Аудиторская проверка операций по расчетному счету

 

Данная процедура проверки оформляется  рабочими документами аудитора. При  выявлении расхождений необходимо показать сумму отклонений и выявить  их причины.

Таким образом, в ходе аудита операций по расчетному счету   аудитором  были осуществлены следующие процедуры:

• проверка соответствия произведенных операций нормативным документам и законодательным актам, действующим на территории РФ;
• проверка подлинности представленных к проверке документов, приложенных к выпискам, подтверждающих операции;
• арифметическая проверка правильности выведения остатков на конец дня и подсчета оборотов по приходу и расходу денежных средств в регистрах по учету денежных средств на расчетном счете;
• проверка соответствия записей в выписках банка и регистрах бухгалтерского учета, регистрах бухгалтерского учета и Главной книге, а также сальдо по Главной книге и статей баланса.

 

 

 

 

 

 

Ведомость выявления  аудитором неправильно  
оформленных документов

№ п/п	ж/о		Наименование и содержание документа	Сумма	Сущность нарушения	Лица, ответственные за нарушения
	№	Дата
1.	2	10.03.2008	Расходно-кассовый ордер № 15	6800	Отсутствие печати и подписи  ответственного лица.	Главный бухгалтер Туховская Рита Михайловна

• Сводная таблица ошибок, допущенных при расчете подлежащих списанию с расчетного счета денежных средств

Документ	Сумма в документе  р.	Расчет	Исправленная сумма, р.	Абсолютное отклонение, р.
Справка о стоимости выполненных  работ и затрат за октябрь	14593	106404*20%	21280,8	6687,8
Расчет по НДС за ноябрь	191972 14593	959851*20% 72965*16,67%	191970,2 12163,3	2431,5

 

• 2.4.  Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по расчетному счету

Такая проверка проводится аудитором по каждому счету, открытому в банке, в нашем случае один счет. В первую очередь аудитор ознакомился с классификатором типовых бухгалтерских записей по банковским операциям, связанным с расчетным счетом. Это позволило ему выявить наиболее часто встречающиеся операции и проверить правильность корреспонденции счетов.

По договору банковского счета  предусмотрена выплата банком процентов  за пользование денежными средствами предприятия. Аудитором было проверенно, начисляет ли организация доходы ежемесячно или отражает их по факту зачисления процентов на расчетный счет. Это важно, так как неправильное отражение причитающихся процентов может привести не только к искажению финансового результата за отчетный период, но и к налоговым санкциям.

По результатам проверки аудитором было установлено, что ООО «БИК» Доходы по процентам начисляет ежемесячно.

При аудите операций по расчетному счету  аудитором также были  проверенны:

• порядок ведения учетных регистров;
• своевременность отражения в регистрах синтетического учета операций по движению денежных средств на расчетном счете; производятся ли записи в учетные регистры по каждой выписке банка;
• тождественность записей в учетных регистрах и в выписке банка.

Проверяя полноту зачисления денежных средств, перечисленных покупателями и заказчиками в оплату поставленных материально-производственных запасов, выполненных работ и оказанных услуг, аудитором были сверены записи по дебету счета 51 «Расчетный счет» с кредитовыми записями учетных регистров по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Поступление денежных средств от финансово-кредитных  организаций в виде кредитов проверялись  путем встречной сверки записей  по регистрам бухгалтерского учета  по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», субсчетам к счету 51 «Расчетный счет», счету 55 «Специальные счета в банках», а также сверки выписок и приложенных к ним документов.

В ходе проверки нарушений обнаружено не было.

• 2.5.  Проверка законности списания денежных средств с расчетного счета 

Перечисление денежных средств  с расчетного счета в погашение  задолженности поставщикам были проанализированы в разделе аудита расчетных операций по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», для установления реальности и обоснованности их использования.

Пересекающейся процедурой аудиторской  проверки операций по расчетному счету  является проверка списания денежных средств со счета и полноты  оприходования наличных денег в  кассу. Аудитором было проверенно:

• приложена ли к выписке банка по операции снятия наличных денег квитанция к приходному кассовому ордеру;
• тождественность записей в регистрах синтетического учета по кредиту счета 51 «Расчетный счет» и дебету счета 50 «Касса».

Нарушений в ходе проверки операций по расчетному счету выявлено не было. Данный факт зафиксирована аудитором  в рабочей документации и отражен  в справке (отчете) по результатам  данного раздела аудиторской  проверки. 

3. Обобщение  результатов аудиторской проверки операций по расчетному счету

 

Заключение аудиторской фирмы Руководителю фирмы «БИК» ООО по результатам проверки бухгалтерской отчетности за 2009 г.

• 3.1. Вводная часть

Открытое акционерное общество «Аудит Эксперт», лицензия Министерства Финансов РФ от 09.12.2003г. № 387 на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита, на основании заключенного договора на выполнение аудиторских услуг от 2.02.2009г. №005/0405 провело аудиторскую проверку бухгалтерской отчетности ООО «БиК» за январь-декабрь 2009г.

ООО «Аудит - Эксперт» зарегистрировано в г. Москве 29.06.2000г., свидетельство  о государственной регистрации  № 615.

