В порядке диверсификации осуществляет иную предпринимательскую деятельность, не запрещенную действующим законодательством Российской Федерации и соответствующую целям Общества.

     Для организации и обеспечения деятельности Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его Участников. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости долей его участников.

     Размер  уставного капитала Общества и номинальная  стоимость долей его участников определяются в рублях.

     Уставный  капитал формируется в размере 10000 (Десять тысяч) рублей, что составляет 100% Уставного капитала.

     Уставный  капитал Общества является частью имущества  Общества, используемого для предпринимательской  деятельности, и определяет минимальный  размер его имущества, гарантирующего интересы кредиторов Общества

     Директор  руководит текущей деятельностью  Общества и решает все вопросы, которые  не отнесены настоящим Уставом и  законом к компетенции Общего собрания участников Общества.

2.2. Аудиторская проверка  состояния учета  реализации продукции

 

       Цель аудита операций по приобретению и реализации товаров в розничной торговле достигается путем решения в ходе аудита следующих основополагающих задач по проверке:

• соблюдения действующего законодательства;
• правильности оформления первичных документов;
• правильности формирования себестоимости;
• правильности расчета сумм, подлежащих уплате поставщикам;
• правильности отражения задолженности перед поставщиками и подрядчиками;
• правильности составления отчетности;
• полноты и своевременности отражения операций по приобретению и реализации товаров.

       Знакомство  с системой бухгалтерского учета  ООО «Строп-Комплект» включило в  себя изучение, анализ и оценку сведений о следующих сторонах хозяйственной  деятельности проверяемого экономического субъекта:

1. Учетная политика и основные принципы ведения бухгалтерского учета.
2. Организация подготовки, оборота и хранения документов, отражающих хозяйственные операции.
3. Порядок отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета, формы и методы обобщения данных таких регистров.
4. Порядок подготовки периодической бухгалтерской отчетности на основе данных бухгалтерского учета.
5. Роль и место средств вычислительной техники в ведении учета и подготовки отчетности.
6. Критические области учета, где риск возникновения ошибок или искажений бухгалтерской отчетности особенно высок.
7. Средства контроля, предусмотренные в отдельных областях системы учета.

       В ходе планирования аудиторской проверки было проверено соответствие организации  системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.

       Система бухгалтерского учета экономического субъекта считается эффективной, т.к. в ходе фиксации хозяйственных операций выполняются следующие требования:

1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.
2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.
3. Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.
4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.
5. Ограничена возможность появления злоупотреблений.

       В начале планирования аудиторской проверки получено общее представление о  специфике и масштабе деятельности экономического субъекта и системе  его бухгалтерского учета. По итогам первоначального знакомства принимается решение о том, что полагаться на систему внутреннего контроля экономического субъекта, подлежащего проверке, не стоит. Далее аудит планируется таким образом, чтобы аудиторское мнение не основывалось на доверии к этой системе. Надежность системы внутреннего контроля оценивается как «низкая» и более удобно и экономически оправдано не полагаться на эту систему.

Программа аудиторской проверки представлена в приложении 1

       Бухгалтерский учёт на предприятии автоматизирован и ведется с применением программы «1С: Предприятие 8.0» в новой редакции. Учётные регистры дополняются графами аналитических реквизитов, необходимых для обеспечения налогового учёта.

       Учёт  товаров осуществляется по ценам  покупки. Транспортные расходы включаются в стоимость товаров.

       Поступление товара на предприятии оформляется накладными, спецификациями, приемными актами и другими первичными документами.

      Все полученные от поставщиков счета-фактуры  были отражены должным образом в Книге покупок в сумме, которая указана в счете и должна быть оплачена поставщику. Они регистрировались по мере их поступления, за исключением тех счетов-фактур, в которых имелись подчистки и помарки и которые были оформлены с нарушением установленного порядка.

       Аналитический учет товаров ведется по наименованиям, в карточках, в которых отражаются остаток, приход и расход продукции. На основании этих данных составляется Оборотно-сальдовая ведомость по счету 41 «Товары».

     Реализацию  товаров покупателям со склада производят на основании заключённых с ними договоров по предварительно представленным заказам и заявкам.

       На  фактически отпущенные со склада товары бухгалтер выписывает товарно-транспортную накладную формы ТОРГ-12 в двух экземплярах. Первый экземпляр сдаётся грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза. Второй экземпляр остаётся у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей.

       Формирование  выручки от продаж в бухгалтерском учете производится в соответствии с нормами п. 12 ПБУ 9/99 "Доходы организации".

