Аудиторская проверка операций по расчетному счету

План

 

 

Введение

В процессе финансово-хозяйственной  деятельности все предприятия вступают во взаимоотношения с различными контрагентами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах. При этом каждое предприятие является плательщиком и получателем денежных средств от других юридических и физических лиц. Таким образом, денежные операции носят массовый характер, поэтому рациональная организация учета и контроля за движением денежных средств в ходе осуществления хозяйственной деятельности предприятия приобретает первостепенное значение.

При кажущейся простоте учета денежных средств, и в частности, операций по расчетным счетам, многие работники, тем не менее, допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций.

Таким образом, тема учета и аудита операций на расчетных счетах в банках в настоящее время, в прочем, как и всегда, является актуальной.

Аудитор при проведении проверки, прежде всего, устанавливает, сколько  на предприятии имеется расчетных счетов, и при наличии нескольких таких счетов необходимо проверить, как ведется аналитический и синтетический учет по каждому из них.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных  документах. Аудитор проверяет подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При этом аудитор может выявить:

• неправильное перечисление авансов (при отсутствии дебиторов);
• перечисление денег в качестве предоплаты по без товарным счетам и другим сомнительным операциям;
• расчеты с прочими дебиторами и кредиторами без предварительно оформленных договоров;
• отсутствие в первичных документах штампа банка;
• неправильное отражение в учете операций, связанных с покупкой или продажей валюты;
• другие нарушения ведения банковских операций.

На первое число каждого квартала остатки по расчетному счету должны соответствовать сумме, показанной по строке 252 баланса (ф. № 1).

Особое внимание должно быть обращено на получение наличных средств из банка, их зачисление на счет 50 "Касса", а также на обратную операцию - перечисление наличных денег на расчетный счет.

При использовании журнально-ордерной формы учета основные регистры - журнал-ордер № 2 и ведомость по дебету счета 50 - должны быть сверены с выписками банка, первичными документами и главной книгой Если учет ведется на ПЭВМ, то сверка осуществляется с соответствующими регистрами (обычно оборотной ведомостью).

Целью данной работы является изучение и систематизация теоретических и методических основ учета и аудита бухгалтерской отчетности и операций по расчетным счетам ООО "БиК".

Объект исследования: ООО «БиК».

Предмет исследования: операции по расчетному счету ООО «БиК».

Задачи исследования:

1. Дать краткую характеристику операций на расчетном счете.

2. Рассмотреть порядок проведения  аудита операций по расчетному  счету 

3. Изучить основные источники  информации.

4. Провести аудит операций по  расчетному счету на предприятии  ООО «БиК».

1. Организация подготовки аудиторской проверки операций по расчетному счету

• 1.1. Особенности финансово-хозяйственной деятельности ООО «БиК»

ООО «БиК» (в дальнейшем именуемое "Предприятие") создано в соответствии с Законом РФ "О предприятиях и предпринимательской деятельности" зарегистрированного под номером №  № 1021500507126 от 10 апреля 1991 года.

Предприятие осуществляет свою деятельность в соответствии с Законом РФ "О предприятиях и предпринимательской деятельности", законодательством и нормативными актами Российской Федерации и Уставом.

 

N п/п	Наименование показателя	Значение показателя
1	2	3
1	Полное наименование предприятия	Фирма «БиК» Общество с ограниченной ответственностью
2	Сокращенное наименование предприятия	Фирма «БиК» ООО
3	Основные виды деятельности	Организация строительства жилых  домов
4	Юридический адрес	РФ, г. Москва, ул. Ларионова, 19
5	Фактический адрес	РФ, г. Москва, ул. Бибо Ватаева, 65А
6	Регистрационный номер	Peг. № 1021500507126
7	Дата регистрации	10 апреля 1991г.
8	Уставный капитал	500000 рублей
9	Налоговая инспекция контролирующая предприятие	МРИ ФНС РФ № 2
10	Код ИНН	1501032541
11	Идентификационный код ОКПО	53885777
12	Код территории ОКАТО	90401362000
13	Код собственности (ОКФС)	16
14	Код организационно - правовой формы	65
15	Код отрасли по ОКВЭД	74.14,45.21.1
16	Расчетный счет	40702810060340101117 СК банк СБ РФ №  8632 г. Москва
17	Директор предприятия	Бирагов Георгий Михайлович
18	Главный бухгалтер	Туховская Маргарита Михайловна

Целями создания Предприятия являются выполнение работ, производство продукции, оказание услуг и целях удовлетворения общественных потребностей и получения  прибыли.

Для достижения указанных целей  Предприятие осуществляет следующие основные виды деятельности:

• содержание, ремонт, строительство и реконструкцию автомобильных дорог общего пользования краевого значения и внутрихозяйственных автодорог, мостов и других объектов производственного и социального назначения;
• работы по добыче и переработке строительных материалов и полуфабрикатов, производству товаров народного потребления и оказание платных услуг населению;
• производство и сбыт сельскохозяйственной продукции;
• организация творческих и производственных мастерских, объектов общественного питания и торговли;
• благотворительная деятельность;
• торговля, маркетинг, лизинг, реклама, посредничество, брокерские операции, оказание иных коммерческих, правовых и других услуг;
• направление на стажировку и обучение специалистов для изучения опыта работы в российских и иностранных учебных заведениях, организациях, на предприятиях и фирмах;
• ремонт и обслуживание автомобилей;
• выполнение работ и услуг в других областях деятельности, не запрещенных российским законодательством.

