Автор работы: Пользователь скрыл имя, 29 Апреля 2013 в 09:44, доклад
Первое направление включает проверку юридических оснований на право функционирования экономического субъекта в соответствии с действующим законодательством, второе — проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала, третье — проверку правильности формирования уставного капитала, промежуточных и окончательных расчетов с учредителями (участниками), четвертое — проверку начисления и выплаты налогов и иных обязательных платежей.
|
№ п/п |
Положение учетной политики |
Статья Налогового кодекса |
Вариант организации учета в целях налогообложения |
Вариант учетной политики организации |
10 |
Организация резерва предстоящих расходов на выплату вознаграждения по итогам работы за год |
324а |
• Не создает • Создает. Предельная сумма отчислений; ежемесячный процент отчислений |
|
11 |
Организация резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию |
267 |
• Не создает • Создает |
|
12 |
При определении размера |
254 п. 8 |
• По средней себестоимости • По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) • По стоимости единицы запасов |
|
13 |
Резерв расходов на ремонт основных средств |
324 |
• Не создается • Создается. Резерв расходов на ремонт основных средств создается исходя из: 1) совокупной стоимости основных средств на начало налогового периода; предельной суммы отчислений в резерв на ремонт основных средств 2) среднего значения фактических расходов, сложившегося за последние три года |
|
14 |
Накопление средств для проведения особо сложных и дорогих видов капитального ремонта основных средств в течение более одною налогового периода |
324 |
• Производится • Не производится |
|
№ п/п |
Положение учетной политики |
Статья Налогового кодекса |
Вариант организации учета в целях налогообложения |
Вариант учетной политики организации |
15 |
При привлечении заемных средств (кредитов, товарных и коммерческих кредитов, займов, банковских вкладов) и предоставлении займов на сопоставимых условиях проценты, начисляемые по долговому обязательству, включаются в состав внереализационных расходов |
269 |
• В пределах норматива расходов — ставка рефинансирования ЦБ РФ 1,1 (по долговым обязательствам в рублях) (15% — по долговым обязательствам в валюте) • В пределах суммы процентов, начисленных по долговому обязательству, если их размер существенно не отклоняется от среднего уровня процентов, взимаемых по долговым обязательствам |
|
16 |
Стоимость реализованных покупных товаров оценивается следующим методом |
268 п. I |
• По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) • По средней стоимости (в случаях, когда с учетом технологических особенностей невозможно применение ФИФО) • По стоимости единицы товара |
|
17
|
При реализации или ином выбытии ценных бумаг оценка стоимости выбывших ценных бумаг определяется |
280 п. 9 |
■ По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО) • По стоимости единицы |
|
Предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль |
286, 287 |
• Ежемесячно исходя из расчета за предыдущий квартал • Ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли • Ежеквартально по основаниям (подчеркнуть): 1) доходы не превышают 3 млн руб. 2) бюджетная организация |
Окончание табл. 17.
№ п/п |
Положение учетной политики |
Статья Налого- вого кодекса |
Вариант организации учета в целях налогообложения |
Вариант учетной политики организации |
18 |
Предприятие уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль |
286, 287 |
3) иностранная организация, осуществляющая деятельность через постоянное представительство 4) некоммерческая организация, не имеющая дохода от реализации 5) участник простого 6) инвестор соглашения о разделе продукции 7) выгодоприобретатель по договору доверительного управления имуществом |
|
19 |
Оценка незавершенного производства производится по методике |
319 |
• Для производств, производство которых связано с обработкой и переработкой сырья • Налогоплательщиков, производство которых связано с выполнением работ (оказанием услуг) • Для прочих налогоплательщиков |
|
20 |
Налоговая база по итогам каждого отчетного налогового периода по каждому виду налога определяется на основе данных налогового учета |
313. 314, 315, 316, 317, 318 |
•
Путем составления • На основе данных бухгалтерских регистров, дополненных недостающими реквизитами • На основе данных бухгалтерских регистров и их корректировки |
|
Анализ приведенных положений позволяет аудитору сделать выводы об уровне учетной политики в целях налогообложения: хороший, удовлетворительный, неудовлетворительный.
Неудовлетворительный уровень свидетельствует о следующем:
• учетная политика в целях налогообложения отсутствует;
• положения учетной политики не соответствуют нормативным актам, зафиксированным в НК РФ, особенно в гл. 25;
• большинство положений учетной политики в целях налогообложения отсутствует в учетной политике аудируемого лица.
По результатам анализа учетной политики как в целях бухгалтерского учета, так и в целях налогообложения аудитор делает общие выводы и вместе с субъектом принимает решение о дальнейшем ведении работы по проверке аудируемого лица.