Аудит соблюдения трудового законодательства, расчетов по оплате труда

Для контроля расчетов по оплате труда используются: первичные документы  по учету выработки и заработной плате, расчетные (расчетные- платежные) ведомости, лицевые счета работающих, платежные ведомости и другие.

7. Проверка депонированных сумм по заработной плате

Нам необходимо проверить, как  организован аналитический учет по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Депонированная  заработная плата». Он устанавливает, велись ли карточки в разрезе физических лиц и депонированных сумм, как  производилась выдача сумм депонированной заработной платы, на какой счет списывалась  депонированная заработная плата после  окончания исковой давности (трех лет).

 

1.4. Документальное оформление работ и выплата по договорам гражданско-правового характера.

аудит труд оплата

Договор гражданско-правового  характера (подряда, поручения, купли-продажи, мены, комиссии, авторский договор  и др.) заключается между организацией и работниками, привлекаемыми со стороны для выполнения конкретных работ, которые организация не может  выполнить своими силами.

Указанные договоры составляются не менее чем в двух экземплярах: один из них выдается работнику- исполнителю, второй остается у организации. Форму  договоров разрабатывает сама организация, но в ней должны быть предусмотрены  все реквизиты, необходимые для  документов подобного вида (наименование документа, организации, фамилия, имя, отчество руководителя организации (или  другого должностного лица) и работника- исполнителя, их подписи, место и  дата составления договора, его содержание, сроки выполнения работ, сумма и  условия оплаты выполнения работ, порядок ее приемки, печать организации). Договоры регистрируются в бухгалтерии или в отделе кадров.

Выполненные по договорам  работы оплачивают по счету- заявлению  исполнителя, форму которого также  разрабатывает сама организация. В  нем указываются содержание заявления, фамилия и инициалы руководителя, на чье имя подается заявление, ссылка на договор, фамилия, имя, отчество и  паспортные данные заявителя, его подпись, дата.

Основанием для оплаты работ по счету- заявлению служит резолюция организации.

Для оформления и учета  приемки- сдачи работ, выполненных  работником по трудовому договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы можно использовать акт о  приемке работ, выполненных по трудовому  договору (контракту), заключенному на время выполнения определенной работы. Акт является основанием для окончательного или поэтапного расчета сумм оплаты выполненных работ.

Составляется работником, ответственным за приемку выполненных  работ, утверждается руководителем  организации или уполномоченным им лицом и передается в бухгалтерию  для расчета и выплаты исполнителю  работ причитающейся суммы.

В акте указывают наименование выполненных работ, суммы оплаты за выполненные работы, суммы аванса и предоплаты и всего к оплате (с учетом аванса предоплаты).

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. АУДИТ СОБЛЮДЕНИЯ ТРУДОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА, РАСЧЕТОВ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «АВТОТРЕЙДИНГ-КУБАНЬ»

 

2.1 Краткая характеристика ООО «Автотрейдинг-Кубань»

 

ООО «Автотрейдинг-Кубань» создано 01 декабря 2010 года в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации. Общество образовано на основании решения общего собрания учредителей в г. Сочи.

ООО «Автотрейдинг-Кубань» представляет собой коммерческую организацию, занимающейся оказанием транспортных услуг.

ООО «Автотрейдинг-Кубань» является юридическим лицом с момента государственной регистрации и:

- имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на самостоятельном балансе;

- может быть истцом и ответчиком в суде;

- несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом;

- может заниматься лицензируемыми видами деятельности при наличии лицензии;

- вправе открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами;

- имеет круглую печать;

- имеет штампы, бланки, эмблему.

Общество самостоятельно осуществляет свою деятельность, распоряжается полученной прибылью, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.

Учетная политика организации соответствует нормативным актам РФ в области бухгалтерского учета и закреплена отдельным приказом по предприятию. С целью равномерного формирования издержек в течении отчетного периода организация может создавать резервы: на ремонт основных фондов, на выплату вознаграждений по итогам года и другие аналогичные резервы в соответствии с действующим законодательством.

