Аудит учета учредительных документов и расчетов с учредителями

 

Аудитор Печенкина М.Л.

21 мая  2008г

Рабочий документ №5

Проверка  тождественности оборотов по счетам главной книги и регистрам  синтетического учета

Проверяемая организация		ООО «Коралл»
Дата начала проверки		21 мая 2008г
Дата окончания проверки		21 мая 2008г
Аудитор		Печенкина М.Л.
Планируемый аудиторский риск		4%
Планируемый уровень существенности		2 500 рублей
№ п/п	Показатели	По данным сч.70 (руб.)	По данным главной книги (руб.)	По данным баланса (тыс. руб.)	комментарий
1	январь	400 000	400 000	-
2	февраль	380 000	380 000	-
3	март	395 000	395 000	395

Аудитор Печенкина М.Л.

21 мая  2008г.

 

 

 

2.6 АУДИТОРСКОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ ПО ФИНАНСОВОЙ

(БУХГАЛТЕРСКОЙ)  ОТЧЕТНОСТИ

(содержащие  мнение с оговоркой из-за ограничения  объема)

Адресат  ООО «Коралл»

Аудитор Печенкина М.Л.

Наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Коралл».

Место нахождения: 454 000, Челябинск, Доватара, 34

Государственная регистрация:1254532547 от 25.01.2005г

Аудируемое лицо   Наименование: Открытое акционерное общество «Коралл».

Мы провели  аудит прилагаемой финансовой (бухгалтерской) отчетности организации "Коралл" за период с 1 января по 31 марта 2008 г. включительно. Финансовая (бухгалтерская) отчетность организации "Коралл" состоит  из:

- бухгалтерского  баланса;

- отчета о прибылях и убытках;

- приложения  к бухгалтерскому балансу и  отчету о прибылях и убытках;

- пояснительной  записки.

Ответственность за подготовку и представление этой финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации "Коралл". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

- Федеральным  законом "Об аудиторской деятельности";

- федеральными  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности;

- внутренними  правилами (стандартами) аудиторской  деятельности (указать аккредитованное  профессиональное объединение);

- правилами  (стандартами) аудиторской деятельности  аудитора;

- нормативными  актами органа, осуществляющего  регулирование деятельности аудируемого  лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в  том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели в финансовой (бухгалтерской) отчетности и раскрытие в ней информации о финансово-хозяйственной деятельности, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при подготовке финансовой (бухгалтерской) отчетности, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления финансовой (бухгалтерской) отчетности. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.

По нашему мнению, за исключением корректировок , организации "Коралл" отражает достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31марта 2008 г. и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 марта 2008 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности .

«23» мая 2008 г.

Руководитель  Гневко А.Б.

Руководитель аудиторской проверки  Печенкина М.Л.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Таким образом, цель аудита учредительных документов и расчетов с учредителями заключается в  подтверждении законных оснований  деятельности экономического субъекта, правильности формирования и изменения уставного капитала и реальности (достоверности) соответствующих показателей бухгалтерской отчетности.

Задачи аудита:  проверка юридического статуса субъекта и  права его функционирования, проверка наличия в полном объеме учредительных  документов,  проверка учета и выплаты дивидендов учредителям.

Планирование аудитором  своей работы способствует тому, чтобы  важным областям аудита было уделено  необходимое внимание, чтобы были выявлены потенциальные проблемы и  работа была выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

аудитор получает аудиторские  доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица) и аналитические процедуры.

Перечень аудиторских процедур получения аудиторских доказательств  при проверке учредительных документов и расчета с учредителями: проверка учредительных документов, провепка наличия разрешительных документов на право заниматься определенными видами деятельности, прослеживание отражения величины уставного капитала, долей, согластно учредительным документам, проверка отражения расчетов с учредителями по счету 75-2 , проверка полноты и правильности учета доходов, полученными учредителями, проверка организации учета и выплаты дивидентов и другие.

 

 

 

Библиографический список

 

