Аудит учета кассовых операций предприятия (на примере ООО «Камст»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Вертикальный анализ баланса ООО«Камст»

 

Особенностью вертикального  анализа является расчет относительных  показателей по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском  балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические воздействия, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное влияние (например инфляция).

 

                                      Вертикальный анализ баланса                                           Таблица 2

Агрегированные  величины	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, % к итогу		Изменения
	на начало периода	на конец периода	на начало периода	на конец периода	в удельных весах	в % к изменению  итога баланса
АКТИВ
1. Иммобилизованные средства (F)	49513	57714	19	20,2	1,2	32,1
2. Мобильные средства (M)	210617	227981	81	79,8	-1,2	67,9
2.1. Материальные оборотные  средства (Z)	105032	124231	40,4	43,5	3,1	75,1
2.3 Дебиторская                 задолженность	86564	85593	33,2	30	-3,2	-3,8
2.3. Денежные средства, расчеты  и прочие оборотные активы (Ra)	19004	18140	7,3	6,3	-1	-3,37
Баланс (B)	260130	285695	100	100	-	-
ПАССИВ
1. Собственные средства (Q)	41491	50931	15,9	17,8	1,9	36,9
2. Заемные средства (S)	218639	234764	84,1	82,2	-1,9	63,1
2.1. Долгосрочные кредиты  и заемные средства (Кт)	28636	17465	11	6,1	-4,9	-43,6
2.2. Краткосрочные кредиты  и заемные средства (Кt)	53739	50844	20,7	17,8	-2,9	-11,32
2.3. Кредиторская задолженность,  расчеты и прочие краткосрочные  обязательства (Rp)	136255	166424	52,4	58,3	5,9	118
Баланс (B)	260130	285695	100	100	-	-

 

Согласно таблицы 2 активы предприятия состоят из внеоборотных (иммобилизованных) и оборотных (мобильных) активов. На конец года структура актива стала немного менее ликвидной, так как увеличилась доля внеоборотных активов на 1,2%. Основной удельный вес занимают оборотные активы. Данный показатель на начало года составляет 81%, а на конец года 79,8%. Это говорит о снижение доли оборотных активов на конец года. Следовательно, внеоборотные активы составляют  19 % на начало года и 20,2 % на конец года, что говорит об увеличении доли внеоборотных активов в валюте баланса. Сокращение доли денежных средств на 3,2% может свидетельствовать об эффективном их управлении. Что касается пассива баланса, он состоит из собственных и заемных средств. Основной удельный вес занимают заемные средства 84,1%  на начало года и 82,2% на конец года. Собственные же 15,9 % на начало года и 17,8% на конец года.

Таким образом, на основании  вертикального анализа актива и  пассива баланса можно сделать  следующие выводы, основное увеличение пришлось на запасы и заемные средства, что характерно для торговых предприятий. Организация имеет достаточные  запасы для осуществления своей  финансово-хозяйственной деятельности.

 

 

 

 

2.4 Горизонтальный анализ баланса ООО «Камст»

 

Горизонтальный анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации за определенный период. Горизонтальный анализ-это  оценка темпов роста(снижения) показателей  бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы  роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

 

                                       Горизонтальный анализ баланса                                      Таблица 3

Агрегированные  величины	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, % к итогу	Изменения
	на начало периода (2010)	на конец периода (2011)	в абсолютных величинах, тыс. руб.	в % к величинам  на начало периода
АКТИВ
1. Иммобилизованные средства (F)	49513	57714	8201	16,6
2. Мобильные средства (M)	210617	227981	17364	8,2
2.1. Материальные оборотные  средства (Z)	105032	124231	19199	18,3
2.2. Денежные средства, расчеты  и прочие оборотные активы (Ra)	19004	18140	(864)	-4,5
Баланс (B)	260130	285695	25565	9,8
ПАССИВ
1. Собственные средства (Q)	41491	50931	9440	22,7
2. Заемные средства (S)	218639	234764	16125	7,4
2.1. Долгосрочные кредиты  и заемные средства (Кт)	28636	17465	(11459)	-40
2.2. Краткосрочные кредиты  и заемные средства (Кt)	53739	50844	(2895)	-5,4
2.3. Кредиторская задолженность,  расчеты и прочие краткосрочные  обязательства (Rp)	136255	166424	30169	22,1
Баланс (B)	260130	285695	25565	9,8

 

 

За 2011 год валюта баланса  увеличилась на 25565 тыс.руб.. Внеоборотные активы увеличились на 8201 тыс.руб., что  делает структуру баланса менее  ликвидной. В свою очередь оборотные  активы, увеличились на 17364 тыс.руб.,, за счет увеличения запасов. Отрицательную  динамику имеют денежные средства, их значение сократилось на 864 тыс.руб., что говорит об эффективном их управлении.

 Увеличение собственных  средств на 9440 тыс.руб., говорит о  повышении финансовой устойчивости. Долгосрочные и краткосрочные  займы в совокупности сократились  на 14354 тыс.руб., отрицательным моментом  считается увеличение кредиторской  задолженности на 30169 тыс.руб..

 

2.5 Построчный анализ баланса ООО «Камст»

 

Построчный анализ применяет  более глубокую обработку строк, видимых на момент проведения анализа.

