Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2015 в 16:03, курсовая работа
Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА……………………………………….8
1.1 Планирование аудита и сбор аудиторских доказательств………….….…….8
1.2 Завершение аудита…...…………………………………………………...….....9
Выводы по разделу один………………………………………………………….13
МЕТОДИКА АУДИТА ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА………………..…...14
2.1 Цель и задачи аудита………………………………………………….……....14
2.2 Законодательно–нормативная база, используемая при проведении аудита15
2.3 Источник информации и объекты аудита………....…………………………17
2.4 Общий план и программа аудита…...…………………………………….......19
2.5 Возможные аудиторские процедуры и их характеристика…………………21
2.6 Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита………………..23
Выводы по разделу два……………………………………………………………28
3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА……30
3.1 Конкретные ситуационные задачи…………………………………………...30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....35
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………
Отчетность включает:
- сведения о рублевых счетах
в банках и иных кредитных учреждениях,
действующих на территории РФ;
- отчет о движении денежных
средств (форма № 4).
Информационная база, используемая аудитором при
проверке операций по движению денежных
средств, должна включать:
- основные нормативные документы,
регулирующие порядок проведения операций
в кассе, на расчетном, валютном и других
счетах в банках и бухгалтерский учет
этих операций;
- приказ об учетной политике
организации.
По приказу об учетной политике
аудитор знакомится:
- с рабочим планом счетов, используемых
для отражения операций по движению денежных
средств;
- применяемой формой бухгалтерского
учета и перечнем регистров по учету денежных
средств в кассе, на счетах в банке;
- документооборотом (графиком
документооборота) первичных документов
связанных с учетом денежных средств;
- перечнем лиц, которым предоставлено
право подписи денежных расчетных документов.[10]
В зависимости от поставленной цели аудита, полноты охвата им проверяемых объектов и необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно – финансовой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при выполнении процедур контроля могут использовать различные методологические приемы и технические способы аудирования.
2.3 Источник информации и объект аудита
Источниками информации для аудита денежных средств в кассе на предприятии являются:
1) требования нормативных
2) приказ об учетной политике;
3) первичные и накопительные документы по учету денежных средств (приходный кассовый ордер (КО-1), расходный кассовый ордер (КО-2), журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (КО-3)), кассовая книга (КО-4), денежный чек, объявление на внесение наличности, фискальный кассовый чек на товары (услуги), фискальный кассовый чек выдачи средств, расчетная квитанция, платежная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежное поручение, выписка из банка, другие документы, предусмотренные приказом об учетной политике предприятия);[4], [13].
4) расчет остатка лимита
5) учетные регистры, используемые для отражения хозяйственных операций по учету средств, расчетов и т.п.;
6) Главная книга;
7) отчетность (Баланс ф № 1, Отчет о движении денежных средств ф № С, Примечания к финансовой отчетности ф № 5);
8) ответы на запросы аудитора;
9) аудиторское заключение
Объектом исследования является аудит денежных средств условного предприятия.
Цель работы: оценка правильности организации учета денежных средств в условном предприятии, подтверждение законности тех или иных расчетов, правильность их проведения и оформления.
Для решения этой цели необходимо осветить организацию и ведение бухгалтерского учета, правильность и законность их отражения, подлинность и достоверность совершения денежных операций, целевого использования и условий хранения денежных средств.
Для выполнения указанной цели использовались данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета предприятия.
Для решения этой цели поставлены следующие задачи:
- изучить теоретические основы
учета и внутрихозяйственного контроля
сохранности и использования денежных
средств;
- проанализировать состояние
бухгалтерского учета денежных средств;
- рассмотреть организацию внутрихозяйственного
контроля за сохранностью и использованием
денежных средств;[11]
- выявить недостатки в организации
учета и контроля денежных средств.
Работа выполняется на основе
изучения нормативных документов, статей
разных авторов, опубликованных в периодических
изданиях и финансовой отчетности условного
предприятия.
Программа проведения аудита включает этапы аналогичны тем, что были разработаны общим планом. Она представляет собой детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для практической реализации общего плана. Программу составляют в виде программы в тестах средств контроля или в виде программы аудиторских услуг по существу. Программа тестов средств контроля представляет собой перечень совокупности действий для сбора информации сформированных систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета.
