвержден а\отчет работника управления по командировке	26	71	18700.00
37.	31.03.13	НДС по а\отчету	19	71	900.0
38.	31.03.13	Возврат в кассу неиспользованной подотчетной суммы	50	71	1300.00
39.	31.03.13	Принят к вычету НДС  по командировочным расходам	68.2	19	3600.00
40.	31.03.13	Начислена оплата банку	91.2	76	150.00
41.	31.03.13	Перечислена оплата банку	76	51	150.00
42.	31.03.13	Предъявлен покупателю счет № 40 за установку спутникового телевидения (отражена выручка от продажи).	62	90.1	53100.00
43.	31.03.13	Начислен НДС от продажи.	90.3	68.2	53100.00*18%\118=8100.00
44.	31.03.13	Зачислена на р/счет оплата от покупателя по счету № 40	51	62	53100.00
45.	31.03.13	Общехозяйственные расходы  списаны на себестоимость продукции	20	26	17700.00+35400.00+53100.00+70800.00=177000.00
46.	31.03.13	Списывается себестоимость  выполнения работ	90.2	20
47.	31.03.13	Определяется убыток от прочих доходов и расходов	99	91	150.00+300.00=450.00
48.	31.03.13	Определяется финансовый результат от выполнения работ	90	90.9	35400.00+8100.00+53100.00+10800.00+70800.00+2700.00+5400.00+17700.00=204000.00
49.	31.03.13	Начислен налог на прибыль  по данным бух. учета	99	68.3	204000.00-450.00=203550.00
50.	31.03.13	Отражено постоянное налоговое  обязательства	99	68.3	120.00
		Итого по журналу операций.	61	61	1135726.00

 

                                                    

                                                       

 

 

 

                                                Баланс.

Актив.		Пассив.
Дебет		Кредит
№ Счета.	Сумма.	№ Счета.	Сумма.
01-02	78000-8200=69800
10.	28160	80.	60000
50.	6040	84.	148700
51.	197120	69.1.	1740
		69.1.1	120
		69.2.1	12000
		69.2.2	6000
		69.2.3	4800
		69.3.1	660
		69.3.2	1200
		68.1	7800
		68.2	8100
		70.	50000
Итого: 3	301120	Итого: 12	301120

 

                               

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                              Оборотная ведомость за март 2013г.

Актив  = Сальдо дебета + Оборот по дебету – Оборот кредита = Сальдо дебета

Пассив = Сальдо кредита + Оборот по кредиту – Оборот дебета = Сальдо кредита

№ П/П	№ Счета	Сальдо начальное на 01.03.2013г.		Обороты.		Сальдо конечное на 31.03.2013г.
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	01	78000				78000
2	02		8200		820		9020
3	10	28150		13500	13500	28150
4	19			2430+ 900= 3330	180+ 2430+ 3600= 6210
5	20			13500+ 4620+ 21000+ 609+ 1071+ 5800+ 820+ 177000= 224420
6	26			1000+ 29000+ 6380+ 841+ 1479+ 18700= 57400	177000
7	50	6040		50000+ 20000+ 1300= 71300	50000+ 20000= 70000	7340
8	51	197120		35400+ 17700+ 70800+ 53100= 177000	1180+ 50000+ 300+ 320+ 348+ 244.8+ 15900+ 100+ 9000+ 15930+ 20000+ 150= 113472.8	260647.8
9	60			1180+ 15930= 17110	1000+ 180+ 13500+ 2430= 17110
10	62			35400+ 70800+ 53100= 159300	17000+ 70800+ 53100= 140900
11	68.1		7800	15900	6344		-1756
12	68.2		8100	9000+ 2430+ 3600= 15030	10800+ 8100= 18900		11970
13	68.3				203550+ 120= 203670
14	69.1		1740	348	609+ 841+ 5800= 7250		8990
15	69.1.1		120
16	69.2.1		12000	320	4620+ 6380= 11000		23000
17	69.2.2		6000				6000
18	69.2.3		4800				4800
19	69.3.1		660	244.8+ 100= 344.8	1071+ 1479= 2550		2865.2
20	69.3.2		1200				1200
21	70.		50000	50000+ 6344= 56344	21000+ 29000= 50000		43656
22	71.			20000	18700+ 900+ 1300= 20900
23	76.1			150+ 300= 450	150+ 300= 450
24	76.2
25	80.
26	84.
27	90.1				35400+ 17700+ 70800+ 53100+ 450= 177450
28	90.2			300
29	90.3			5400+ 2700+ 10800+ 8100= 27000
30	90.9				204000
31	91.2			150
32	91.9
33	99.			450+ 120+ 203550=204120
Итого:	33	231388	100620	1063666.8	860076.8	374137.2	106880

