Аудит учета кассовых операций предприятия (на примере ООО «Камст»)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ТЕХНОЛОГИЙ И УПРАВЛЕНИЯ ИМ. К.Г.РАЗУМОВСКОГО

ИНСТИТУТ  «ЭКОНОМИКИ И БИЗНЕСА»

 

Кафедра «Экономический  анализ и  аудит»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

ПО АУДИТУ

 

Тема: «Аудит учета  кассовых операций предприятия 

(на примере  ООО «Камст»)»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Работу  выполнил студент
3  курса ВСФО	Ефремов Д.В.
Шифр 080109 Руководитель, к.э.н., доцент	Миргородская  М.Г.

 

 

 

Москва, 2013 г.

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………………...3

Часть 1 Теоретические  вопросы аудита кассовых операций в РФ……...5

1.1. Особенности организации и учета кассовых операций………………….5

1.2 Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций……....9

1.3 Порядок проведения аудита кассовых операций…………………………10

1.4 Методика проведения аудиторской проверки по кассовым операциям...13

1.5Типичные нарушения при аудите кассовых операций……………………15

Часть 2 Проведение аудита кассовых операций в ООО «Камст»……....16

2.1 Краткая характеристика финансово-хозяйственной деятельности предприятия…………………………………………………………………......16

2.2 Основные технико-экономические показатели………………...………....17

2.3 Вертикальный анализ баланса……………….……………………………..18

2.4 Горизонтальный анализ баланса………………..………………………… .19

2.5 Построчный анализ баланса ……………….……………………………….21

2.6 Аудиторское заключение..…………………………………………….…….23

Заключение……………………………………………………………………...26

Список использованной литературы………………………………………..28

Приложения……………………………………………………………………...30

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Кассовыми являются операции, связанные  с приемом, хранением и расходованием  наличных денежных средств. Объемом  имеющихся у предприятия денег  как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одно из важнейших характеристик  его финансового положения. Денежные средства являются единственным видом  оборотных средств, обладающим абсолютной ликвидностью, то есть немедленной  способностью выступать средствам  платежа по обязательствам предприятия. Каждое предприятие ежедневно осуществляет или получает различного рода платежи. В целях  расчетов наличными деньгами каждая организация в обязательном порядке должно иметь собственную кассу, оборудованную контрольно-кассовым аппаратом.

Аудит кассовых операций позволяет  своевременно обнаружить недостатки в  системе учета денежных средств  и предотвратить возможные отрицательные  последствия, которыми в лучшем случае могут стать штрафные санкции контролирующих органов, а в худшем – более строгие административные и уголовные наказания, утратой платежеспособности организации и др.

Ведение кассовых операций на предприятиях подлежит жесткому контролю, как со стороны Центрального Банка России, так и со стороны налоговых  органов, а к учету кассовых операций и оформлению кассовых документов предъявляются  повышенные требования. Вышеизложенные факты подтверждают актуальность темы курсовой работы - «Аудит кассовых операций»

Целью работы является рассмотрение порядка аудита наличных денежных средств в кассе на примере предприятия ООО «Камст»

- ознакомиться с теоретическим  аспектом по данному вопросу;

- рассмотреть порядок  ведения кассовых операций;

- Провести анализ кассовых операций на предприятии;

- изучить документальное оформление кассовых операций;

- рассмотреть нормативное  обеспечение аудита кассовых  операций;

- выявить источники информации  для проверки;

- ознакомиться с аудиторскими  процедурами и методикой проведения  аудита кассовых операций;

- Составить аудиторское  заключение

Тема, на наш взгляд, весьма актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет расчетных операций, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами.

  Предметом исследования в данной курсовой работе является аудит кассовых операций организации.

  Объектом исследования является ООО «Камст» – торговое предприятие, осуществляющее торговлю запасными частями для подвижной и автомобильной техники.

  При написании курсовой  работы использовалась нормативная,  законодательная база, методические  разработки и учебная литература.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Часть 1. Теоретические вопросы аудита кассовых операций в РФ

1.1. Особенности  организации и учета кассовых  операций

Касса - это структурное  подразделение предприятия, предназначенное  для приема, хранения и выдачи наличных денежных средств. В кассе предприятия  могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы, и бланки строгой отчетности.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения  сохранности денежных средств в  соответствии с «Едиными требованиями по технической укрепленности и  оборудованию сигнализацией помещений  касс предприятий» (Приложение № 3 к  Порядку ведения кассовых операций в Российской Федерации).

Для кассы выделяют особое помещение и сейфы, которые по окончании работы кассир закрывает  ключом. Ключи от сейфов и печать хранятся у кассира, а дубликаты  ключей в опечатанных кассиром пакетах - у руководителя предприятия. Не реже одного раза в квартал проводится их проверка комиссией, назначаемой  руководителем, результаты которой  фиксируют в акте. При утрате ключей руководитель информирует о происшествии органы внутренних дел. Не разрешается  хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие  предприятию, и входить в помещение  кассы лицам, не имеющим отношения  к ее работе.

Для ведения кассовых операций в штате предприятия предусмотрена  должность кассира, который несет  материальную ответственность за сохранность  всех принимаемых им ценностей. После  издания приказа о назначении кассира руководитель предприятия  обязан ознакомить его с правилами  ведения кассовых операций и заключить  с ним договор о полной материальной ответственности.

Кассир не может передоверить, кому бы то ни было выполнение своих  обязанностей. При необходимости  временной замены обязанности кассира  возлагаются на другого работника, с которым, заключают договор  о полной материальной ответственности. В случае внезапного оставления кассиром работы (болезнь) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому кассиру в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта.