Основной целью деятельности ООО «Автотрейдинг-Кубань», так же как и целью любого коммерческого предприятия, является получение прибыли. Основная деятельность организации направлена на оказание транспортных услуг.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Главный бухгалтер действует в соответствии с законом «О бухгалтерском учете» и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Он подчиняется руководителю предприятия и несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности. Главный бухгалтер подписывает денежные документы и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства.

На предприятии используется автоматизированная система бухгалтерского учета и отчетности, в том числе заработной платы и кадров – соответственно «1С: Предприятие 7.7» и «1С: Зарплата + Кадры».

 

2.2 Проверка расчетов с персоналом по оплате труда на предприятии ООО «Автотрейдинг-Кубань»

 

Контроль за тем, как осуществляется на предприятии соблюдение трудового  законодательства – дело первостепенное. Здесь, на первом этапе работы, проверяем  правильность оформления первичных  документов по оплате труда в ООО «Автотрейдинг-Кубань». При проверке первичных документов аудитором был обнаружен следующий недостаток: отсутствует подписи на многих документах работника кадровой службы (форма Т-2) и руководителя учреждения на приказах о предоставлении отпуска (форма Т-6).

Далее проверим расчеты с  рабочими по оплате труда в ООО «Автотрейдинг-Кубань» на соответствие показателей аналитического учета по счету 70 с записями в Главной книге и бухгалтерском балансе на одну и ту же дату. Сверим сальдо по счету 70 на первое января 2009 года в Главной книге и в балансе предприятия.

В балансе по счету 70 развернутое  сальдо дебетовое, показывающее задолженность  рабочих по заработной плате, что  свидетельствует о плохой организации  расчетов с работниками (выплачено  больше, чем причитается). Сумма по дебету баланса равна 1620 руб.

Контрольная сверка показала, что эти суммы совпадают с  данными Главной книги. В самой  же Главной книге обнаружено много  исправлений; бухгалтер по оплате труда  объясняет это неточностью подсчетов  еще в первичных документах (все  исправления подписаны бухгалтером).

Убедившись, что данные Главной  книги и баланса совпадают, можно  продолжить дальнейшую сверку. Для  этого сравним данные Главной  книги со сводом начислений и удержаний.

В расчетно-платежной ведомости  по графам удержания показаны отчисления в Пенсионный фонд, профсоюзные взносы и НДФЛ(льготы по НДФЛ определены верно); проценты отчислений рассчитаны верно, их суммы совпадают с данными  расчетных листков по каждому  работнику.

Платежные ведомости на аванс  оформлены, верно, замечаний нет.

Данные о начисленной  заработной плате в расчетно-платежной  ведомости, а также данные платежной  ведомости на заработную плату и  расчетных листков по каждому  работнику совпадают. Расписки в  получении начисленных сумм присутствуют, все подписи разные.

При проверке периодичности  и своевременности выплаты заработной платы установлено, что начисление и выплата заработной платы производится своевременно.

В ходе аудиторской проверки установлено, что в книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендий  ведется учет депонированных сумм раздельно  по заработной плате, денежному довольствию  и стипендиям. Записи производятся по каждому депоненту, при необходимости  с указанием структурного подразделения  предприятия. В соответствующих  графах "Кредит" указаны месяц  и год, в котором образовалась депонентская задолженность, номера платежных (расчетно-платежных) ведомостей и суммы, а в графах "Дебет" - против фамилии  депонента записывается номер расходного кассового ордера и выплаченная  сумма.

В конце месяца в книге  подсчитываются итоги по графам "Кредит" и "Дебет" и выводится кредитовый остаток на начало следующего месяца.

Выданные суммы депонированной заработной платы оформляются следующими записями: Д 76-4 - К 50 - выданы депонированные суммы из кассы организации или  Д 76-4 - К 51 - перечислены депонированные суммы на лицевые счета работников в кредитных учреждениях (при  наличии соответствующего соглашения между работником и работодателем).

По истечении сроков исковой  давности невостребованные суммы депонированной заработной платы списываются на основании данных проведенной инвентаризации и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты деятельности организации. При этом в бухгалтерском учете  оформляется запись: Д 76-4 - К 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

Выявленные на данном этапе  аудиторской проверки нарушения  отражаются в отчетных документах аудитора.