Официальные материалы

 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья): Федер. Закон РФ, 21октября 1994г. (с изм. и доп.  от 20 февраля, 12 августа 1996г., 24 октября 1997г., 8 июля, 17 декабря 1999г., 16 апреля, 15 мая, 26 ноября 2001г., 21 марта, 14, 26 ноября 2002г., 10 января, 26 марта 2003г., 23 декабря 2003г., 29 июня 2004г., 29 июля 2004г., 29 декабря 2004г., 30 декабря 2004г., 02 июля 2005г., 21 июля 2005г.).
2. Кодекс этики аудиторов России: Протокол Совета по аудиторской деятельности при Министерстве финансов РФ, 28.08.2003 №16.
3. Налоговый кодекс РФ: Федер. Закон РФ, часть первая 31 июля 1998г. № 146-ФЗ, часть вторая, 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и дополн. от 30 марта , 9 июля 1999г., 2 августа, 5 августа. 29 декабря 2000г., 24 марта, 30 мая, 6,7,8 августа, 27,29 ноября 28,29,30,31 декабря 2001г., 29 мая, 24,25 июля, 24,27,31 декабря 2002г., 6.22,28 мая, 6,23,30 июня, 7 июля, 11 ноября , 8, 23 декабря 2003г.,  5 апреля, 29, 30 июня, 20, 28, 29 июля,  18, 20, 22 августа, 04 октября, 2, 29 ноября, 28, 29, 30 декабря 2004г., 18 мая, 3, 18, 29, 30 июня, 01, 18, 21, 22 июля 2005г., 04 ноября, 31 декабря 2005г.).
4. Трудовой кодекс РФ: Федер. Закон РФ, 30 декабря 2001г., № 197-ФЗ (с изм. и доп. от 25 июля 2002г., 30 июня 2003г, 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004г., 09 мая 2005), (с изм. внесенными Постановлением Конституционного Суда РФ от 15 марта 2005 № 3-П).
5. Кодекс РФ об административных правонарушениях: Федер. Закон РФ, 30 декабря 2001 г., № 195-ФЗ (с изм. и доп. от 27.09.2005г. № 124-ФЗ, от 31.12.2005г.).
6. О бухгалтерском учете: Федер. Закон РФ, 21 ноября 1996 г.,, № 129-ФЗ. (с изм. и доп. от 30 июня 2003г.).
7. Об аудиторской деятельности: Федер. Закон РФ, 7 августа 2001 г., № 119-ФЗ (с изм. и доп. от 30 декабря 2004г.).
8. Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в РФ: Приказ Минфина РФ, 12 сентября 2002г., № 93-н. (с изм. и доп. от  17 июня 2005г.).
9. О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации: Постанов. Прав. РФ, 6 февраля 2002г., №80.
10. Об утверждении типового положения о конкурсной комиссии по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита: Приказ Минфина РФ, 31 октября 2002г., № 107-н.
11. О лицензировании отдельных видов деятельности: Федер. Закон, 8 августа 2001г, № 128-ФЗ. (доп. и изм. от 02 июля 2005г., 31 декабря 20005г.).
12. О лицензировании аудиторской деятельности: Постан. Правительства РФ, 29 марта 2002г., № 190.
13. Федеральные Правила (стандарты) аудиторской деятельности: Утв. постан. Правительства РФ, 23 сентября 2002г., № 696, 4 июля 2003г., №405,  7 октября 2004г, 16 апреля 2005г.№ 228:

• Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности;

• Документирование аудита;
• Планирование аудита;
• Существенность в аудите;
• Аудиторские доказательства;
• Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности;
• Внутренний контроль качества аудита;
• Оценка аудиторских рисков и внутреннего контроля, осуществляемого аудируемым лицом;
• Аффилированные лица;
• События после отчетной даты;
• Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;
• Согласование условий по проведению аудита;
• Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и возможных фактов мошеннических действий в ходе аудита;
• Учет требований нормативных правовых актов РФ в ходе аудита;
• Понимание деятельности аудируемого лица;
• Аудиторская выборка;
• Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях;
• Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников;
• Особенности первой проверки аудируемого лица;
• Аналитические процедуры;
• Особенности аудита оценочных знаний;
• Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника;
• Заявления и разъяснения руководства аудируемого лица.

14. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности  в РФ: Утв. приказом Минфина РФ, 29 июля 1998г., № 34н (с изм. и доп. от 24.03.2000г.).

15. Положения по бухгалтерскому учету:

• Учетная политика организации (ПБУ 1/98): Утв. Приказом Минфина РФ, 9.12.1998г., № 60н;

• Бухгалтерская отчетность предприятия (ПБУ 4/99): Утв. Приказом Минфина РФ, 6.07.1999 г., № 43н;

литература

 

16. Альберов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учеб. пособие для вузов. М.: Дело и Сервис, 2003.
17. Аудит банков: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. М.: Финансы и статистика, 2006.
18. Аудит в торговле: Учеб. пособие / Под ред. М.И. Баканова. М.: Финансы и статистика. 2005.
19. Аудит. Практикум: Учеб. пособие для вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006.
20. Аудит: Учеб. пособие / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов, Н.А. Ремизитов и др.М.: ФБК-Пресс, 2002.
21. Аудит: Учебник для студентов вузов / Под ред. В.И. Подольского. М.: ИПБ-БИНФА, 2005.
22. Богатая И.Н. Аудит: Учеб. пособие / И.Н. Богатая, Н.Т. Лабынцев, Н.Н. Хахонова. Ростов-на-Дону: Феникс, 2005.
23. Богатая И.Н. Практикум по аудиту. Ростов н/Дону: Феникс, 2004.
24. Внутрифирменные стандарты аудита: Учеб. пособие для вузов / Под ред. Э.А. Сиротенко. М.: КНОРУС, 2005.
25. Гутцайт Е.М. Аудит: концепция, проблемы, эффективность, стандарты. М.: Элит, 2003.
26. Киселевич Т.И. Аудит санаторно-курортных организаций. М.: Финансы и статистика, 2003.
27. Кочинев Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев; Под ред. Н.Л. Вещуновой. СПб.: Питер, 2004.
28. Куницина Н.Н. Банковский аудит: Учеб. пособие / Н.Н. Куницына, В.В. Хисамудинов. М.: Финансы и статистика, 2005
29. Макальская М.Л. Аудит некоммерческих организаций / М.Л. Макальская, С.Б. Константинова, Н.Л. Пирожкова. М.: Дело и Сервис, 2003.
30. Мамонова И.Д. Аудит кредитных организаций: Учеб. пособие. М.: Финансы и статистика, 2006.
31. Миронова О. Учет, налогообложение и аудит в страховых организациях. М.: Бухгалтерский учет, 2006.
32. Миронова О.А. Аудит: теория и методология: Учеб. пособие / О.А. Миронова, М.А. Азарская. М.: Омега-Л, 2006.
33. Пупко Г.М. Аудит и ревизия: Учеб. для вузов. Минск: Книжный дом, 2005.
34. Рогуленко Т.М. Аудит: Учеб. для вузов. М.: Экономистъ, 2005.
35. Соколов Б.Н. Внутренний контроль в коммерческой организации: Учеб. пособие. М.: Альянс-Пресс, 2006.
36. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб. для вузов / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. М.: Инфра-М, 2005.