Автор работы: Пользователь скрыл имя, 30 Марта 2015 в 16:03, курсовая работа
Предприятия, объединения, организации и учреждения независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности обязаны хранить наличные денежные средства в учреждениях банков. При этом предприятия производят расчеты по своим обязательствам с другими юридическими лицами, как правило, в безналичном порядке через банки или применяют другие формы безналичных расчетов, устанавливаемые Банком России в соответствии с законодательством Российской Федерации. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………………6
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА……………………………………….8
1.1 Планирование аудита и сбор аудиторских доказательств………….….…….8
1.2 Завершение аудита…...…………………………………………………...….....9
Выводы по разделу один………………………………………………………….13
МЕТОДИКА АУДИТА ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА………………..…...14
2.1 Цель и задачи аудита………………………………………………….……....14
2.2 Законодательно–нормативная база, используемая при проведении аудита15
2.3 Источник информации и объекты аудита………....…………………………17
2.4 Общий план и программа аудита…...…………………………………….......19
2.5 Возможные аудиторские процедуры и их характеристика…………………21
2.6 Типичные ошибки, выявляемые в ходе проведения аудита………………..23
Выводы по разделу два……………………………………………………………28
3 ПРАКТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА ИССЛЕДУЕМОГО ОБЪЕКТА……30
3.1 Конкретные ситуационные задачи…………………………………………...30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………....35
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК………………
Решение:
В результате проверки были выявлены следующие нарушения:
1. Нарушение лимита расчетов между юридическими лицами, в соответствии с Указанием Центрального банка от 14 ноября 2001 г. № 1050-У Фирма может заплатить другой фирме по одному платежу в один день не более 60 000 рублей. В нашем случае имеем поставщику ЗАО «Полюс» согласно счет - фактуре № 456 выданы РКО № 51, 53 наличные деньги в размере 63 000 рублей.
2. Осуществлен расчет наличными
с населением – физическим
лицом Андреевым без использова
Рабочий документ:
Первичный уч. документ. |
Наименование поставщика |
Основание платежа |
Сумма в рублях. |
Прих. кассовый ордер |
ЗАО «Полюс» |
Выданы нал. Ден. Сред-ва |
63 000 |
Прих. кассовый ордер |
Физ. лицо Андреев |
Расчет наличными |
15 000 |
Ситуация 3.
На основании приказа руководителя предприятия работник направлен в командировку, связанную с производственной деятельностью, сроком на 4 дня. Из кассы предприятия ему выдано в подотчет 6000 руб. По возвращению из командировки работник представил авансовый отчет и приложил к нему счет-фактуру гостиницы на сумму 2400 руб. в т.ч. НДС 400 руб. Суточные выплачены в размере 800 руб. Согласно заявлению работника ж/д билеты были утеряны. По решению руководителя предприятия в счет оплаты проезда к месту командировки и обратно работнику выплачено 2000 руб. Остаток неизрасходованных средств работник возвратил в кассу предприятия.
Решение:
Для возмещения расходов за проживание работник должен предоставить кассовый чек или приходный ордер. Если это не возможно, то руководитель предприятия может разрешить возместить оплату проживания за счет прибыли предприятия, организации. Но в бухгалтерском учете данная операция не учитывается.
В бухгалтерском учете должны быть сделаны следующие записи:
Таблица 4
Корреспонденция счетов |
Сумма, рублей |
Содержание операции | |
Дебет |
Кредит | ||
71 |
50 |
6000 |
Выданы подотчет командировочные расходы |
После утверждения авансового отчета | |||
26 |
71 |
800 |
Суточные расходы |
50 |
71 |
5200 |
Возврат работником неизрасходованной суммы |
Суточные насчитываются по документам, подтверждающим проживание в пункте командирования и по проездным билетам. Однако данные документы отсутствуют. Будем считать, что суточные насчитаны на основании отметки в командировочном удостоверении.
