Аудит учета МПЗ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                            ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Тест проверки движения материальных ценностей

 

Содержание вопроса	Да	Нет	Выводы аудита
Существуют ли определенные графики получения запасных частей и расходных материалов производственными  цехами		+	Низкий уровень контроля за движением материалов
Определены ли лимиты отпуска  расходных материалов		+	Возможен перерасход материалов
Составляются ли приходные и расходные д на каждую операцию	+		Риск необнаружения может  быть снижен
Фиксируются ли документы (доверенности, требования- накладные) в журналах регистрации		+	Возможность мошенничества  с операциями по списанию материалов
Делятся ли материалы на классификационные группы по маркам, типам запасных частей	+		Уменьшение риска пересортицы
Применяются ли при отпуске  и приемке материалов (фреона, кабелей, прибоя и т.п.) измерительные приборы  и инструменты	+		Отсутствует риск ошибок при  определении количества материалов
Сверяются ли данные первичных  документов с отчетными материально ответственных лиц	+		Обеспечен контроль за расходованием запасных частей
Сверяют ли данные использования  материалов из наряд-заказов с количеством материалов, переданных мастеру		+	Недостаточный контроль за движением материалов в производственных цехах
Регулярно ли проводятся инвентаризации материальных ценностей на складах, в производственных цехах		+	Не обеспечен контроль за сохранностью запасных частей и деталей

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 2

 

Проверяемая организация  ООО «Кодинсклесторг»

Период проверки 01.01.2009 – 31.12.2009

Сроки выполнения 10.12.2010г. – 15.12.2010г.

Планируемый уровень существенности: 3265,6 тыс. руб.

Планируемый аудиторский  риск: 4,9%.

 

Программа проведения аудиторской  проверки МПЗ

 

Перечень аудиторских  процедур по разделам аудита	Проверяемый период	Рабочие документы аудитора
1	2	3
1. Проверка поступления  МПЗ	01.01.09г. – 31.12.09г.
1.1 Проверка правильности  формирования стоимости МПЗ при  их приобретении	01.01.09г. – 31.12.09г.	Первичные документы
1.2 Проверка правильности  приобретения МПЗ у физических  лиц	01.01.09г. – 31.12.09г.	Первичные документы
1.3 Проверка правильности  определения стоимости МПЗ, созданных в процессе деятельности организации	01.01.09г. – 31.12.09г.	Регистры по счетам, первичные  документы
2 Проверка списания МПЗ	01.01.09г. – 31.12.09г.
2.1 Проверка правильности  списания МПЗ в соответствии  с учетной политикой	01.01.09г. – 31.12.09г.	Регистры по счету
2.2 Проверка правильности  формирования учетных цен МПЗ	01.01.09г. – 31.12.09г.	Первичные документы, регистры по счетам
2.3 Проверка правильности  списания отклонений в стоимости  МПЗ	01.01.09г. – 31.12.09г.	Первичные документы, регистры по счетам
3. Проверка отражения  операций по движению МПЗ в  учете	01.01.09г. – 31.12.09г.
3.1 Проверка полноты отражения  хозяйственных операций по движению  МПЗ в бухгалтерском учете	01.01.09г. – 31.12.09г.	Первичные документы, регистры по счетам

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

 

Нарушения, выявленные в  ходе аудиторской и их последствия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

 

 

 

 

 

Выявленные в ходе аудиторской  проверки нарушения, причины их возникновения  и рекомендации по устранению

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ 5

 

Аудиторское заключение

Проверяемая организация  ООО «Кодинсклесторг»

Период проверки 01.01.2009 – 31.12.2009

Сроки выполнения 10.12.2010г. – 15.12.2010г.

Планируемый уровень существенности: 3265,6 тыс. руб.

Планируемый аудиторский  риск: 4,9%

 

               Нами был проведен аудит учета  МПЗ Вашей организации за период  с 01.01.2009г. по 01.12.2009г. 

               Ответственность за подготовку  и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет  исполнительный орган организации ООО «Кодинсклесторг». Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

               Мы провели аудит в соответствии  с:

               - Федеральным законом «Об аудиторской  деятельности»;

               - Федеральными правилами (стандартами)  аудиторской деятельности (в ред.  Постановления Правительства РФ  от 07.10.2004г. №532);

               - Внутренними правилами (стандартами)  аудиторской деятельности;

               - Нормативными актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

               Письменная информация о состоянии  бухгалтерского учета основных  средств включает результаты подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

               В результате аудиторской проверки  учредительных документов и расчетов  с учредителями нами было обнаружено:

               - приобретенные подотчетным лицом  материалы (по чеку ККТ и  товарному чеку) списываются на  расходы без оприходования их  на счетах материальных ценностей  (счет 10 «Материалы»);

               - при отражении затрат на приобретение  талонов на ГСМ не учитывается  вид талонов и момент перехода  права собственности на ГСМ,  вследствие чего нарушается методология  бухгалтерского учета, происходит  искажение бухгалтерской отчетности, а также ослабление контроля  за бланками строгой отчетности;

               - в бухгалтерском учете завышаются  расходы текущего периода в  части отнесения на счета затрат  списания стоимости специальной  одежды как основных средств стоимостью до 20000 руб.;

               - организация не проводит инвентаризацию  имущества, а именно МПЗ перед составлением годовой отчетности;

               - использование метода списания  материалов в производство по  средней себестоимости является  необоснованным, так как приводит  к завышению себестоимости вследствие  роста цен на каждую вновь  поступившую партию.

