Аудит з метою підтвердження правильності відображення в обліку грошових коштів

Основними завданнями аудиту дебіторської заборгованості є:

• перевірка наявності та правильності оформлення первинних документів, що є підставою для записів за дебіторською заборгованістю;
• встановлення реальності дебіторської заборгованості та простроченої заборгованості (за якою минув строк позовної давності);
• перевірка правильності списання заборгованості, строк позовної давності якої минув;
• оцінка синтетичного та аналітичного обліку;
• перевірка правильності використання рахунків, передбачених Планом рахунків;
• оцінка стану дебіторської заборгованості за встановленими критеріями;
• перевірка правильності розрахунків за дебіторською заборгованістю (оплата коштами, векселями, застосування бартерних операцій, розрахунки іншими матеріальними цінностями);
• перевірка правильності оцінки дебіторської заборгованості та розрахунку величини резерву сумнівних боргів;
• оцінка стану внутрішнього контролю дебіторської заборгованості.

При перевірці дебіторської заборгованості були використані такі документи:

• первинні документи (договори, накладні, звіти касира, касові ордери, банківські виписки);
• регістри синтетичного та аналітичного обліку розрахунків з дебіторами;
• головна книга;
• форма річної фінансової звітності № 1 "Баланс", форма № 2 "Звіт про фінансові результати".

Під час здійснення аудиту дебіторської заборгованості аудитор звірив розрахунки з вітчизняними покупцями, правильність створення резерву сумнівних боргів, безнадійної заборгованості, розрахунків за виданими авансами, розрахунками за нарахованими доходами, розрахунків за претензіями, розрахунків з іноземними покупцями.

Перевірку стану  розрахунків перевіряючий почав  з аналізу матеріалів інвентаризації розрахунків. Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні на основі відповідних документів залишків та ретельній перевірці обґрунтованості сум, які вказані на рахунках.

Для ефективного  та повного здійснення перевірки  розрахунків з вітчизняними покупцями у програму аудиту перевіряючим були здійснені такі аудиторські процедуру:

— звірення залишку заборгованості за даними головної книги з залишками в облікових регістрах;

• перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного та синтетичного обліку;
• взначення великих дебіторів і складання їх переліку;
• направлення запитів на підтвердження заборгованості;
• перевірка наявності договорів і їхньої реєстрації в спеціальному журналі;
• перевірка правильності оформлення документів та відвантаження і своєчасного надання їх у бухгалтерію;
• перевірка повноти і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку;
• звернення особливої уваги на закриття дебіторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, поєднання дебіторської і кредиторської заборгованості, необґрунтоване списання заборгованості на витрати, перенесення її на інші рахунки балансу;

— зібрання підтверджень того, що поточна дебіторська заборгованість визначається одночасно з визначенням доходу від реаліазації;

• перевірка правильності відображення дебіторської заборгованості у балансі;
• перевірка результатів проведення інвентаризації дебіторської заборгованості;
• перевірка обґрунтованості списання дебіторської заборгованості на витрати;
• перевірка у "Звіті про фінансові результати" правильності заповнення рядка 009 "Інші операційні витрати" в частині віднесення сумнівних і безнадійних боргів,.

Весь процес аудиту дебіторської заборгованості був документально оформленим. У ході перевірки отримана інформація фіксувалася у різного роду робочих документах і служить основою для здійснення остаточного висновку.

У процесі перевірки правильності створення резерву сумнівних боргів перевірили доцільність обраного методу створення резерву сумнівних боргів, а також правильність нарахування резервів сумнівних боргів.

Було проконтрольовано правильність застосування методики списання безнадійних боргів і створення резерву сумнівних боргів, передбаченої положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 10 "Дебітори", з метою правильної (реальної) оцінки дебіторської заборгованості. Як відомо, початкове дебіторська заборгованість обліковується за фактичною (історичною) собівартістю і виникнення її пов'язане з дією принципу нарахування. Тобто, незалежно від оплати в момент відвантаження продукції, передачі послуг чи права власності на них підприємство відображує отримання доходу, а в разі відсутності оплати — одночасно і дебіторську заборгованість.

5 ПОЗИТИВНИЙ АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК

За результатами проведення аудиту малого приватного підприємства „Компан”  згідно з договором № 1 від 5 жовтня 2007 року аудитором  Лукавенко Іриною Михайлівною (сертифікат аудитора № 557895 виданий рішенням Аудиторської палати України № 356 від  10 березня 2003 р.) фірми ”Суми аудит”, яка знаходиться за адресою м. Суми, вул. Черепіна, буд. 68 та здійснює аудиторську діяльність на підставі ліцензії № 3254670, виданої аудиторською палатою України "10" березня 2003 р., проведено аудиторську перевірку  правильності відображення в обліку руху грошових коштів МПП”Компан”.

За даними фінансового обліку і звітності, за період з 5 жовтня 2007р. по 6 жовтня 2007 року аудитором перевірено таку документацію: записи на рахунках бухгалтерського обліку; касову книгу; головну книгу; податкові накладні; баланс; документи, що засвідчують перерахування коштів до бюджету; різного роду доручення, які стосуються фінансової діяльності даного підприємства; прибуткові ордера;акти тощо.

Аудитор керувався законодавством України у галузі господарської діяльності та оподаткування, встановленим порядком ведення бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності, національними  нормами аудиту з урахуванням міжнародних норм і стандартів.

У результаті проведення аудиту встановлено, що головний бухгалтер Баранова Т.В. керується усіма чинними законодавчими актами та нормативами для здійснення точного і правильного обліку руху грошових коштів на підприємстві. У результаті перевірки правильності відображення руху грошових коштів не було виявлено жодних порушень і помилок.