Рабочий документ:
Первичный уч. документ. |
Наименование поставщика |
Основание платежа |
Сумма в рублях. |
Прих. кассовый ордер |
Работник предприятия |
Командир. расходы |
6 000 |
Прих. кассовый ордер |
Работник предприятия |
Суточные расходы |
800 |
Прих. кассовый ордер |
Работник предприятия |
Возврат работником неизрасх. суммы |
5 200 |
Ситуация 4
Согласно отчетам кассира организацией 5 августа получено по чеку для выплаты з/п работникам 210 000 руб. 6 августа выдано по платежной ведомости № 141 – 160 000 руб.: 7 августа выдано по платежной ведомости № 142 – 38 000 руб.: 8 – 12 августа выдана з/п по расходным кассовым ордерам. Петрову Н.Н – 1350 руб. Чайкину Н.Р. – 800 руб.: 13 августа оставшиеся суммы, полученные для выплаты, з/п , в размере 9000 руб. сданы в банк. Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение:
Аудиторской проверкой обнаружено нарушение правила
Соблюдение лимита остатка кассы:
«Ежегодно организация обязана предоставлять на утверждение в банк, осуществляющей ее кассовое обслуживание. Расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня).
Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме трех рабочих дней для выплаты з/п, когда допускается хранение неограниченного количества денег)».
Таким образом, бухгалтерией 8 августа на выполненную сумму должен быть составлен расходный кассовый ордер (КО – 2). Депонированная сумма (остаток) должна была быть передана в банк и на нее также составлен отдельный кассовый ордер. В дальнейшем депонированная сумма может быть выплачена сотрудникам в любое время по их письменному заявлению.
Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность в должностных лиц организацией в размере от 4000 до 5000 руб. и организацией как юр. лица 4000 – 5000 руб. (ст.15. 1 КоАП РФ).
Ситуация 5
Проверяя полноту и своевременность оприходования в кассе денежных средств, полученных с расчетного счета в банке, аудитор выявил, что кассир Жукова Р. Н. по чеку № 073422 16 июня получила 80 000 руб. на выплату з/п работникам, а оприходовала их 20 июня. Она же получила из банка 16 сентября на командировочные расходы 20 000 руб., а оприходовала их 18 сентября.
Кассир Жукова Р. Н. и гл. бухгалтер Володин К. Н. пояснили, что несвоевременность оприходования денег допущено по вине учреждения банка, которое не выдавало своевременно деньги на командировочные расходы.
Поэтому, в первом случае деньги, полученные на выплату з/п, израсходованы частично на командировочные расходы, а во втором случае, наоборот, деньги предназначены для командировочных расходов , использованы на выплату з/п.
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
Решение.
Полученные денежные средства необходимо в этот же день доставить в кассу предприятия и оприходовать - оформить их получение приходным кассовым ордером.
При получении денежных средств в чеке расписываются на что получают. Расходуются строго по назначению.
В ПКО в поле "Дебет" следует написать "50" (номер счета "Касса" согласно Плану счетов бухгалтерского учета), в поле "Корреспондирующий счет, субсчет" - "51" (номер счета "Расчетные счета" согласно Плану счетов бухгалтерского учета), в строке "Принято от" - фамилию, имя, отчество сотрудника, получившего деньги в банке, в строке "Основание" - "Получено с расчетного счета", "Получено в банке по чеку".
2) Отсутствие контроля со стороны главного бухгалтера за кассовой дисциплиной в кассе предприятия.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы, планирования и составления программы аудита.
Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.
Результатом аудиторской проверки операций
является установление соответствия применяемой в организации методики
учета кассовых операций действующим
в проверяемом периоде нормативным документам
РФ для формирования мнения о достоверности
бухгалтерской отчетности.
В работе была предложена приблизительная
программа проведения аудиторской проверки
кассовых операций в рублях.
На стадии предварительного обследования
необходимо обозначить наиболее важные
вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме
операций по счетам учета денежных средств
и позволяющие составить план и программу
аудита операций с денежными средствами.
В начале проверки следует оценить эффективность
внутреннего контроля за движением и сохранностью
денежных средств и других ценностей в
кассе организации. Это можно сделать
с помощью тестирования, которое даст
предварительную оценку соблюдения в
организации кассовой дисциплины, выявит
наиболее уязвимые участки, определит
особенности ведения учета в организации.
Аудиторская проверка операций с денежными средствами включает в себя следующие вопросы:
- проверку соблюдения, установленного ЦБ РФ лимита остатка наличных средств в кассе и порядка ведения кассовых операций;
- проверку законности и своевременности расчетов наличными и безналичными денежными средствами (в рублях и в валюте);
- проверку денежных документов по существу;
- проверку бухгалтерского учета денежного оборота организации;
- проверку достоверности
Обязательным условием осуществления аудиторской проверки является документирование осуществленных процедур. В моей работе предложены формы отчетов в виде таблиц, фиксирующие результаты проверки.
По результатам проверки составляется отчет, который содержит описание всех выявленных нарушений и рекомендаций по их устранению.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК