Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Февраля 2013 в 07:33, курсовая работа
Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.
Раздел 1. Теоретическая часть.
1.Добавочный капитал как объект бухгалтерского учета
1.1 Сущность и механизм формирования добавочного капитала
1.2 Законодательное регулирование формирования и использования добавочного капитала
2.Аудит добавочного капитала
2.1 Цель и источники информации в аудите добавочного капитала
2.2 Проверка операций с добавочным капиталом
Раздел 2. Практическая часть
2.1 Экономическая характеристика ОАО «Хлеб»
2.2 Анализ финансового состояния ОАО «Хлеб»
Заключение
Список литературы
ПРИЛОЖЕНИЕ 1.Аудиторское заключение
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Бухгалтерский баланс
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Отчет о прибылях и убытках
Для проведения аудита следует
изучить первичные документы: первичные
документы по формированию добавочного
капитала: материалы переоценки основных
средств; расчеты суммы эмиссионного
дохода, полученного от превышения
номинальной стоимости над
Аудиторская проверка добавочного капитала планируется на основе результатов тестирования систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля аудируемого лица. С помощью специального вопросника оценивается состояние систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в части добавочного капитала, определяются зоны риска, планируются основные процедуры проверки.
2.2 Проверка операций с добавочным капиталом
Выполняя процедуру проверки операций с добавочным капиталом, аудитору необходимо ответить на следующие вопросы:
Учет операций по формированию и использованию добавочного капитала соответствует положениям нормативных актов?
Данные аналитического и синтетического учета по счету 83 "Добавочный капитал" соответствуют данным главной книги и баланса?
Корреспонденция счетов по счету 83 "Добавочный капитал" составлена в соответствии с положениями нормативных актов?
Порядок проведения аудита операций с добавочным капиталом включает ряд последовательных этапов:
Сверка данных аналитического
учета добавочного капитала с
оборотами и остатками
При проведении аудита необходимо сверить тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счету 83 синтетического учета добавочного капитала. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета.
Проверка правильности записей, произведенных в Главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по счету 83 учета добавочного капитала.
Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
Сверка данных бухгалтерского
учета добавочного капитала с
данными бухгалтерской
Аудиторская организация при проведении аудита должна получить достаточный объем аудиторских доказательств, чтобы убедиться, что:
конечные сальдо по счету
синтетического учета добавочного
капитала (83) предыдущего отчетного
периода соответствующим
соответствующие показатели бухгалтерской отчетности на начало и конец отчетного периода соответствуют учетным данным регистров синтетического и аналитического учета добавочного капитала;
проверка правильности формирования добавочного капитала.
3. При проведении аудита, необходимо установить, выполняются ли требования нормативных актов о порядке формирования добавочного капитала и отражения этих операций в учете.
Согласно Инструкции по применению плана счетов, по кредиту счета 83 "Добавочный капитал" отражаются:
1) Прирост стоимости внеоборотных активов, выявляемый по результатам переоценки их, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определился прирост стоимости.
Организация имеет право не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) переоценивать объекты основных средств.
Если в результате переоценки стоимость основных средств увеличилась, то сумма увеличения относится в кредит счета 83 "Добавочный капитал".
В учете делаются проводки:
Дебет 01 Кредит 83 - увеличена стоимость основного средства в результате переоценки; Дебет 83 Кредит 02 - доначислена сумма амортизации основного средства в результате переоценки.
В налоговом учете переоценка
на 1 января 2002 года учитывается не полностью.
Стоимость имущества может
Переоценка, произведенная после 1 января 2002 года, не изменяет восстановительную стоимость имущества (ст. 257 НК РФ).
В ходе переоценки вы можете
увеличить стоимость тех
В учете производятся записи:
Дебет 01 Кредит 84 - отражена дооценка основного средства в пределах предыдущей уценки; Дебет 01 Кредит 83 - отражена дооценка основного средства сверх предыдущей уценки; Дебет 84 Кредит 02 - увеличена амортизация основного средства в пределах предыдущей уценки; Дебет 83 Кредит 02 - увеличена амортизации основного средства сверх предыдущей уценки.
2) Сумма разницы между
продажной и номинальной
Эмиссионный доход образуется при продаже акций акционерного общества по цене выше номинала.
В учете производятся записи:
Дебет 75-1 Кредит 80 - учтена задолженность учредителей по оплате акций; Дебет 51 Кредит 75-1 - оплачены акции по цене выше номинала; Дебет 75-1 Кредит 83 - отражен эмиссионный доход.
4. Проверка правильности
использования добавочного
Согласно Инструкции по применению плана счетов, суммы, отнесенные в кредит счета 83 "Добавочный капитал", как правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место лишь в случаях:
1) Погашения сумм снижения стоимости внеоборотных активов, выявившихся по результатам его переоценки, - в корреспонденции со счетами учета активов, по которым определилось снижение стоимости.
В ходе переоценки может
уменьшиться стоимость тех
Превышение суммы уценки над суммой дооценки относится в дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)".
В учете производятся записи:
Дебет 83 Кредит 01 - отражена уценка основного средства в пределах предыдущей дооценки; Дебет 84 Кредит 01 - отражена уценка основного средства сверх предыдущей дооценки; Дебет 02 Кредит 83 - уменьшена амортизация основного средства в пределах предыдущей дооценки; Дебет 02 Кредит 84 - уменьшена амортизация основного средства сверх предыдущей дооценки.
Если выбывает объект основных средств, стоимость которого в результате переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числящуюся на счете 83 "Добавочный капитал", включают в состав нераспределенной прибыли: Дебет 83 Кредит 84 - сумма дооценки выбывшего объекта основных средств включена в состав нераспределенной прибыли.
