Аудит з метою підтвердження правильності відображення в обліку грошових коштів

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ ТА НАУКИ УКРАЇНИ

СУМСЬКИЙ ДЕРЖАВНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ

КАФЕДРА ФІНАНСІВ

 

 

 

 

 

ОБОВ’ЯЗКОВЕ ДОМАШНЄ ЗАВДАННЯ

з дисципліни „Аудит”

по темі : „Аудит з  метою підтвердження правильності

відображення в обліку грошових коштів”

 

 

 

 

 

Підготувала:

студентка 4-го курсу

Славко Ольга

 

 

 

Перевірила: Качура Л.М.

 

 

 

 

 

Суми 2007

ЗМІСТ

 

1. Характеристика підприємства 

Лист-замовлення 

Договір на проведення аудиту 

     2  План програми перевірки 

3  Програма перевірки 

4  Звіт 

     5  Аудиторський висновок 

Додаток 1 – Баланс МПП ”Компан” за 2006 рік 

Додаток 2 – Звіт про фінансові результати МПП ”Компан” за 2006 рік 

 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА

 

МПП "Компан" створено та діє на підставі Статуту, затвердженого рішенням Засновника №78 11.09.1995р. та зареєстрованого відділом державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльної Сумської міської Ради народних депутатів 29.09.1995р. за № 408-р.

Видане Свідоцтво  про державну реєстрацію юридичної особи серія АОО№111899 від 29.09.1995р, номер запису про включення відомостей про юридичну особу до ЄД 16321200000000876 видане Відділом державної реєстрації суб'єктів підприємницької діяльності Сумської міської Ради народних депутатів.

Статутний фонд на момент створення підприємства відповідно до установчих документів склав 50000,00 грн., на кінець 2006 року 500000,00 грн.

Форма власності  − приватна (10).

Код суб'єкта господарювання за ЄДРПОУ 23291336.

Місцезнаходження  суб'єкта господарювання відповідно до установчих документів: м. Суми, вул. Тополянська, буд. 17/1.

МПП ''Компан" не має структурних підрозділів, у тому числі філій, відділень ча інших відокремлених підрозділів.

Засновником МПП ”Компан” відповідно до установчих документів є Дебольський Андрій Володимирович. Він також є директором.

Головний бухгалтер  Баранова Тетяна Вікторівна.

Підприємство печатки  немає.

Основним видом діяльності підприємства згідно з установчими документами та даними довідки єдиного державного реєстру Головного управління статистики у Сумській області № 2978 від 06.12.05р. є:

• оптова торгівля будівельними матеріалами ;
• оптова торгівля хімічними продуктами;
• роздрібна торгівля н неспеиіалЬоваиих магазинах без переваги продовольчого асортименту;
• роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно і продовольчим асортиментом;
• пакувальні роботи;
• виробництво інших будівельних виробів з бетону;
• діяльність автомобільного вантажного транспорту (падання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального  користування (крім надання послуг з перевезення пасажирів та їх багажу на таксі).

Основні постачальники  товарів ( робіт, послуг) : ТОВ ”Весна”, ВАТ”Днепроцемент”, ДП ” Кнауф-Маркетинг”, ВАТ ”Кривой Рог Цемент”, ТОВ  ”КСК”, ТОВ ”Полирем-Центр”, ТОВ  ”Донцемент”, ТОВ ”Кобелянська інвестиційна компанія”, ТОВ”Хенкель Баутехнік”, ТОВ ”Контингент”, ЗАТ”Ганза-Украина”, ТОВ ”Профсталь”, ПП ТД ”Італ-Кераміка”, ПП ”Рона ОПТ”, ПП ”Промтехпоставка”, ТОВ ”ІМП”, ТОВ ”Авіабудсервіс”.

Основними покупцями  є : ТОВ ”Будсистема”, ПП ”Гупало”, ПФ”Комагросервіс”, ПП ”Магнат”, ТОВ  ПКП ”Нотехс”, ПП ”Рона ОПТ”, ТОВ”Стек”,  ТОВ ” Сучасний дім ”, ПП Фащук Л.М., ТОВ ” Фрунзе-Сервіс ”,

 ПП Шаповал В.І.,  ПП Дебольська Л.П.,  МПП ”  Істок ”,  КП ” Втор техніка  ”,  ПП Лавренко С.М., ТОВ ”Агро  контакт”.

МПП ”Компан” має потчний рахунок в COФ АКБ ”Укрсоцбанку”, номер якого 260060352111/643.

На підприємстві працює 9 чоловік.

 

2 ПЛАН ПРОГРАМИ ПЕРЕВІРКИ

 

Аудиторська перевірка руху грошових коштів на підприємстві „Компан” буде проводиться в період з 05.10.2007р. до 06.10.2007р.