               Для устранения указанных нарушений,  а также для совершенствования  учета материалов ООО «Кодинсклесторг»  рекомендовано:

               - применение регистра учета движения  материалов на предприятии с  использованием оценки материалов  по методу ФИФО;

               - проведение еженедельных инвентаризаций, с целью обеспечения предприятия  оперативной информацией о состоянии  остатков материалов в местах  хранения, сто позволит избежать  несоответствия данных фактического  наличия материалов в местах  хранения учетным данным;

               - использование регистров налогового учета, что позволит организации осуществлять точный контроль за формированием материальных затрат как для целей бухгалтерского, так и для целей налогового учета, своевременно выявлять отклонения, а следовательно, не допускать нарушений в части формирования налоговой базы по налогу на прибыль;

               - рекомендуется утвердить и внести  в учетную политику периодичность  проведения инвентаризации МПЗ,  сформировать состав инвентаризационной  комиссии и провести в ближайшее  время инвентаризацию МПЗ в  соответствии с Методическими  рекомендациями по проведению  инвентаризации имущества и финансовых  обязательств, утв. Приказом Минфина  РФ от 13.06.1995г. №49н.

 

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                 Приложение к Приказу

                                                                                                                          Минфина РФ от 22.07.2003 № 67н

                                                                               (с кодами показателей

                                                                                       бухгалтерской отчетности,

                                                                                                                           утвержденными Приказом

Госкомстата РФ № 475, Минфина  РФ

                                                                                  № 102н от 14.11.2003)

 

 

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

КОДЫ
0710001
384/385

         на         01.01          2010 г.

Форма № 1 по ОКУД

                Дата (год, месяц, число)

Организация                           ООО «Кодинсклесторг»                  по  ОКПО  

Идентификационный номер  налогоплательщика                          ИНН

Вид деятельности ______производство__________            по ОКВЭД

Организационно-правовая форма ООО/частная____________     ______________________________                          по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс. руб.                                по ОКЕИ

Местонахождение (адрес)  г.Кодинск, пр. Лениского Комсомола,11.

                                                                         Дата утверждения

                                                            Дата отправки (принятия)

 

АКТИВ	Код показателя	На начало отчетного года	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ  Нематериальные активы (04, 05)	110
Основные средства (01, 02)	120	11747	24707
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения (58)	140
Отложенные налоговые  активы (09)	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190	11747	24707
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы	210	65300	43743
в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10)	211	50686	32809
животные на выращивании  и откорме	212
затраты в незавершенном  производстве (20, 26, 44)	213	3630	2051
готовая продукция и товары для перепродажи	214	8199	8883
товары отгруженные	215
расходы будущих периодов	216	2785
прочие запасы и затраты	217
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям (19)	220	3656	2878
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  более чем через 12 месяцев после  отчетной даты) (62, 76)	230
в том числе покупатели и заказчики (62)	231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты) (62, 76)	240	2269	37592
в том числе покупатели и заказчики (62)	241	2072
Краткосрочные финансовые вложения (58)	250
Денежные средства (50, 51)	260	1183	170
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II	290	72408	84383
БАЛАНС	300	84155	109090

 

ПАССИВ	Код показателя	На начало отчетного периода	На конец отчетного  периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И  РЕЗЕРВЫ Уставный капитал (80)	410	10	10
Собственные акции, выкупленные  у акционеров (81)	411		(   )
Добавочный капитал (83)	420
Резервный капитал (82)	430
в том числе: резервы, образованные в  соответствии с законодательством	431
резервы, образованные в  соответствии с учредительными документами	432
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (84)	470 470		3822
ИТОГО по разделу III	490	10	3832
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты (67)	510
Отложенные налоговые  обязательства (77)	515
Прочие долгосрочные обязательства	520
ИТОГО по разделу IV	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВА  Займы и кредиты  (66)	610
Кредиторская задолженность	620	84145	42398
в том числе: поставщики и подрядчики (60)	621	80856	20763
задолженность перед персоналом организации (70)	622	580
задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)	623	556	2202
задолженность по налогам  и сборам (68)	624	2153	5345
прочие кредиторы (76)	625		14088
Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов	630
Доходы будущих периодов	640
Резервы предстоящих расходов	650
Прочие краткосрочные  обязательства	660
ИТОГО по разделу V	690	84155	105258
БАЛАНС	700	84145	109090
Справка о наличии  ценностей, учитываемых на забалансовых счетах Арендованные основные средства	910
В том числе по лизингу	911
Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение	920
Товары, принятые на комиссию	930
Списанная в убыток задолженности  неплатежеспособных дебиторов	940
Обеспечения обязательств и  платежей полученные	950
Обеспечения обязательств и  платежей выданные	960
Износ жилищного фонда	970
Износ объектов внешнего благоустройства  и других аналогичных объектов	980
Нематериальные активы, полученные в пользование	990