Аудит учета учредительных документов и расчетов с учредителями

Факторы

Уменьшает ли данный фактор риск на уровне проекта (да/нет)

Положительная оценка среды  контроля (да/нет)

Ссылка

Раздел I. Основные характеристики

1. Можем ли мы быть  уверены в том, что руководство  и ответственные лица организации  не вовлечены в нелегальную  деятельность или не связаны  с организованной преступностью?

Нет

Да

2. Уверены ли мы  в том, что клиент не участвует  в деятельности, которая, не являясь незаконной, в тоже время может оказать негативное влияние на положение организации?

Нет

Нет

3. Менял ли клиент  в последние время банк, адвокатов  или аудиторов при противоречивых  обстоятельствах?

Да

Нет

4. Возможно ли принятие очень рисковых решений ключевым персоналом – собственниками или совладельцами?

Да

Нет

5. Доминирует ли в  управлении один человек или  решение принимаются всем руководством?

Да

Нет

6. Не происходили ли  в управлении организацией существенные или неожиданные изменения за последний период?

Да

Нет

7. Проводится ли в  организации единая учетная политика?

Да

Да

8. В соответствии ли  с общепринятыми принципами ведется  бухгалтерский учет?

Да

Да

Раздел II. Система бухгалтерского учета и внутреннего контроля

1. Проявляет ли руководство  озабоченность по поводу недостатков  в системе учета и контроля, а также готовность их исправить?

Да

Да

2. Соответствует ли  по квалификации персонал бухгалтерии  или отдела  обработки информации  занимаемым должностям?

Да

Да

3. Действуют ли в  организации современные средства  обработки информации?

Да

Да

4. Достаточно ли компетентен  персонал организации для того, чтобы выполнять свои обязанности?

Да

Да

5. В организации сравнительно  низкая заработная плата, вследствие чего квалифицированный персонал не заинтересован в том, чтобы в ней работать?

Да

Нет

6. В организации затруднено  продвижение по служебной лестнице?

Нет

Да

7. В организации нет  обучающих программ или они  не эффективны?

Да

Нет

8. Было ли выявлено  в ходе предыдущей аудиторской  проверки значительное количество  ошибок или корректировок на  конец года или незадолго до  него?

Да

Нет

9. В хорошем ли состоянии  находятся учетные регистры в  организации?

Да

Да

Раздел III. Организационная структура и структура управления

Организационная структура

1. Не является ли  организационная структура слишком  сложной и многоступенчатой?

Да

Нет

2. Не наблюдалось ли  в отчетном периоде быстрое  разрастание организационной структуры?

Да

Нет

3. Имеется  ли большое количество дочерних  предприятий?

Да

Нет

Структура управления

1. Должным ли образом  осуществлялись руководство и  контроль за децентрализованными  операциями?

Да

Да

2. Был ли налажен  контроль за обработкой информации, особенно за децентрализованными операциями?

Да

Да

3. Существует ли кооперация  в работе между руководителями бухгалтерии и отдела обработки информации?

Да

Нет

Раздел IV. Система внутреннего контроля

Существует  ли в организации отдел внутреннего  контроля? Если да, то:

1. Объективно ли подходит  к своим обязанностям персонал  этого отдела?

Да

Да

2. Представляет  ли отдел регулярно отчеты  руководству?

Нет

Нет

3. Достаточно  ли компетентен и обучен персонал  отдела?

Да

Да

4. Принимаются ли руководством своевременные меры по устранению недостатков, на которые указали внутренние аудиторы в отчете?

Да

Да

5. Отражают ли внутренние  аудиторы планирование и выполнение  своей работы в аудиторских  программах и рабочей документации?

Да

Да

Раздел V. Природа деятельности

1. Является ли производственный  цикл длительным?

Да

Нет

2. Присущи ли отрасли,  в которой работает организация,  стремительные изменения конъюнктуре?

Да

Нет

3. Были ли в отчетном  периоде крупные приобретения?

