Аудиторская проверка и анализ обязательств

 
 
 
СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. В настоящее время большое внимание уделяется обязательствам и дебиторской задолженности.

В рыночных условиях особую актуальность приобретают вопросы четкой организации  денежных расчетов, поскольку денежная стадия кругооборота капитала играет огромную роль в деятельности экономических субъектов.

Предприятия заинтересованы в привлечении  новых инвестиций для развития производства и, соответственно, привлекательного образа фирмы. На основании финансового  учета акционеры, инвесторы и кредиторы определяют прибыльность производства и принимают решения о том, стоит ли вкладывать в него свои деньги. На основании той же информации аудиторы и инспекторы налоговых служб оценивают достоверность расчета заказов, расходов и прибыли, правильность начисления налогов.

Акционерам и инвесторам важно  знать: насколько эффективно и прибыльно  используется собственный капитал  владельцев предприятия, нужны ли фирме  новые инвестиции или их объем  следует уменьшить, может ли фирма  оставаться прибыльной и при каких условиях.

Кредиторов интересуют вопросы: нужна  ли предприятию ссуда и способно ли оно своевременно выплачивать  проценты за кредит, а затем в  срок расплатиться с долгами.

Покупатели продукции и клиенты  хотят знать, соответствует ли реклама  фирмы фактическому состоянию дел, насколько обоснованы цены на товары, сможет ли фирма в течение необходимого времени обеспечивать гарантийное и послегарантийное обслуживание.

Поставщикам важно знать, насколько  стабильна потребность предприятия-покупателя в их продукции. Государственные фирмы интересует насколько полно и правильно определена прибыль и исчислены налоги, не нарушается ли антимонопольное и валютное законодательство, не завышается ли стоимость той продукции и тех услуг, цены на которые регулируются государством.

Любое предприятие хочет привлечь заемные средства на увеличение производительности труда, улучшение качества продукций, расширение своего предприятия, создание рабочих мест, выход на мировой  рынок. Но, чтоб привлечь эти средства, предприятие должно быть конкурентоспособным, платежеспособным, рентабельным, а также финансово-устойчивым. Важно чтобы предприятие являлось независимым, и как можно больше было собственных средств, как можно меньше было обязательств перед другими юридическими и физическими лицами, своевременно платила бы заработную плату своим работникам, осуществляла отчисления в бюджет с дохода, покрывала бы свои займы и увеличивала бы свое производство и доход.

Важное значение для  благополучия организаций имеет  своевременность денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных и расчетных операций.

Предметом исследования является учет займов, учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, учет расчетов с  бюджетом, учет расчетов с работниками  по оплате их труда, учет прочих обязательств и анализ обязательств на предприятии.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут  расчеты с поставщиками за приобретенные  у них основные средства, сырье, материалы  и другие товарно-материальные ценности; выполненные работы и оказанные услуги; с покупателями – за купленные ими товары, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом и налоговыми органами – по различного рода платежам; с другими органами и лицами – по разным хозяйственным операциям.

Актуальность выбранной темы исследования заключается в том, что в настоящее  время большое внимание уделяется  расчетам с поставщиками и подрядчиками, расчетам с бюджетом, а также расчету  по оплате труда работникам. Это  обусловлено тем, что постоянно  совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Учет обязательств является важным элементом в системе бухгалтерского учета и ее актуальность не вызывает сомнений.

Основными задачами этого учета  являются: формирование полной и достоверной информации о состоянии кредиторской задолженности с поставщиками и подрядчиками за товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, необходимой внутренним пользователям финансовой отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям финансовой отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям финансовой отчетности для контроля за соблюдением законодательства Республики Казахстан при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; контроль за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с поставщиками и подрядчиками; своевременная выверка расчетов с кредиторами для исключения просроченной задолженности. В современных условиях обращение денежных средств, а также тщательно поставленный учет расчетных операций с поставщиками и подрядчиками, оказывают значительное влияние на финансовые результаты предприятия (прибыли или убытки), среди которых основное место занимает прибыль от реализации товарной продукции. При расчетах с поставщиками и подрядчиками, в зависимости от хозяйственной ситуации, возникает кредиторская задолженность, что существенно влияет на финансовое состояние предприятия. Четкая организация расчетов между поставщиками и подрядчиками оказывает непосредственное влияние на ускорение оборачиваемости оборотных средств и своевременное поступление денежных средств. В связи с этим возникает необходимость проведения аудиторской проверки организации независимой проверки финансово-хозяйственной деятельности предприятия - аудита. Ведь предприятие теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, его дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, аудит должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия. Непосредственно к анализу содержания аудита примыкает проблема его действенности. Действенность аудита напрямую связана с его качеством. Аудит необходимо ориентировать не на выявление и фиксацию уже свершившихся потерь разного рода, а на их предупреждение. Посредством проведенного аудита на основе детального изучения финансово-хозяйственной деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений и порчи выпускаемой продукции и материалов, на сбережение денежных средств и финансовых ресурсов, на предупреждение возникновения отклонений от законодательства, нормативных актов, оптимальных режимов функционирования предприятия.