Директор фирмы ООО «Аудит Эксперт» Лолаева Л.Г.

В аудиторской проверке принимали  участие:

Аудитор:

Лазаренко О.С. - квалификационный аттестат аудитора в области общего аудита № К 006409 от 2.09.2003 г., выданный Министерством финансов Российской Федерации на неограниченный срок.

Иванова И.Н. - квалификационный аттестат аудитора в области общего аудита № К 005078 от 15.02.2003 г., выданный Министерством финансов Российской Федерации на неограниченный срок.

Петров П.П.- квалификационный аттестат аудитора в области общего аудита № К 0003259 от 28.12.2002 г., выданный Министерством  финансов Российской Федерации на неограниченный срок.

• 3.2. Отчет аудиторской фирмы

Руководителю фирмы «БиК» ООО  по результатам проверки операций на расчетном счете за 2009г.

Отчет аудиторской фирмы по итогам проверки операций на расчетном счете за 2009 г. представлен в виде письменной информации аудиторской фирмы, руководителю фирмы «БиК» ООО. В отчете аудиторской фирмы, прилагаемом к настоящему заключению, аудитором  изложены общие результаты проверки операций по расчетному счету предприятия, а также соблюдения законодательства при совершении финансово - хозяйственных операций. Состояние внутреннего контроля аудитором рассмотрено исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности операций по расчетному счету, в отношении которых проводилась аудиторская проверка.

• 3.3. Заключение аудиторской фирмы руководителю фирмы «БиК» ООО по результатам проверки бухгалтерской отчетности за 2009 год

 

Заключение аудиторской фирмы  составлено по результатам проверки бухгалтерской отчетности фирмы «БиК» ООО за 2009 г.

Аудиторская проверка проводилась в период с 5.03. по 17.03. 2009 г. по, в соответствии с Законом РФ «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01г. № 119-ФЗ; Федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 года № 696, внутрифирменными стандартами, методикой планирования аудита, с целью установления достоверности операций по расчетному счету, являющихся объектом аудита по договору.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что операции по расчетному счету не содержат существенных искажений.

Аудит включал проверку на выборочной основе подтверждений числовых данных и пояснений, содержащихся в бухгалтерской отчетности.

Данная бухгалтерская отчетность подготовлена директором и главным  бухгалтером фирмы «БиК» ООО, в соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным Приказом Минфина РФ.

Ответственность за подготовку и достоверность  данной отчетности несут директор и  главный бухгалтер фирмы «БиК»  ООО.

При проведении аудита нами рассмотрено  соблюдение фирмы «БиК» ООО применяемого Законодательства Российской Федерации при совершении финансово-хозяйственных операций. Результаты проведенной проверки показывают, что финансово-хозяйственные операции предприятия осуществлялись во всех существенных отношениях, в соответствии с Законодательством РФ, за исключением нарушений при оформлении первичных документов, а так же нарушений в главной книге, где очень много исправлений, подчисток, незаверенных подписью лица, внесшего исправления, что является нарушением ст. 10 Закона о бухгалтерском учете.  Так же некоторые накладные не содержат наименование организации, от которой составлен документ, измерители хозяйственной операции, наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции.

При проведении аудиторской проверки обнаружены нарушения документального оформления документов, подтверждающих совершение операций по расчетным счетам. (Отсутствие штампов на первичных документах).

В ходе выборочной проверки соответствия первичных документов учетным регистрам  было выявлено расхождение на сумму  9119,3 р. В целом же проверка подтвердила своевременность и полноту отражения операций по расчетному счету в регистрах синтетического учета.

Все разделы бухгалтерской документации, кроме операций по списанию денежных средств с расчетного счета в  кассу предприятия, были проверены выборочным методом.

ООО «БиК» рекомендовано:

• принять меры к более эффективной организации контроля за документальным оформлением кассовых операций;
• применять автоматизированные способы обработки данных по дебету и кредиту- счета 51 «Расчетные счета»;
• ежемесячно проводить инвентаризацию денежных средств на расчетных счетах, путем направления актов сверки в банк;
• рассмотреть возможность применения автоматизированной системы «Клиент-банк».

В целом операции по расчетному счету  ООО «БИК» могут считаться достоверными.

Директор ООО "Аудит Эксперт" Л.Г. Лолаева.

Аудитор ООО "Аудит Эксперт" Лазаренко О.С., Иванова И.Н.,                                                                              Петров П.П..

Заключение

 

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные  счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании  выписок кредитной организации  по расчетному счету и приложенных к ним денежно - расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные  счета" ведется по каждому расчетному счету.

Основная информация по расчетному счету содержится в банковских выписках и приложенных к ним первичных  документах.

Для выявления ошибок при ведении  операций по расчетному счету проводится аудиторская проверка. Аудитор проверяет  подтверждение каждой операции, отраженной в выписке, соответствующими первичными документами. Такая взаимосверка должна сочетаться с контролем по банковским документам сущности проведенных операций.

При аудите операций по расчетному счету  необходимо обратить внимание на следующее: