Аудит учета учредительных документов и расчетов с учредителями

Планирование работы

 

Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу. 

Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы аудитора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности. 

Получение информации о  деятельности аудируемого лица является важной частью планирования работы, помогает аудитору выявить события, операции и другие особенности, которые могут  оказывать существенное влияние на финансовую (бухгалтерскую) отчетность.  

Аудитор вправе обсуждать  отдельные разделы общего плана  аудита и определенные аудиторские  процедуры с работниками, а также  с членами совета директоров и  членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Общий план аудита

 

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. 

При разработке общего плана  аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица, в том числе:

общие экономические факторы и  условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

особенности аудируемого лица, его  деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изменения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

общий уровень компетентности руководства;

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, в том числе:

учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения;

влияние новых нормативных правовых актов в области бухгалтерского учета на отражение в финансовой (бухгалтерской) отчетности результатов финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица;

планы использования в ходе аудиторской  проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу;

в) риск и существенность, в том числе:

ожидаемые оценки неотъемлемого риска  и риска средств контроля, определение  наиболее важных областей для аудита;

установление уровней существенности для аудита;

возможность (в том числе на основе аудита прошлых лет) существенных искажений или недобросовестных действий;

выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где  результат зависит от субъективного  суждения бухгалтера, например, при  подготовке оценочных показателей;

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

относительную важность различных  разделов учета для проведения аудита;

влияние на аудит наличия  компьютерной системы ведения учета  и ее специфических особенностей;

существование подразделения  внутреннего аудита аудируемого  лица и его возможное влияние  на процедуры внешнего аудита;

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы, в том числе:

привлечение других аудиторских  организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица;

привлечение экспертов;

количество территориально обособленных подразделений одного аудируемого лица и их пространственную удаленность друг от друга;

количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с данным аудируемым лицом;

е) прочие аспекты, в том числе:

возможность того, что  допущение о непрерывности деятельности аудируемого лица может оказаться  под вопросом;

обстоятельства, требующие  особого внимания, например, существование аффилированных лиц;

особенности договора об оказании аудиторских услуг и  требования законодательства;

срок работы сотрудников  аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому  лицу;

форму и сроки подготовки и представления аудируемому лицу заключений и иных отчетов в соответствии с законодательством, правилами (стандартами) аудиторской деятельности и условиями конкретного аудиторского задания. 

Аудитору необходимо составить и документально оформить программу аудита, определяющую характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для осуществления общего плана аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита также могут быть включены проверяемые предпосылки подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности по каждой из областей аудита и время, запланированное на различные области или процедуры аудита. 

В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при процедурах проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля и процедур проверки по существу, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, а также привлечение других аудиторов или экспертов. В процессе разработки программы аудита следует учитывать вопросы, указанные в пункте 9 настоящего правила (стандарта).

Таким образом, Планирование аудитором своей работы способствует тому, чтобы важным областям аудита было уделено необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

 

 

 

 

 

3. . Процедуры получения аудиторских доказательств при проверке учредительных документов и расчета с учредителями.

 

 

. Аудитор получает  аудиторские доказательства путем  выполнения следующих процедур  проверки по существу: инспектирование,  наблюдение, запрос, подтверждение,  пересчет (проверка арифметических  расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры. Длительность выполнения указанных процедур зависит, в частности, от срока, отведенного на получение аудиторских доказательств.

 Инспектирование представляет  собой проверку записей, документов  или материальных активов. В ходе инспектирования записей и документов аудитор получает аудиторские доказательства различной степени надежности в зависимости от их характера и источника, а также от эффективности средств внутреннего контроля за процессом их обработки.

Документальные аудиторские доказательства, характеризующиеся различными степенями надежности, включают в себя:

документальные аудиторские  доказательства, созданные третьими лицами и находящиеся у них (внешняя  информация);

документальные аудиторские  доказательства, созданные третьими лицами, но находящиеся у аудируемого лица (внешняя и внутренняя информация);

документальные аудиторские  доказательства, созданные аудируемым лицом и находящиеся у него (внутренняя информация).

В результате инспектирования  материальных активов аудируемого лица предоставляются достоверные аудиторские доказательства относительно их существования, но необязательно относительно права собственности на них или их стоимостной оценки.

 Наблюдение представляет  собой отслеживание аудитором  процесса или процедуры, выполняемой  другими лицами (например, наблюдение  аудитора за пересчетом материальных  запасов, осуществляемым сотрудниками  аудируемого лица, или отслеживание  выполнения процедур внутреннего контроля, по которым не остается документальных свидетельств для аудита).

 Запрос представляет  собой поиск информации у осведомленных  лиц в пределах или за пределами  аудируемого лица. Запрос по форме  может быть как официальным  письменным запросом, адресованным третьим лицам, так и неформальным устным вопросом, адресованным работникам аудируемого лица. Ответы на запросы (вопросы) могут предоставить аудитору сведения, которыми он ранее не располагал или которые подтверждают аудиторские доказательства.

 Подтверждение представляет  собой ответ на запрос об  информации, содержащейся в бухгалтерских  записях (например, аудитор обычно  запрашивает подтверждение о  дебиторской задолженности непосредственно  у дебиторов).

 Пересчет представляет  собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение аудитором самостоятельных расчетов.

 Аналитические процедуры представляют  собой анализ и оценку полученной  аудитором информации, исследование  важнейших финансовых и экономических показателей проверяемого аудируемого лица с целью выявления необычных и (или) неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Перечень аудиторских процедур получения аудиторских доказательств при проверке учредительных документов и расчета с учредителями: проверка учредительных документов, провепка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности, прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, согластно учредительным документам, сопаставление учредительных документов, решений акционеров, собственников, руководства экономического субьекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности, проверка документов, подтверждающих право собственности учредителей на имущество, вносимого в качестве вклада в уставной капитал, проверка регистрации изменений учредительных документов, проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-1, проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2 , проверка полноты и правильности учета доходов, полученными учредителями, проверка организации учета и выплаты дивидентов, проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставной капитал обаротных и внеоборотных активов, проверка фактического выбытия оборотных и внеоборотных активов в результате расчетов с учредителями, проверка расчетов при выбытии из состава учредителей.

 

 

Таким образом, аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры.

Перечень аудиторских процедур получения аудиторских доказательств  при проверке учредительных документов и расчета с учредителями: проверка учредительных документов, провепка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности, прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, согластно учредительным документам, проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2 , проверка полноты и правильности учета доходов, полученными учредителями, проверка организации учета и выплаты дивидентов и другие. 

                                         Практическая часть

 

2.1 Характеристика  предприятия ООО «Коралл»

Общество с ограниченной ответственность «Коралл» организовано 21.01.2005г. Основным видом деятельности является продажа продовольственных товаров. Для удовлетворения спроса населения производиться продажа как товаров общего потребления (хлеб, молоко), так и эксклюзивных товаров. В магазине наблюдаются богатые ассортиментные ряды. В настоящее время у организации ООО «Коралл» одна торговая точка, но организация планирует увеличить продажи, с помощью создания дополнительных торговых точек. Но пока  предприятие сдает свободные торговые помещения в аренду, это является их дополнительным видом деятельности.

 В данной организации  есть три учредителя, один из  которых назначен директором  – Лучик В.С. В организации назначен исполняющий обязанности директора Шмидт И.Г., в обязанности которой входит руководить персоналом организации. Для того чтобы иметь представление о структуре служб, отделов, исследуемого организации рассмотрим в общих чертах организационную структуру .Охарактеризуем особенности некоторых отделов .

Финансово – экономического отдела основные функции заключаются  в составлении прогнозов социально  – экономического развития. Рассчитывают стоимости услуг по погрузке и  хранению, сметы накладных расходов, расчеты цен на продукцию и тарифов тепла и электроэнергии, отпускаемой на сторону.

Ответственным за ведение  бухгалтерского учета является главный  бухгалтер Кувай Н.Н. Учет на предприятии  автоматизирован и ведется в  программе 1С.

Отдел приема-сдачи товаров занимается приемкой товаров от поставщика по накладным, отвечают за сохранность товара на складе, отпускают товар в торговый зал. Оформляют первичные документы (приходные и расходные накладные).