1. Перевірка грошових коштів у касі підприємства з 5.10 по 5.10;
2. перевірка грошових документів та грошових коштів у дорозі з 5.10 по 5.10;
3. перевірка операцій з еквівалентами грошових коштів з 5.10 по 5.10;
4. перевірка грошових коштів на рахунку в банку 5.10 по 6.10.

 

3 ПРОГРАМА ПЕРЕВІРКИ

 

Гроші є найбільш мобільним і цінним ресурсом підприємства, тому аналіз і контроль їх руху й динаміки дозволяє виявити резерви раціонального використання, нові тенденції, зміни джерел надходжень і напрямів витрачання, маневрувати коштами з найбільшою ефективністю.

Аудит грошових коштів дає можливість деталізувати зведені дані за джерелами їх надходження  і витрачання, визначити доцільність витрачання, структуру й зміни у витрачанні грошей, їх вплив на ефективність господарювання.

Грошові кошти — готівка, кошти на рахунках у банках та депозити до запитання П(С)БО 4 "Звіт про рух грошових коштів" (затверджено наказом Міністерства фінансів України від 31 березня 1999 р. № 87).

У формі річної фінансової звітності № 1 "Баланс підприємства" грошові кошти представлено загальною сумою у активі II розділі "Оборотні активи" рядками 230, 240 "Грошові кошти та їх еквіваленти" у національній та іноземній валюті.

У формі річної фінансової звітності № 3 "Звіт про рух  грошових коштів" вказується інформація щодо руху грошових коштів у результаті операційної, інвестиційної та фінансової діяльності за звітний і попередній періоди.

У формі річної фінансової звітності № 5 "Примітки до річної фінансової звітності" загальна сума грошових коштів на кінець періоду, яка вказана у формі № 1 "Баланс", розшифрована у розділі VI "Грошові кошти": каса, поточний рахунок у банку, інші рахунки в банку (акредитиви, чекові книжки), грошові кошти в дорозі, еквіваленти грошових коштів.

Для ведення  обліку грошових коштів Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (затверджено наказом Міністерства фінансів України від ЗО листопада 1999 р. № 291) передбачено рахунки: ЗО "Каса", 31 "Рахунки в банках", 33 "Інші кошти", 351 "Еквіваленти грошових коштів".

На кожному підприємстві здійснюються операції з грошовими коштами.

Аудит грошових коштів необхідний для попередження та усунення різного роду зловживань і порушень.

Основною  метою аудиту грошових коштів є надання аудитором обґрунтованого висновку щодо законності, достовірності, доцільності касових операцій, операцій на рахунках у банках, операцій з коштів у дорозі, операцій з грошовими документами, операцій з еквівалентами грошових коштів.

Під час аудиту горшових коштів здійснюється перевірка касових операцій, операцій на рахунках у банках, операцій з грошовими документами, перевірка грошових коштів у дорозі, перевірка операцій з еквівалентами грошових коштів.

Критеріями під час  аудиторської перевірки правильності ведення бухгалтерського обліку грошових коштів підприємства аудитори повинні обирати такі законодавчі та нормативні акти:

1. Закон України "Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні" № 996—XIV від 16.07.1999 р.
2. Закон України "Про аудиторську діяльність" № 3125—XII від 22.04.1993 р.
3. Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" зі змінами, внесеними Законом України від 24.12.02 р. № 349—IV.
4. Закон України "Про застосування реєстрів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг" (із подальшими змінами та доповненнями).
5. Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні.  Затверджено  постановою НБУ  №   72  від 19.02.2001р.

6. Інструкція про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України. Затверджено постановою НБУ № 69 від 19.02.2001р.

7. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу,.зобов'язань, господарських операцій підприємств і організацій. Затверджено наказом Мінфіну України № 291 від 30.11.1999 р.
8. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку № 4 "Звіт про рух грошових коштів". Затверджено МФУ № 80 від 30.10.1999 р.
9. Інструкція з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів, розрахунків та інших статей балансу. Затверджено наказом МФУ № 80 від 30.10.1998 р. та ін.

Завдання аудитора Луковенко І.М. на підприємстві „Компан” полягає в тому, щоб провести аудит з метою підтвердження правильності відображення в обліку руху грошових коштів, виявити та попередити появу порушень.