 

                                      Построчный анализ баланса                                      Таблица 4

Статья баланса	Код		2010	2011	Отклонения	Пояснения
Актив
1. Внеоборотные активы
Основные средства		1150	49513	57714	8201	Приобретение ОС, вследствие этого увеличилась стоимость  ОС
Итого по разделу 1			49513	57714
2. Оборотные активы
Запасы		1210	105032	124231	19199	Увеличение запасов говорит  о слабом их сбыте.
Дебиторская задолженность		1230	86564	85593	-971	Сокращение дебиторской  задолженность влечет за собой повышение  оборачиваемости оборотных средств  в сфере обращения.
Денежные средства		1250	19004	18140	-864	Снижение доли денежных средств, говорит о незначительном понижение  ликвидности оборотного капитала и  его оборачиваемости
Итого по разделу 2			210617	227981
Баланс			260130	285695
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный капитал		1310	17	22	5	Увеличение капитала принято  общим собранием участников.
Добавочный капитал		1350	2364	2454	90	Погашение убытка, выявленного  по результатам работы за год
Нераспр. прибыль (неп. убыток)		1370	30036	36636	6600	Произошла выплата дивиденов, и финансирование капитальных вложений.
Итого  по разделу 3			41491	50931
4. Долгосрочные обязательства
Заемные средства		1410	28636	17465	-11171
Итого по разделу 4		1400	28636	17465
5. Краткосрочные обязательства
Заемные средства		1510	53739	50844	-2895
Кредиторская задолженность		1520	136255	166424	30169	Существенный  рост кредиторской задолженности говорит о том, что организация имеет больше поставщиков, либо график оплат нестабилен, так как много продано под аванс.
Прочие кредиторы		1550	9	31	22	Отражена задолженность  по платежам по обязательному и добровольному  страхованию работников и другим видам страхования. Увеличение сумм арендных платежей.
Итого по разделу 5		1500	190003	217229
Баланс			260130	285695

 

 

 

 

 

 

Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности,

составленной  в соответствии с установленными правилами

составления бухгалтерской  отчетности

Аудируемое лицо:

Полное наименование:	Общество с ограниченной ответственностью «Камст»
Сокращенное наименование:	ООО «Камст»
Место нахождения:	620057, г. Екатеринбург, ул. Таганская, 55а
Государственный регистрационный номер:	Свидетельство о государственной  регистрации серии 16 №001501143 от 21 февраля 2002 года (основной государственный регистрационный номер (ОГРН) 1021602841281) выдано Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №24

 Аудитор:

Наименование:	ИП Ефремов Д.В.
Место нахождения:	129594, г.Москва, Сущевский  Вал ул. 61
Государственный регистрационный номер	Свидетельство о внесении записи в Единый государственный  реестр юридических лиц о юридическом  лице, зарегистрированном до 1 июля 2004 года, серии 16 № 000885952 от 22 ноября 2004 года (основной регистрационный номер (ОГРН) 1004013193482), выдано Инспекцией ФНС России по г.Москва
Номер в реестре  аудиторов и аудиторских организаций:	И.П. Ефремов Д.В. включен 23 декабря 2009 года в Реестр аудиторов и аудиторских организаций СРО НП «Московская аудиторская палата» за основным регистрационным номером  29503007122

Мной был проведен аудит  прилагаемой бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Камст», состоящей  из бухгалтерского баланса по состоянию  на 31 декабря 2011 года, отчета о прибылях и убытках.

 

 

Ответственность аудируемого лица

за бухгалтерскую  отчетность

 

Руководство аудируемого  лица несет ответственность за составление  и достоверность указанной бухгалтерской (финансовой) отчетности в соответствии с российскими правилами составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности и за систему внутреннего контроля, необходимую для составления  бухгалтерской (финансовой) отчетности, не содержащей существенных искажений  вследствие недобросовестных действий или ошибок.

Ответственность аудитора

Моя ответственность заключается  в выражении мнения о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности на основе проведенного мной аудита. Я  проводил аудит в соответствии федеральными стандартами аудиторской деятельности. Данные стандарты требуют соблюдения применимых этических норм, а также  планирования и проведения аудита таким  образом, чтобы получить достаточную  уверенность в том, что бухгалтерская  отчетность не содержит существенных искажений.

Аудит включал проведение аудиторских  процедур, направленных на получение  аудиторских доказательств, подтверждающих числовые показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности и раскрытие  в ней информации. Выбор аудиторских  процедур является предметом моего  суждения, которое основывается на оценке риска существенных искажений, допущенных вследствие недобросовестных действий или ошибок. В процессе оценки данного риска мной рассмотрена  система внутреннего контроля, обеспечивающая составление и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности, с целью выбора соответствующих аудиторских процедур, но не с целью выражения мнения об эффективности системы внутреннего контроля.

Аудит также включал оценку надлежащего характера применяемой  учетной политики и обоснованности оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а  также оценку представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в целом.

Я полагаю, что полученные в ходе аудита аудиторские доказательства дают достаточные основания для  выражения мнения о достоверности  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Мнение

По моему мнению, бухгалтерская  отчетность отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение  ООО «Камст»,  по состоянию на 31 декабря 2011 года, результаты его финансово-хозяйственной  деятельности и движение денежных средств  за 2011 год в соответствии с российскими  правилами составления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

 

Руководитель аудиторской  проверки                                             Д.В. Ефремов

     

25 марта 2012 г.                       

                             

 

 

Заключение

Денежные средства являются наиболее ликвидными активами любого предприятия. Организация правильного, своевременного учета и анализа  денежных средств во многом способствует улучшению хозяйственной деятельности предприятия, а в конечном итоге  и его финансовому положению.

Выполнив данную курсовую работу можно сделать следующий  вывод, что касса в организациях не просто место приема, хранения и  выдачи наличных денег. Касса служит и для обслуживания расчетов по текущим  операциям. Для кассы в организации  или в учреждении должно быть выделено изолированное помещение, куда запрещается  доступ лицам, не имеющим отношения  к работе кассы.