Источником формирования финансовых ресурсов предприятия являются:

• прибыль, полученная от реализации продукции, работ, услуг, а также других видов хозяйственной и внешнеэкономической деятельности;
• амортизационные отчисления;
• средства от продажи ценных бумаг;
• паевые и иные взносы членов трудового коллектива, предприятий, организаций, граждан;
• кредиты и другие поступления, не противоречащие закону.

Предприятие реализует продукцию, работы и услуги, оказываемые предприятиям и  населению по ценам и тарифам, устанавливаемым Предприятием в  соответствии с действующим законодательством.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется согласно Положению о  бухгалтерском учете и отчетности в РФ и другим нормативно- инструктивным  документам с учетом последующих  дополнений и изменений в них.

Бухгалтерский учет ведется с применением журнанльно-ордерной формы учета. Ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель предприятия.

Бухгалтерский учет в ООО  «БиК» осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер обеспечивает контроль и отражение на счетах всех хозяйственных операций, предоставление оперативной и результативной информации в установленные сроки по схеме документооборота.

Предприятием, в соответствии с  Положением по бухгалтерскому учету  “Учетная политика организации”, утвержденным Приказом Министерства финансов РФ от , разработана учетная политика. На 2009г. учетная политика принята  Приказом по предприятию №1 от 4.01.98.. Она в  полном объеме раскрывает способы ведения бухгалтерского учета, существенно влияющие на оценку и принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности; а именно: способ погашения стоимости основных средств, нематериальных и иных активов, оценка производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, признание прибыли от реализации продукции и другие способы, без знания,  о применении которых пользователем бухгалтерской отчетности невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния, денежного оборота и результатов деятельности предприятия.

Но в учетной политике существует и ряд недостатков. Согласно разделу  II ПБУ 1/98 (7) в ней должен быть утвержден рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности. Такой рабочий  план счетов не указан в учетной политике предприятия.

Также нет четкого распределения  служебных обязанностей между рабочими бухгалтерии, утвержденного руководителем, необходимого для правильной организации бухгалтерского учета и повышения ответственности работников за выполнением своих обязанностей.

В учетной политике оговорено наличие  схемы документооборота, однако на самом  деле   график документооборота, служащий основой учета, не составлен для сдачи в бухгалтерию документов материально-ответственными лицами.

На предприятии некоторые области  бухгалтерского учета автоматизированы. На компьютерах ведется учет заработной платы, основных средств, материалов, учет  кассовых и банковских операций, что позволяет говорить о повышенном контроле и достоверности результатов в этих областях учета.

• 1.2. Объект аудита и источники информации

Счет бухгалтерского учета 51 «Расчетный счет» - счет, предназначенный для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в российской валюте на расчетном счете предприятия в банке. По дебету счета 51 отражается поступление денежных средств на расчетный счет предприятия. По кредиту счета 51 отражается списание денежных средств с расчетного счета предприятия. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета предприятия и обнаруженные при проверке выписок банка, отражаются на счете 63 "Расчеты по претензиям". Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок банка по расчетному счету и приложенным к ним денежно-расчетным документам.¹

В соответствии с Законом Российской Федерации "О предприятиях и предпринимательской  деятельности" каждое предприятие  вправе открывать в любом учреждении банка расчетный счет и другие счета для хранения денежных средств и осуществления всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Расчетные счета открываются предприятиям, имеющим статус юридического лица и находящимся на самостоятельном балансе. ²

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией Центрального банка Российской Федерации, в соответствии с которой, каждой организацией может быть открыт расчетный счет в одном или нескольких банках по его выбору. Клиенты вправе открывать необходимое им количество расчетных счетов. Для их открытия в банк предоставляются следующие документы: ³

1) заявление на открытие счета; 

2) копии устава и учредительного  договора, заверенные нотариально; 

3) нотариально заверенная копия  свидетельства о регистрации  предприятия;

4) карточка с образцами подписей  распорядителей кредитов (руководитель предприятия и главный бухгалтер), оттиском печати предприятия, заверенной нотариусом в двух экземплярах;

5) справки о постановке на  учет (налоговой инспекции, пенсионного  фонда, органов социального страхования и обеспечения).

После открытия расчетного счета банк присваивает ему определенный номер, который указывается во всех расчетно-платежных  документах, передаваемых в банк. На расчетном счете сосредотачиваются  денежные средства, зачисленные в форме выручки от реализации продукции, банковских кредитов и прочих поступлений. С расчетного счета производятся перечисления поставщикам за продукцию, финансовым органам, различным кредиторам, погашаются банковские кредиты, а также выдаются наличные для выдачи заработной платы и других расходов.

Выдачу денег или безналичные  перечисления с расчетного счета  банк осуществляет с согласия владельца  расчетного счета. Однако, в определенных случаях, законодательством предусмотрено  списание денежных средств с расчетного счета в бесспорном порядке (взыскание просроченных платежей в бюджет, по исполнительным листам, приказом государственного арбитража), банк может списать проценты за пользование кредитом, проценты по просроченным ссудам, плату за расчетно-кассовое обслуживание. ⁴

Прием и выдачу наличных денег, безналичные  платежи банк осуществляет на основании  первичных документов установленной  формы.

1. Объявление на взнос наличными  является основанием на внесение  наличных денежных средств на  расчетный счет из кассы.