Целью данной дипломной  работы – как можно обширней изучить тему учета обязательств, ее особенности и влияние на показатели, и деятельность предприятия.

Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:

1. Изучить теоретические основы учета обязательств в современных условиях;
2. Исследовать порядок документального оформления операций по учёту расчётов;
3. Рассмотреть форму расчетов, особенности синтетического и аналитического учёта обязательств;
4. Изучить организацию бухгалтерского учета в ТОО «Агроиздат»
5. изучение нормативно-правовых документов по объекту исследования;

6. изучение методик учета операций  по возникновению и погашению  обязательств;

7. Провести аудиторскую проверку и анализ обязательств ТОО «Агроиздат»

Дипломная работа состоит из введения, 3-х глав, заключения, списка использованной литературы.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ХОЗЯЙСТВУЮЩЕГО СУБЪЕКТА

1.1 Экономическая сущность  и виды обязательств

Термин “обязательства” в первоначальном значении этого отношения. В силу, которых одна сторона обязана совершить в пользу другой стороны определенные действия. В соответствии с международными стандартами финансовой отчетности это экономические обязательства хозяйствующего субъекта, которые признаны и оценены в соответствии с общепринятыми правилами бухгалтерского учета. К основным видам долговых обязательств относится дебиторская и кредиторская задолженность [1, с.217].

Кредиторская задолженность - это сумма долгов одного предприятия другим юридическим и физическим лицам. Она возникает вследствие несовпадения времени оплаты за товар или услуги с моментом перехода права собственности на них либо незаконченных расчетов по взаимным обязательствам, в том числе с дочерними и зависимыми обществами, персоналом предприятия, по полученным авансам и т.п. В отличие от дебиторской задолженности предприятие в этом случае использует в своем обороте не принадлежащие ему средства, не оплаченные им суммы долговых обязательств, отчего имеет определенные экономические преимущества, кредиторская задолженность основаны на разрыве во времени между товарной сделкой и ее оплатой и, следовательно, на функции денег как средства платежа.

В зарубежной литературе к  кредиторской задолженности относятся: подлежащий оплате долг; ожидаемый отток денежных средств или ресурсов; отказ экономического субъекта от потенциального дохода и т.п.

В РК к кредиторской задолженности  чаще всего относят краткосрочные  долговые обязательства. Возникающие  из расчетов покупателей с поставщиками, заказчиков с подрядчиками. Предприятий с налоговыми органами. С персоналом по оплате труда и другим платежам, причитающимся дивидендам и др. Вместе с тем в финансовом анализе хозяйственной деятельности в кредиторскую задолженность часто включают погашенные суммы полученных кредитов и займов. Подлежащих погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

Возникновение и необходимость  учета кредиторской задолженности  первоначально были связаны с  предоставлением денег и материальных ценностей в долг, т.е. с последующим возвратом. По мере развития торговли долговые обязательства увеличились не только по количеству и суммам, но и по видам задолженности. Особенно способствовало этому разнообразие способов продаж.

Организация, предоставляющая  товары, работы, услуги в кредит, является кредитором, а организация их получающая - дебитором. В более широком смысле кредитор - это сторона в обязательстве, имеющая право требовать от другой стороны исполнения долговых обязательств, а дебитор - должник в договоре или ином обязательстве. С позиции бухгалтерского учета дебитором является физическое или юридическое лицо, имеющее задолженность данному предприятию. Это могут быть организация-покупатель, не оплатившая отгруженную или отпущенную ей продукцию и другие товары, рабочий или служащий, получивший аванс на командировку или другие расходы, и многие другие должники.

Кредитором следует считать  юридическое или физическое лицо, предоставляющее организации деньги или товары в кредит имеющее право на последующее возмещение этих средств в денежной форме или путем обмена на другие товары либо услуги. В широком смысле к кредиторам относятся банки и другие кредитные учреждения, предприятия, отпускающие продукцию и товары с последующей оплатой, рабочие и служащие, которым начислена, но не выплачена заработная плата и др.

Как правовая категория, кредиторская задолженность организации - особая часть ее имущества, являющаяся предметом  обязательных отношений между организацией и ее кредиторами. Организация владеет и пользуется кредиторской задолженностью, но она обязана вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требовать ее. Указанная часть имущества включает долги организации, чужое имущество, чужие денежные средства, находящиеся во владении организации должника.

Таким образом, кредиторская задолженность имеет двойственную природу: как часть имущества  она принадлежит организации  на правах владения или даже праве  собственности; как объект обязательственных  отношений - это долги организации перед кредиторами, т.е. лицами управомоченными на нетребование с организации указанной части имущества.