Программа аудиторских услуг по существу представляет собой перечень действий аудита по детальной проверке правильности отражения в учете проверки. В зависимости от изменения условий проведений аудита, программу можно пересматривать.[15]
Общий план аудита с денежными средствами в кассе
Таблица 1
Проверяемая организация |
ЗАО «Поле» |
Период аудита |
01.01.2014 – 31.07.2014 |
Количество человеко-часов |
280 чел/час |
Руководитель аудиторской группы |
Иванов Н.В |
Состав аудиторской группы |
Иванов Н.В., Петрова Г.А., Замятин Ю.Н. |
Планируемый аудиторский риск |
4% |
Планируемый уровень существенности |
1% |
Программа аудита
Таблица 2
№ |
Перечень процедур |
Период проведения |
Исполнитель |
Рабочие документы | ||
1 |
Проведение внезапной проверки кассы (при необходимости) |
05.01.14 – 10.01.14 |
Петрова Г.А. |
Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 | ||
2 |
Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги |
11.01.14- 25.01.14 |
Замятин Ю.Н. |
Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга | ||
3 |
Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка |
26.01.14 – 01.02.14 |
Иванов Н.В. |
Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др. | ||
4 |
Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов. |
02.02.14- 15.02.14 |
Иванов Н.В. |
Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др. | ||
5 |
Проверяем сохранность денежных средств и проводим инвентаризацию в кассе |
16.02.14 – 29.02.14 |
Замятин Ю.Н. |
Кассовая книга, ведомости, кассовые документы. | ||
6 |
Проверяем правильность составления учетной политики и других распорядительных документов |
Законодательство Р.Ф., учредительные документы, устав предприятия. | ||||
7 |
Проверяем правильность заполнения первичных документов |
Накладная, кассовые документы, приходный ордер. | ||||
8 |
Проводим проверку по соблюдению предельного размера расчетов наличными деньгами с юридическими лицами |
Договор, регистры бух. учета и приказ руководителя. | ||||
9 |
Проверяем полноту и своевременность оприходования денежных средств в кассе |
Оборотно-сальдовая ведомость, регистры, отчетность, гл. книга. | ||||
10 |
Проверяем платежные ведомости по расходованию денежных средств |
Чеки, выписки банка. | ||||
11 |
Порядок применения контрольно-кассовых машин |
Акт сверки. | ||||
12 |
Проверяем полноту оприходования и списания валютных средств |
Главная книга, кассовая книга. | ||||
13 |
Проверка правильности корреспонденции счетов |
Акт сверки. |
2.5 Возможные аудиторские процедуры и их характеристика
На стадии предварительной проверки аудита денежных средств обозначаются наиболее важные вопросы, ответив на которые, можно будет определить объем, а соответственно, сколько аудиторов и на какой период требуется для проведения проверки, и каким методом следует проверять данный раздел.
Затем составляется программа проведения аудиторской проверки, которая включает в себя следующие этапы:
После проверки кассовых операций
переходим к проверке счетов организации в банках.
2.6 Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита
1. Ошибки при установлении
Лимит остатков наличных денег устанавливается ежегодно учреждением банка, в котором организация находится на расчетно - кассовом обслуживании. Основными ошибками при этом могут быть:
1) не установление лимита
2) завышение лимита;
3) занижение лимита.
В первом случае (при непредставлении в кредитное учреждение соответствующих расчетов), как явствует из п.2.5 Порядка, лимит кассы считается нулевым. Следовательно, любой остаток наличных денег в кассе на конец дня (кроме случаев, когда такие остатки допускаются, например, в течение трех дней после начала выплаты заработной платы) считается нарушением кассовой дисциплины, и при проведении очередной банковской проверки неизбежны штрафные санкции и меры административного воздействия к руководству организации.[8], [14]
Напомним, что ответственность за нарушение порядка ведения кассовых операций установлена Указом Президента Российской Федерации (Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ) "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и других обязательных платежей". В частности, за несоблюдение действующего порядка хранения свободных денежных средств, а также за накопление в кассах наличных денежных средств сверх установленных лимитов взимается штраф в 3-кратном размере выявленной сверхлимитной кассовой наличности. При этом под сверхлимитной кассовой наличностью понимается средняя величина, рассчитанная исходя из суммы и количества дней превышения лимита остатка денег в кассе.
Кроме того, на руководителей предприятий (учреждений), допустивших указанное нарушение, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством размере минимальной месячной оплаты труда (МРОТ). Исчисление сумм административного штрафа производится из расчета размера МРОТ, действующего на момент совершения указанного нарушения.
За завышение или занижение лимита остатка денежных средств в кассе финансовые санкции не предусмотрены. Поэтому наиболее реальными последствиями завышения лимита будет изменение взаимоотношений с кредитным учреждением: при первой же проверке этот факт не уйдет от внимания проверяющих, и впоследствии кредитный отдел банка сделает соответствующие выводы.
Что же касается занижения лимита, то такую ошибку назвать распространенной нельзя. Если же подобная ошибка допущена, то следует иметь в виду, что Порядком предусмотрена возможность изменения лимита в течение года.