Да

Нет

Раздел VI. Финансовые результаты

1. Не склонно ли  руководство снижать налогооблагаемую  прибыль  любыми способами? 

Да

Нет

2. Значительная часть  зарплаты руководства рассчитывается в зависимости от финансовых результатов?

Да

Да

3. Не находятся ли  финансовые ресурсы на грани исчерпания?

Да

Нет

4. Не был ли выявлен  в отчетном периоде рост задолженности?

Да

Нет

Раздел VII. Факторы, увеличивающие риск

1. Клиент осуществляет  сложные или редкие операции?

Да

Нет

2. Осуществляет ли  клиент многочисленные компенсационные (бартерные) сделки? Проводится ли постоянный контроль за их учетом?

Да

Да

3. Не меняла ли организация  методы учета на менее предпочтительные?

Да

Нет

Низкий 

Средний

4%

Высокий

Система внутреннего контроля отвечает необходимым требованиям

Да

Система внутреннего контроля не отвечает необходимым требованиям

Значение базового  
показателя на конец  отчетного периода, тыс. руб.

Критерии, 
%   

Значение,  применяемое для нахождения уровня  существенности

(2 х 3): 100, тыс. руб.

Примечания

1

2

3

4

5

Балансовая прибыль         
(убыток) предприятия     

11 454

5  

577

Выручка (нетто) от продаж

5 912

2  

118

Валюта баланса           

328 849

2  

6 577

Собственный капитал      

110 954

10  

11 095

Общие затраты предприятия

5 106

2  

102

Проверяемая организация 

ООО «Коралл»

Период аудита

с 01.01.2008 по 31.03.2008

Аудитор

Печенкина М.Л.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

2 500 рублей

№

п/п

Планируемые виды работ

(комплекс задач)

Период проведения

Исполнители

1.

Аудит учредительных документов

15 мая

Печенкина М.Л.

2.

Аудит наличия разрешительных документов заниматься определенными видами деятельности

16 мая

Печенкина М.Л.

3.

Аудит формирования уставного капитала

19 мая

Печенкина М.Л.

4.

Аудит отражения расчетов с учредителями

20 мая

Печенкина М.Л.

5.

Аудит расчета доходов, полученных учредителями

21 мая

Печенкина М.Л.

Аудитор

Печенкина Мария Леонидовна

Проверяемая организация 

ООО «Коралл»

Период аудита

с 01.01.2008 по 31.03.2008

Аудитор

Печенкина М.Л.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

2 500 рублей

№

п/п

Планируемые виды работ

(комплекс задач)

Период проведения

Исполнители

Источники аудиторских доказательств

1.

Аудит  учредительных  документов:

1.1

Проверка наличия всех учредительных  документов

15 мая

Печенкина М.Л.

Копии учредительных документов

1.2

Прослеживание  отражения величины уставного капитала, долей, распределенным согласно учредительным документам

15 мая

Печенкина М.Л.

Копии учредительных документов, регистры бухгалтерского учета, баланс

1.3

Проверка документов, подтверждающих право собственности учредителей  на имущество, вносимого в качестве вклада в уставной капитал

15 мая

Печенкина М.Л.

Договоры купли-продажи, патенты, авторские свидетельства, платежные документы, нотариальные документы

1.4

Проверка регистрации изменений  учредительных документов

15 мая

Печенкина М.Л.

Копии о регистрации и перерегистрации  учредительных документов

2

Аудита наличия разрешительных документов заниматься определенными видами деятельности:

2.1

Проверка наличия разрешительных документов заниматься определенными  видами деятельности

16 мая

Печенкина М.Л.

Копии разрешений, лицензий

2.2

Сопоставление учредительных документов, решений аукционеров, собственников, руководства экономического субъекта с данными бухгалтерского учета по отражению видов деятельности

16 мая

Печенкина М.Л.

Копии учредительных документов и  решений, регистры бухгалтерского учета

3

Аудит формирования уставного  капитала:

3.1

Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставной капитал

19 мая

Печенкина М.Л.