 

                                            

 

 

 

 

                                             Заключение

Проведя исследование выбранной  темы можно сказать, что аудит  – это деятельность, направленная на уменьшение предпринимательского риска, аудит способствует уменьшению до приемлемого  уровня информационного риска для  пользователей финансовых отчетов. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и, разработку предложений по оптимизации  хозяйственной деятельности с целью  рационализации расходов и увеличения прибыли.

В данной работе был рассмотрен аудит учета расчетов с подотчетными лицами, который заключается в  проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов  расчетов с подотчетными лицами.

Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных  документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчет; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; копии загранпаспортов с отметками о пересечении границы; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

Изучение типичных ошибок, допускаемых на предприятих при расчетах с подотчетными лицами позволяет утверждать, что большинство таких ошибок происходит не из-за сложности в их бухгалтерском учете, а в результате небрежного его ведения и отсутствия контроля за расчетами с работниками.

Основными ошибками, допускаемыми организациями являются несоблюдение порядка выдачи денег под отчет; отсутствие инвентаризаций расчетов с  подотчетными лицами; приложение к  авансовым отчетам не имеющих  всех обязательных реквизитов первичных  документов; расчет с другими юридическим  лицами выданными под отчет наличными деньгами в размерах, превышающих установелнный лимит. В ходе аудиторской проверки выявлены нарушения в заполнении авансовых отчетов. Особое внимание нужно обратить на правильность и своевременность составления авансового отчета, на конкретизацию даты (обязательно должны быть указаны день, месяц и год составления авансового отчета).

Зачастую в результате указанных нарушений на затраты  списываются необоснованные суммы, занижается налогооблагаемый доход, происходит скрытие платежей по социальному  страхованию и обеспечению, транспортному  налогу.

Совершаемые  на предприятиях нарушения в операциях  расчетов с подотчетными лицами позволяют  сделать вывод, что они допускаются  в результате низкого уровня системы  внутреннего контроля за использованием денежных средств на предприятии и неверным ведением бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами.

В заключении можно сдать  выводы о том, что в процессе написания  работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы. А именно определены цели, задачи и источники информации аудита расчетов с подотчетными лицами;  рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформлении расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете; рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                       

 

 

                        

 

 

 

 

                   Список использованной литературы:

1. Федеральный закон Российской  Федерации «Об аудиторской деятельности»  от 7 августа 2001 № 119-ФЗ.

2. Федеральный закон «О  бухгалтерском учете» от  21.11.96 г. № 129-ФЗ.

3. Налоговый кодекс Российской  Федерации. Часть 2. Глава 25. Федеральный  закон от 05.02.2010 г. № 117-ФЗ (в  ред. Федерального закона от 29.12.2000 г. № 166-ФЗ).

4. Трудовой кодекс Российской  Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ (ред. от 30.12.2006).

5. Правила (стандарты)  аудиторской деятельности в РФ: Одобрен. Комиссией по аудиторской  деятельности при Президенте  РФ, протоколом. М.: ИД ФБК-Пресс, 2000.

6. План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности   организации и Инструкция по  его применению. Утверждены приказом  Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н. 

7. Порядком ведения кассовых  операций в РФ (утвержден письмом Центрального Банка РФ от 22.09.1993 №40);

8. «Нормы возмещения командировочных  расходов, связанных со служебными  командировками на территории  РФ».

9. Постановление Правительства  РФ от 08.02.02г. №93 «Об установлении  норм расходов организации на  выплату суточных или полевого  довольствия, в пределах которых  при определении налоговой базы  по налогу на прибыль организаций  такие расходы относят к прочим  расходам, связанным с производством  и реализацией»

10.   Постановление Госкомстата  России от 01.08.01г. № 55 «Об утверждении  унифицированной формы первичной  учетной документации №АО-1 «Авансовый  отчет»