       Учет  выручки от продажи продукции, работ, услуг ведется на активно-пассивном  счете 90 "Продажи", имеющем следующие  субсчета:

       1) "Выручка" - для учета поступления  активов, признаваемых выручкой;

       2) "Себестоимость продаж" - для  учета фактической себестоимости  продаж, по которым признана выручка;

       3) "Налог на добавленную стоимость" - для отражения сумм НДС, причитающихся  к получению от покупателей,  заказчиков;

       4) "Акцизы" - для учета сумм акцизов, включенных в цену проданной продукции;

       9) "Прибыль/убыток от продаж" - для выявления финансовых результатов  (прибыли или убытка) от продажи  готовой продукции, работ, услуг  за отчетный период.

       Бухгалтерские записи по счетам 90-1 "Выручка", 90-2 "Себестоимость продаж", 90-3 "Налог на добавленную стоимость", 90-4 "Акцизы" производятся накопительно в течение отчетного года.

       При признании в бухгалтерском учете  сумм выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг производится следующая запись:

       Д-т  сч. 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

       К-т  сч. 90 "Продажи", субсчет 1 "Выручка".

       Одновременно  списывается фактическая себестоимость  проданных продукции, работ, услуг  и коммерческие расходы:

       Д-т  сч. 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж"

       К-т  сч. 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Основное производство" и др.

       Ежемесячно  сопоставлением совокупного дебетового оборота по счетам 90-2 "Себестоимость  продаж", 90-3 "Налог на добавленную  стоимость", 90-4 "Акцизы" и кредитового оборота по счету 90-1 "Выручка" определяется финансовый результат (прибыль или убыток) от продаж за отчетный месяц. Прибыль ежемесячно (заключительными оборотами) списывается записью:

       Д-т  сч. 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"

       К-т  сч. 99 "Прибыли и убытки".

       Таким образом, счет 90 "Продажи" сальдо на отчетную дату не имеет.

       По  окончании отчетного года все  субсчета, открытые к счету 90 "Продажи" (кроме счета 90-9 "Прибыль/убыток от продаж"), закрываются внутренними  записями на счет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж".

       Аналитический учет по счету 90 "Продажи" ведется  по каждому виду проданных продукции, работ, услуг³.

     В конце месяца бухгалтер по всем направлениям деятельности составляет расчёты реализованной  торговой надбавки, издержек на реализованный товар и НДС на реализованный товар.

       По  истечении месяца товарные отчёты вместе с приложенными к ним  документами  и расчётами подшиваются в  книги. Второй экземпляр товарного  отчёта остаётся у материально ответственного лица. Бухгалтерией в конце месяца, кроме того, составляется справка по оптовому товарообороту, которая также подшивается в книгу вместе с товарными отчётами.

 

3. Рекомендации по аудиторской проверке

3.1. Предложения по устранению недостатков в учете

 

       В ходе планирования аудиторской проверки было проверено соответствие организации системы бухгалтерского учета проверяемого экономического субъекта действующим нормативным документам, случаи нарушений выявлены не были.

       Таким образом, синтетический и аналитический  учёт реализации товаров на предприятии организован в соответствии с требованиями законодательства и утверждённой учётной политикой.

       На  предприятии выполняются следующие  требования к ведению бухгалтерского учета:

1. Операции в учете правильно отражают временной период их осуществления.
2. Операции в учете зафиксированы в правильных суммах.
3. Операции правильно и в соответствии с действующими нормативными положениями и учетной политикой отражены на счетах бухгалтерского учета.
4. Зафиксированы детали операций, имеющие существенное значение для учета и отчетности.

       При определении внутрихозяйственного риска было установлено следующее:

1. Все учитываемые операции действительно имели место.
2. Хозяйственные операции были соответственным образом разрешены.
3. Совершенные операции учитываются и отражаются в учете должным образом.
4. Операции правильно разнесены по счетам.
5. Операции регистрируются своевременно.
6. Операции должным образом отражены в учетных регистрах и правильно перенесены в Главную книгу.
7. Бухгалтерская отчетность заполнена соответствующим образом.

       В ООО «Строп-Комплект» не составляются некоторые документы (журнал регистрации заказов покупателей – для последующего контроля их исполнения, журнал передачи товаров со склада в экспедицию – для контроля своевременности доставки грузов покупателям и возврата окончательно оформленных документов). Конечно, в результате этого сокращается документооборот, но всё же отсутствие данных документов затрудняет оперативный учёт и контроль отдельных операций по отгрузке товаров.

       Зачастую  отгрузка товаров производится по доверенностям, в которых не указывается перечень товаров, подлежащих получению, и, кроме того, в товарно-транспортных накладных регулярно не расписывается водитель, принявший груз, что является нарушением инструктивных документов.

       При общем знакомстве с системой внутреннего контроля предприятия не было выявлено практически никаких средств контроля, также отсутствует схема документооборота, объем хозяйственных операций достаточно невелик.

       Следует выявить возможности и резервы  развития оптовой продажи товаров  с предварительной оплатой (что для данного предприятия является актуальным, так как данный способ оплаты им почти не применяется),  минимизации отпуска товаров с рассрочкой платежа и т.п.