Основними завданнями аудиту операцій з коштами, стану розрахунків  та інших активів є:

• перевірка стану зображення готівки в касі;
• визначення законності і доцільності проведення операій з грошовими коштами та грошовими документами, своєчасності і повноти оприбуткування та витрачання грошовх коштів;
• перевірка законності відкриття підприємством рахунків у банку, своєчасності одержання і обробки виписок банку по всіх відкритих рахунках; стану грошових коштів на рахунках на день проведення аудиту за даними виписок банку і за балансом підприємства;
• виявлення напрямків використання коштів, що зберігаються на банківських рахунках, оцінка правельності проведення взаємозаліків з кредитною установою;
• перевірка наявності договорів та їх реєстарції у відповідних журналах;
• вивчення законості опреацій з дебіторською заборгованістю  та реальності її відображення, зокрема, правомірності віднесення заборгованості до довгострокової чи поточної, дотримання законодавства при стягненні заборгованості по пред’явлених позовах, визначення розміру заборгованості по відшкодуванню завданих збитків, правельності використання підзвітних сум і своєчасності надання авансових звітів підзвітним особам, законність і доуільність здійснення витрат через підзвітних осіб, можливість їх проведення за безготівковими розрахунками, реальності претензійних сум;
• перевірка правельності документального оформлення операцій з коштами, розрахунками та іншими активами і відображення цих операцій в обліку і звітності;
• перевірка правельності створення резерву сумнівних боргів: доцільність обраного методу створення, правельності розрахунку коефіціента сумнівності;
• вивчення порядку і джерел списання безнадійної заборгованості;
• оцінка стану синтетичного та аналітичного обліку коштів, розрахунків та інших активів на підприємстві, якості відображення господарських операцій в бухгалтерському обліку, облікових регістрах та звітності;
• перевірка дотримання підприємством податкового законодавства по операціях, пов’язаних іх рухом грошових коштів, розрахунками з різними дебіторами.

 

 

4 ЗВІТ

 

На підприємстві “Компан”, яке знаходиться за адресою м.Суми, вул.Тополянська, 17/1 (реєстраційне свідоцтво29.09.1995р. за № 408-р) аудитором Лукавенко І.М. від фірми „Суми-Аудит” був проведений  аудит з метою підтвердження правильності відображення в обліку руху грошових коштів в період з 5.10.2007р. до 5.10.2007р.

 

1. Перевірка грошових коштів у касі підприємства

 

Основними завданнями аудитора грошових коштів у касі є перевірити: умови збереження грошових коштів у касі; наявность договорів про повну матеріальну відповідальність; напрями використання грошових коштів; наявність первинних документів і заповнення обов'язкових реквізитів у них; правильності здійснення документообігу; терміни проведення інвентаризації та правильності їх документального оформлення; наявність та правильності заповнення журналу реєстрації прибуткових і видаткових касових документів, правила ведення облікових регістрів; відповідність даних аналітичного та синтетичного обліку, головної книги та звітності; оприбуткування надходжень готівки; дотримання встановлених лімітів залишку готівки в касі; цільове використання готівки; дотримання порядку видачі готівки під звіт; дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків; витрачання готівки з виручки на виплати, пов'язані з оплатою праці тощо.

Протягом перевірки  на підприємстві були перевірені такі документи: головна книга; журнали-ордери, касова книга, прибуткові і видаткові  касові ордери; Журнал реєстрації прибуткових  і видаткових касових; Книга обліку прийнятих і виданих касиром грошей; чеки на отримання готівки; виписки банку; авансові звіти; посвідчення на відрядження; повідомлення банку про встановлення ліміту готівки в касі; розрахунково-платіжні (платіжні) відомості на виплату заробітної плати, відпускних, матеріальної допомоги; форма річної фінансової звітності № 1 "Баланс"; Форма № 3 "Звіт про рух грошових коштів.

Основними методичними  прийомами під час аудиту грошових коштів були: інвентаризація, перевірка  документів за формою, суттю та змістом, арифметична, логічна, експертна, зустрічна перевірка, прийом взаємного контролю операцій і документів, оцінка документів за даними кореспондуючих рахунків, опитування.

Аудитор почав перевірку  з ознайомлення  з відділом бухгалтерії:  хто  веде бухгалтерський облік руху грошових коштів (бухгалтерський стаж, родинні зв'язки); якими нормативними документами користується бухгалтер даної ділянки; хто його перевіряє по роботі, що виконується; наявність плану (графіка) - схеми документообігу, альбому з переліком і зразками заповнених первинних типових документів. Потім проводилась інвентаризація готівки в касі, коштів на рахунках в банку. Інвентаризація касової готівки проводилась комісією у складі аудитора Лукавенко І.М., головного бухгалтера Баранової Т.В. та касира Левченко Н.М. Перш ніж було розпочато вивчення касових операцій, аудитор вивчив нормативні документи, що регламентують порядок ведення касових операцій, збереження готівки в касі та ознайомився зі списком осіб, що несуть відповідальність за недотримання цього порядку. Перевірка наявності грошових коштів та інших грошових активів в касі проводиться шляхом їх перерахунку касиром в присутності аудитора і головного бухгалтера або іншого члена комісії. Результат перерахунку перевіряє аудитор.