Кассир согласно законодательства о материальной ответственности  рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность  всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию  как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения  к своим обязанностям.

Кассовые операции - это  операции, связанные с приемом, хранением  и расходованием различных денежных средств, поступающих в кассу  организации из обслуживающего банка. Поступление денежных средств в  кассу с расчетного счета в  бухгалтерском учете отражается следующей проводкой:

Дебет счета 50 «Касса», Кредит счета 51 «Расчетный счет».

Первичная документация применяемая  при учете денежных средств:

- приходный кассовый ордер  (для оформления операции поступления  наличных средств в кассу по  любым основаниям от одного  лица);

- расходный кассовый ордер  (для оформления выдачи наличных  денег из кассы одному лицу  на любые нужды);

- кассовая книга;

- платежная ведомость;

- журнал регистрации приходных  и расходных кассовых ордеров;

- книга учета принятых  и выданных кассиром денег  в подотчет общественным раздатчикам  заработной платы и операциям  кассирам.

Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также  расходные кассовые ордера должны быть заполнены без помарок, четко  и ясно. Книга кассира-операциониста  должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена подписями главного бухгалтера и руководителя предприятия. Печать организации должна стоять на каждом кассовом документе.

Предприятия не имеют права  накапливать в своих кассах наличные деньги для осуществления предстоящих  расходов (в том числе на заработную плату, выплаты социального характера  и стипендии) до установленного срока  их выплаты.

Максимальная сумма, которая  может находиться в кассе, определяется лимитом. Лимит централизованно  устанавливается.

Суть лимитирования хранения денежных средств состоит в том, что остаток денег в кассе  на конец дня (конечное сальдо по счету 50 «Касса» за день) не должен превышать  установленного лимита остатка.

Если предприятие имеет  несколько расчетных счетов в  различных банках - достаточно установить лимит остатка кассы в одном  из банков. При проверке кассовых операций банк примет лимит, установленный другим банковским учреждением.

Лимит устанавливается сроком на один календарный год.

Неиспользованные в 3-дневный  срок наличные денежные средства, полученные в банке на оплату труда, а также  вся денежная наличность, превышающая  установленный лимит хранения наличных денег, подлежит сдаче в обслуживающие  учреждения банков.

Кроме того, ежеквартально  предприятие должно сдавать в  банк кассовый план (кассовую заявку). Кассовая заявка служит для того, чтобы  учреждение банка могло спланировать движение наличных денежных средств  и своевременно удовлетворить потребности  своих клиентов.

Все факты поступления  и выдачи наличных денег в кассу  учитываются в кассовой книге (типовая  форма). Она должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной  печатью и заверена подписями  директора и главного бухгалтера. Записи в ней ведутся в 2-х экземплярах  под копировальную бумагу. Второй экземпляр (отрывной) это отчет кассира, он передается в бухгалтерию с  приходными и расходными документами ежедневно в конце рабочего дня.

Типичные операции по поступлению  и расходу наличных денежных средств:

- получение из банка  наличных денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 51 «Расчетный счет»;

- внесение подотчетным  лицом остатка неиспользованных  денежных сумм:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- погашение задолженности  покупателя за товары, работы, услуги:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и  заказчиками»;

- погашение задолженности  по недостачам и хищениям:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;

- оприходование излишков, выявленных в результате инвентаризации (ревизии) кассы:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»;

- получение из банка  наличных денежных средств в  иностранной валюте:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 52 «Валютный счет»;

- внесение подотчетным  лицом остатка неиспользованных  денежных средств:

Дебет счета 50 «Касса» - Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;

- отражение выплат работникам  из кассы (заработная плата,  социальные пособия, доходы от  участия в уставном капитале  и т.д.):

Дебет счета 70 «Расчеты с  персоналом по оплате труда», Кредит счета 50 «Касса».

 

 

1.2 Нормативно-регламентирующая база аудита кассовых операций

Аудит кассовых операций осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Одни из них  обязательны к применению, другие носят рекомендательный характер.

       Аудит  кассовых операций имеет свои  особенности. Неотъемлемой чертой  проверки операций по кассе  является значительная трудоемкость  ее проведения и большое количество  сопутствующих процедур, применяемых  в ходе работы аудитора.

Аудитор должен, прежде всего, определить соответствие проверяемых  хозяйственных операций и документов, связанных с их оформлением, нормам действующего законодательства. В своей работе аудитор обязан пользоваться нормативными, законодательными и методическими разработками:

1. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008г. №307-ФЗ
2. Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.2003г. №54-ФЗ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010г. №192-ФЗ);
3. Постановление Госкомстата России от 18.08.1998г. №88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» (в ред. Постановления Госкомстата РФ от 03.05.2000г. №36);
4. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением Совета директоров ЦБР от 22.09.1993 №40 (в ред. Письма ЦБР от 26.02.1996г. №247);
5. Положение Банка России от 05.01.1998г. №14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» (в ред. Указания ЦБР от 31.10.2002г. №1201-У);
6. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995г. №49 (в ред. Приказа Минфина РФ от 08.11.2010г. №142н);
7. Письмо Минфина России от 12.02.2002г. №3-01-01/11-71 «О порядке установления лимита остатка кассы и оформления разрешения на расходование наличных денег из выручки».
8. Положение по бухгалтерскому учету
9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности. Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 № 696
10. Федеральный закон от 21.11.1996г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;