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

3.2

Проверка наполнения уставного  капитала по учредителям и по срокам

19 мая

Печенкина М.Л.

Копии учредительных документов, данные хозяйственных операций

3.3

Проверка величины задолженности , по вкладам в уставной капитал  собственных акций выкупленных  у акционеров

19 мая

Печенкина М.Л.

Регистры бухгалтерского учета, баланс

3.4

Проверка бухгалтерского оформления при увеличении уставного капитала

19 мая

Печенкина М.Л.

Приказы , акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении  капитала

3.5

Проверка бухгалтерского оформления при уменьшении уставного капитала

19 мая

Печенкина М.Л.

Приказы , акты, регистры бухгалтерского учета, баланс, протоколы, отчет об изменении  капитала

4.

Аудит отражения расчетов с учредителями :

4.1

Проверка отражения расчетов с  учредителями по счету  75-1

20 мая

Печенкина М.Л.

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

4.2

Проверка отражения расчетов с  учредителями по счету   75-2

20 мая

Печенкина М.Л.

Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы

4.3

Проверка фактического поступления  в качестве вкладов учредителей  в уставной капитал оборотных и внеоборотных активов

20 мая

Печенкина М.Л.

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс

4.4

Проверка фактического выбытия  оборотных и внеоборотных активов  в результате расчетов с учредителями

20 мая

Печенкина М.Л.

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс

4.5

Проверка расчетов при выбытии  из состава учредителей

20 мая

Печенкина М.Л.

Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств

5.

Аудит расчетов доходов, полученных  учредителями:

5.1

Проверка полноты и правильности расчета доходов, полученных учредителями

21 мая

Печенкина М.Л.

Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы

5.2

Проверка организации учета  и выплаты дивидендов

21 мая

Печенкина М.Л.

Решение совета директоров, решение  годового собрания акционеров

Проверяемая организация 

ООО «Коралл»

Дата начала проверки

15 мая 2008г

Дата окончания проверки

15 мая 2008г

Аудитор

Печенкина М.Л.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

2 500 рублей

№

п/п

Элементы устава

Да

Нет

комментарий

1

Наименование юридического лица

+

2

Юридический адрес

+

3

Условия организации уставного  капитала

+

Не прописаны

4

Виды деятельности

+

5

Определение исполнительного органа

+

Проверяемая организация 

ООО «Коралл»

Дата начала проверки

15 мая 2008г

Дата окончания проверки

15 мая 2008г

Аудитор

Печенкина М.Л.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

2 500 рублей

№

п/п

Показатели

Да

Нет

комментарий

1

 Наличие полного пакета документов

+

2

Наличие нумерации устава

+

3

Наличие печати на всех документах

+

4

Правильность оформления документов

+

Проверяемая организация 

ООО «Коралл»

Дата начала проверки

19 мая 2008г

Дата окончания проверки

19 мая 2008г

Аудитор

Печенкина М.Л.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

2 500 рублей

№

п/п

учредители

По данным организации

По данным аудитора

Дт

Кт

сумма

Дт

Кт

Сумма

1

Лучик С.В.

51

75

100 000

51

75

100 000

2

Андрианова А.Р.

51

75

100 000

51

75

100 000

3

Круг И.П.

51

75

100 000

51

75

100 000

Проверяемая организация 

ООО «Коралл»

Дата начала проверки

21 мая 2008г

Дата окончания проверки

21 мая 2008г

Аудитор

Печенкина М.Л.

Планируемый аудиторский риск

4%

Планируемый уровень существенности

2 500 рублей

№

п/п

учредители

По данным организации

По данным аудитора

Дт

Кт

сумма

Дт

Кт

Сумма

1

Лучик С.В.

82

75

25 000

84

75

25 000

2

Андрианова А.Р.

82

75

25 000

84

75

25 000

3

Круг И.П.

82

75

25 000

84

75

25 000