Аудит учета основных средств

- главная книга;

- баланс (ф. № 1);

- отчет о прибылях и убытках (ф. № 2);

- отчет об изменениях капитала (ф. № 3);

- приложение к бухгалтерскому  балансу (ф. № 5);

- пояснительная записка;

- другие документы, справки, расчеты  и т.д.

 

5 Аудит основных средств на предприятии ООО «Топик»

 

5.1 Краткая характеристика предприятия ООО «Топик»

 

Общество с ограниченной ответственностью "Топик" (далее "Общество") создано в соответствии с Федеральным законом от 08.02.98 г, № 14-ФЗ "0б обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. ФЗ от 27.10.08г. № 175-ФЗ). Общество руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом от 08.02.98 г. № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью. Полное фирменное наименование Общества Общество с Ограниченной Ответственностью "Топик" Сокращенное наименование ООО "Топик". Место нахождения Общества 196084, г. Санкт - Петербург, ул. Ломаная, д. 11, корп. 1 (Нежилое помещение). Почтовый адрес Общества: тот же.

Основными целями деятельности Общества являются: осуществление внешнеэкономической, производственно-коммерческой и иной хозяйственной деятельности для извлечения прибыли.

Виды деятельности Общества:

а) пассажирские перевозки и перевозка грузов для юридических и физических лиц в городском, междугородном сообщении;

б) ремонт, сервисное обслуживание автомобильного транспорта, автомобильных агрегатов, деталей;

в) общество может осуществлять любые другие виды деятельности и оказывать услуги, не запрещенные законодательством Российской Федерации и подзаконными актами.

Деятельность, требующая лицензирования, осуществляется после получения лицензии.

Общество обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации. Общество имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место нахождения общества. Общество вправе иметь штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства индивидуализации.

Общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности, указанными в Уставе. Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих Участников. Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

Участники Общества, внесшие вклады в уставный капитал Общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из Участников Общества.

Основным видом деятельности ООО «Топик» является деятельность автомобильного (автобусного) транспорта, подчиняющегося расписанию.

Бухгалтерский учет в «Топик» осуществляется самостоятельной службой во главе с главным бухгалтером. В обязанности бухгалтерии входит своевременное представление учетной информации о состоянии имущества и финансовых результатах внутренним и внешним пользователям. На основании поступившей из бухгалтерии информации производится ее экономический анализ, и разрабатываются мероприятия по привлечению имеющихся производственных и других резервов. Использование внутрихозяйственных резервов обеспечивает укрепление финансовою положения и предотвращение отрицательных резервов хозяйственной деятельности.

Структура бухгалтерии предусматривает иерархию подчиненности и взаимосвязь между бухгалтерами. Работники бухгалтерии обязаны соблюдать трудовую и служебную дисциплину и нести ответственность за неправильное отражение информации в учете.

Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в ООО «Топик», своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности общества, представляемых акционерам, кредиторам и в средства массовой информации, несет исполнительный орган общества.

В ООО «Топик» учетный аппарат централизован и сосредоточен в главной бухгалтерии, в ней осуществляется ведение всего синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации (цехов, отделов и др.). В самих подразделениях осуществляют лишь первичную регистрацию хозяйственных операций. Бухгалтерия ООО «Топик» имеет линейную структуру аппарата управления, при которой каждый работник бухгалтерии непосредственно подчиняется главному бухгалтеру. Учетная политика ООО «Топик» была сформирована главным бухгалтером на основе нормативных актов по бухгалтерскому учету и утверждена руководителем предприятия. При этом в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» были утверждены:

а) рабочий план счетов, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности;

б) формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, с использованием рекомендованных альбомов унифицированных форм первичных учетных документов;

в) методы оценки активов и обязательств;

г) порядок проведения инвентаризации активов и обязательств ООО «Топик»;

д) правила документооборота и технология обработки учетной информации;

е) порядок контроля за хозяйственными операциями;

ж) другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. При формировании учетной политики предполагалась имущественная обособленность и непрерывность деятельности организации. Состав и содержание, подлежащей раскрытию информации об учетной политике ООО «Топик» по конкретным вопросам бухгалтерского учета, устанавливаются соответствующими положениями по бухгалтерскому учету.