Данная операция оформляется бухгалтерской справкой. В справке рекомендуется привести перечень и стоимость ОС, на приобретение (создание) которых была направлена соответствующая часть нераспределенной прибыли, включенной в добавочный капитал.
2) Направления средств
на увеличение уставного
Если средства добавочного
капитала были направлены на увеличение
уставного капитала организации, необходимо
зарегистрировать соответствующие
изменения в учредительных
3) Распределения сумм между учредителями организации
Согласно Инструкции по применению плана счетов, в том случае, когда акции организации, созданной в форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей их номинальную стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью относится в дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредит счета 83 "Добавочный капитал".
По результатам аудита следует подготовить мнение аудитора по вопросам правильности формирования и использования добавочного капитала и отражения в учете этих операций.
Таким образом, анализируя методику аудита, можно уточнить, что в процессе проверки формирования и использования добавочного капитала устанавливается его соответствие уставу и учетной политике, правильность использования средств, ведения синтетического и аналитического учета, где зафиксирована информация о добавочном капитале организации (прирост стоимости внеоборотных активов в результате их переоценки, сумма разницы между продажной и номинальной стоимостью акций и т.д.).
Таблица 1.Программа по разделу аудита "Аудит добавочного капитала"
Наименование процедуры |
Рабочий документ |
Аудитор |
Раздел аудита |
Проверка источников формирования добавочного капитала |
Иванов И.Б. |
Аудит добавочного капитала | |
Организация аналитического учета добавочного капитала |
Иванов И.Б. |
Аудит добавочного капитала |
Процедуры, необходимые для проведения аудиторской проверки, определяются с учетом федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, внутренних правил аудиторской деятельности, а также федеральных законов, нормативно-правовых актов, требований к аудиторскому заключению и т.д. При этом аудитор несет ответственность за выражение мнения о достоверности финансовой отчетности, а руководство аудируемого лица - за подготовку и предоставление указанной отчетности.
Раздел 2.
Практическая часть
Анализ финансового состояния организации на примере
ОАО «Хлеб»
2.1 Экономическая
характеристика ОАО «Хлеб»
В настоящее время Открытое Акционерное Общество "Хлеб" является одним из передовых и динамично развивающихся хлебопекарных предприятий агропромышленного комплекса Чувашской Республики.
Основным направлением деятельности предприятия является производство и реализация хлебобулочных, бараночных и кондитерских изделий.
Открытое акционерное
общество "Хлеб" имеет в своём
составе хлебопекарное
Орган управления - Совет директоров. Исполнительный орган - Правление во главе с генеральным директором Общества. Исходя из данной схемы, можно сделать вывод, что в управленческой структуре ОАО "Хлеб" используется принцип функциональной департаментизации, который применяется сейчас на большинстве производственных предприятий. При функциональной департаментизации специализированные работы группируются преимущественно вокруг ресурсов. Так учетно-финансовый отдел управляет таким ресурсом как деньги, коммерческий отдел - учетом и продвижением продукции на рынок сбыта, производственная служба занимается непосредственно вопросами производства продукции.
Основным фактором, определяющим объемы производства в 2011 году, как и в прошлые годы, являлся спрос населения.
В 2011 году выработано продукции 15961 тонн, что на 579 тонн больше, чем в 2010 году и рост объемов выпуска составил 103,8 %.
На 168 тонны снижен выпуск продукции из муки смешанной валки, что составило 98,0 %, хлеба из пшеничной муки высшего сорта на 56 тонны или 90,7 %.
На 636 т. увеличен выпуск булочных изделий из пшеничной муки высшего сорта, выполнение - 113,7 %, бараночных изделий на 117 т. выполнение - 114,4%, сдобных хлебобулочных изделий на 27 т., выполнение - 105,1 %, кондитерских изделий на 7 тонн, выполнение - 101,6 %.
Согласно данным предприятия
ОАО "Хлеб" объем производства
продукции характеризуется
Таблица 2.1 Объем производства продукции ОАО "Хлеб"
Наименование |
Выработано в тоннах |
|||
2011 г. |
2010г. |
% |
||
Выработано хлебобулочных, бараночных и кондитерских изделий, всего: |
15961 |
15 382 |
103,8 |
|
в том числе: |
||||
Хлебобулочных изделий |
15514 |
14942 |
103,8 |
|
из них |
||||
Хлеб ржаной из муки смешанной валки |
8080 |
8248 |
98,0 |
|
Хлеб пшеничный из муки 2 с. Развесом 0,5 кг и более |
6 |
0 |
- |
|
Хлеб пшеничный из муки вс 0,5 и более |
549 |
605 |
90,7 |
|
Булочные изделия из пшеничной муки 1 с развесом 0,5 кг и меньше |
116 |
106 |
109,4 |
|
Булочные изделия из пшеничной муки вс 0,5 и меньше |
5273 |
4 637 |
113,7 |
|
Бараночные изделия |
931 |
814 |
114,4 |
|
Сдобные хлебобулочные изделия |
556 |
529 |
105,1 |
|
Сухари, гренки, хрустящие хлебцы |
3 |
3 |
100,0 |
|
Кондитерские изделия |
447 |
440 |
101,6 |
|
из них: торты, пирожные |
244 |
233 |
104,7 |
|
На заводе вырабатывается более 160наименований хлебобулочных, бараночных и кондитерских изделий, ассортимент которых ежегодно обновляется. В 2011 году было разработано и освоено 14 видов новых изделий, в том числе 8 видов хлебобулочных изделий, 4 вида кондитерских изделий, 2 вида мучных кондитерских изделий.
Информация о работе Аудит собственного и добавочного капитала предприятия