Здесь установим, что случаев  включения в табеля учета рабочего времени вымышленных (подставных) лиц  нет, так как в нарядах и  табелях учета рабочего времени  фамилии совпадают с данными  учета личного состава. Случаев  повторного начисления сумм по ранее  оплаченным первичным документам, повторения одних и тех лиц в нескольких расчетно-платежных ведомостях не обнаружено.

Расчет авансовых платежей по ЕСН исчисляется в порядке, установленном ст.243 НК, и отражается в бухгалтерском учете согласно Инструкции по применению Плана счетов. Сумма налога исчисляется и уплачивается отдельно в отношении каждого  фонда и определяется как соответствующая  процентная доля налоговой базы. Замечаний  по начислению ЕСН не выявлено.

После проведения всех необходимых  процедур проверки аудиторы оценивают  полноту и качество выполнения всех пунктов общего плана и программы  аудита. По окончании аудиторской  проверки в ООО «Автотрейдинг-Кубань» можно констатировать, что мероприятия, предусмотренные общим планом и программой аудита, выполнены в полном объеме. Проверка проводилась на выборочной основе с использованием следующих документов: Главная книга, расчетные ведомости по начислению заработной платы своды по заработной плате, табеля учета рабочего времени, наряды, договора на оказанные услуг, учетные регистры (налоговая карточка, журнал-ордер по счетам 50,51,69,70,71,76,88 и т.д.), «Баланс» (ф. №1), «Отчет о прибылях и убытках» (ф. №2) и др.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. Аудиторское заключение по расчетам с персоналом по оплате труда на предприятии ООО «Автотрейдинг-Кубань»

 

г. Сочи 21.09.2011

Аудитор:

Общество с ограниченной ответственностью «Альянс-аудит»,

Место нахождения: г.Сочи, Туапсинская улица 6

Государственная регистрация: № 00550100 от 29.07.2000 г.

Аудируемое лицо: Вишневский Николай Петрович.

Общество с ограниченной ответственностью «Автотрейдинг-Кубань»

Место нахождения: г. Сочи, ул. Голенева. д.36

Государственная регистрация: № 01550232 от 02.09.2005г.

Мы провели аудит учета  труда и заработной платы в ООО «Автотрейдинг-Кубань». Финансовая (бухгалтерская отчетность) предприятия ООО «Автотрейдинг-Кубань» состоит из:

- бухгалтерского баланса;

- отчета о прибылях  и убытках;

-приложений к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках;

- пояснительной записки.

Ответственность за организацию  и состояния внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «Автотрейдинг-Кубань».

Мы провели аудит в  соответствии с:

- Федеральным законом  от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»;

- федеральными правилами  (стандартами) аудиторской деятельности;

- правилами (стандартами)  аудиторской деятельности аудитора;

- нормативными актами  органа, осуществляющего регулирование  деятельности аудируемого лица.

Аудит проводился на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской  отчетности по оплате труда. Мы полагаем, что проведенный аудит дает достаточно оснований для того, чтобы выразить мнение о достоверности бухгалтерской  отчетности в части оплаты труда. В результате проверки были случаи небольших погрешностей в ведении  и оформлении первичных документов, множество исправлений в Главной Книге (подписанных). В процессе проверки выявлены следующие типовые замечания:

1) за время нахождения  в командировке зарплата начисляется  работникам исходя из оклада, что не оговорено в трудовом  договоре с работником. В табеле  учета рабочего времени не  указано, что в эти дни он  не был на рабочем месте,  а находился в командировке;

2) в договоре подряда  и акте выполненных работ имеются  неоговоренные исправления. Договор  б\н от 01.03.2009г. Корнев Леонид  Петрович. В договоре изначально  было указано Корнев Леонид  Павлович. В акте выполненных  работ за июнь 2009 года сумма  по договору была указана цифрами  1110 руб., прописью 1120 руб. Затем исправлено  на сумму 1120, 00 руб.;