Так, к приемам и способам ведения бухгалтерского учета, подлежащим раскрытию, относятся способы: начисления амортизации основных средств, нематериальных активов; оценки материально-производственных запасов, признания прибыли от продажи товаров, работ, услуг и др.

К основным средствам в бухгалтерском учете относится имущество со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью более 20000 рублей. Амортизация начисляется линейным методом.

 

5.2 План аудиторской проверки ООО «Топик»

 

Основные направления аудита учета основных средств в ООО «Топик» должны обеспечить:

• контроль за наличием и сохранностью основных средств;
• правильность отнесения предметов к основным средствам;
• правильность оценки основных средств в учете;
• правильность оформления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
• правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
• правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете.

Аудиторская проверка учета основных средств планируется на основе сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта. Общий план проверки основных средств должен учитывать направления аудита данных участков.

 

Программа аудиторской проверки учета основных средств.

Проверяемая организация           ООО «Топик»

Период аудита                с 01.01. по 31.12.2014г.

Количество человеко-часов.          100

Руководитель аудиторской группы       Смирнов А.В.

Состав аудиторской группы         Смирнов А.В., Кочетов П.Э.

Планируемый аудиторский риск        низкий

Планируемый уровень существенности     1% валюты баланса

 

№ п/п	Планируемые виды работ	Период проведения	Исполнитель	Примечания
1	2	3	4	5
1	Проверка наличия и сохранности основных средств	В течение года	Смирнов А.В., Кочетов П.Э.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
1.1	Проверка результатов последней инвентаризации основных средств	В течение года	Смирнов А.В., Кочетов П.Э.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
1.2	Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами	В течение года	Смирнов А.В.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
1.3	Проверка отражения в отчетности наличия основных средств	В течение года	Смирнов А.В.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
2	Проверка отражения в отчетности движения основных средств	В течение года	Смирнов А.В., Кочетов П.Э.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
3	Проверка правильности начисления амортизации	В течение года	Смирнов А.В., Кочетов П.Э.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
3.1	Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств	В течение года	Смирнов А.В.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта
3.2	Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств	В течение годаСмирнов А.В., Кочетов П.Э.	Смирнов А.В., Кочетов П.Э.	Согласно обязательному плану аудита экономического субъекта

 

Рабочими документами аудитора при проведении проверки в ООО «Топик» выступают: приказы, распоряжения, инвентаризационные документы, акты, формы отчетности, учетная политика, договора о материальной ответственности, первичные документы, учетные регистры бухгалтерского учета, протоколы, справки, расчеты, баланс, данные о движении денежных средств.

 

5.3 Результаты аудиторской проверки в ООО «Топик»

 

Бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов «Топик» осуществляет в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете и ПБУ 6/01 с последующими изменениями и дополнениями в редакции, действующей на момент осуществления обществом финансово-хозяйственных операций

К основным средствам в бухгалтерском учете относится имущество со сроком использования более 12 месяцев и стоимостью более 20000 рублей. Амортизация начисляется линейным методом.

Основные средства - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев и стоимостью более 20000 рублей.

В соответствии с ПБУ 6/01, который введен в действие, начиная с бухгалтерской отчетности 2001 г., при принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств в ООО «Топик» единовременно выполняются следующие условия:

а) основные средства используются при оказании услуг либо для управленческих нужд организации;

б) используются в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12;

в) организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

г) способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит доход организации.

Для организации учета основных средств важное значение имеют следующие предпосылки: классификация основных средств, установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.

В ООО «Топик» применяется единая типовая классификация основных средств, в соответствии с которой группируются основные средства.

Каждому инвентарному объекту в ООО «Топик» присвоен определенный инвентарный номер, который сохраняется за данным объектом на все время его нахождения в эксплуатации, запасе или на консервации. Инвентарный номер прикреплен или обозначен на учитываемом предмете и обязательно указан в документах, связанных с движением основных средств. Инвентарные номера выбывших объектов в ООО «Топик» присваиваются другим, вновь поступившим основным средствам не ранее чем через пять лет после выбытия.