Аудиторские процедуры оценки и сохранности МПЗ

Содержание

Введение 2

1. Характеристика исследуемого предприятия 3

2. Цель, задачи и источники аудиторских доказательств 11

3. Программа аудита, определение существенности и аудиторских рисков 16

4. Аудиторские процедуры оценки и сохранности МПЗ 27

5. Методика аудита материально – производственных запасов 29

6. Обобщение результатов аудита 34

Заключение 36

Список литературы 37

ПРИЛОЖЕНИЯ 41

 

 

 

Введение

 

Для промышленных предприятий  материально – производственные запасы (МПЗ) являются одними из важнейших активов. Их удельный вес обычно составляет свыше 5% актива баланса, иными словами, стоимость МПЗ представляет собой существенную долю себестоимости выпускаемой продукции. Финансовые результаты деятельности всей компании часто прямо зависит от решения проблем закупки и доставки материалов. Если допускаются в учете МПЗ ошибки, неминуемо и неправильное формирование себестоимости готового продукта, искажение финансовых результатов и прибыли, облагаемой налогом. Между тем, из-за таких просчетов мнение аудитора про достоверность отчетности может измениться существенно. Таким образом, считаю что, тема курсового исследования «Аудит материально – производственных запасов» является актуальной.

Целью курсовой работы явилось  рассмотрение методики аудита материально  – производственных запасов.

Исходя из цели, были поставлены следующие задачи:

• рассмотреть источники информации и нормативно-правовую базу аудита МПЗ;
• рассмотреть основные этапы и методы сбора аудиторских доказательств;
• провести аудит МПЗ, на примере ОАО «ГМС Насосы».

Теоретической и методологической основой курсовой работы послужили  законодательные акты Российской Федерации, научные труды отечественных  ученых, а так же статьи из журналов по проблеме исследования.

 

 

 

1. Характеристика исследуемого предприятия

 

Объектом для исследования курсовой работы является открытое акционерное общество «ГМС Насосы».

ОАО «ГМС Насосы» специализируется на изготовлении гидравлических машин для нефтехимической, нефтедобывающей, судостроительной, пищевой промышленностей, жилищно-комунальной и сельскохозяйственной отраслей экономики.

Полное фирменное наименование – Открытое акционерное общество «ГМС Насосы». Сокращенное – ОАО «ГМС Насосы».

ОАО «ГМС Насосы» является юридическим лицом, действует на основании Гражданского кодекса Российской Федерации, Федерального закона «Об акционерных обществах» и иных законах и прочих нормативно правовых актах, действующих на территории Российской Федерации.

Общество создано путем  преобразования государственного предприятия  Ливенского производственного объединения гидравлических машин (ПО «Ливгидромаш») и является его правопреемником.

ОАО «ГМС Насосы» осуществляет следующие виды деятельности:

• разработка и производство продукции производственно-технического назначения и товаров народного потребления, включая производство и разработку насосного оборудования, литья, запасных частей и иных изделий производственно-технического и специального назначения, в том числе для государственных нужд;
• выполнение работ по государственному оборотному заказу;
• техническое обслуживание насосного оборудования и гарантийный надзор в процессе его хранения и эксплуатации;
• проведение работ по испытаниям продукции для целей обязательной и добровольной сертификации в закрепленной области деятельности в соответствии с действующим законодательством;
• торговую, торгово-посредническую, закупочную, сбытовую;
• проектную, проведение технических, Технико-экономических, иных экспертиз и консультаций;
• строительные, монтажные, пуско-наладочные и отделочные работы;
• информационное обслуживание;
• организацию и проведение выставок, выставок-продаж, ярмарок, аукционов, торгов как в РФ, так и за ее пределами, в том числе в иностранных государствах;
• транспортирование грузов на всех видах транспорта, в том числе по международным перевозкам, как на собственных, так и привлеченных транспортных средствах;
• организацию и проведение гостиничного хозяйства;
• оказание медицинских услуг в порядке, установленном действующим законодательством;
• экспортно-импортные операции и иную внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующим законодательством;
• приобретение и передачу в собственность жилых и нежилых зданий, помещений, сооружений, земельных участков.

Имущество ОАО «ГМС Насосы» состоит из основных и оборотных средств, а также иных ценностей Общества. Общество ведет деятельность на территории Российской Федерации. Источниками формирования имущества являются:

- Денежные и материальные  взносы участников;

- Доходы от реализации  продукции;

- Кредиты банков и иных  кредиторов.

ОАО «ГМС Насосы» - коммерческое предприятие, целью которого является извлечение прибыли. Финансовый год организации начинается 01 января и заканчивается 31 декабря.

Имущественные и иные отношения  членов общества строятся на основе Устава ОАО «ГМС Насосы» (Приложение 1).

Общество ведет бухгалтерскую  отчетность в порядке, установленном  действующим законодательством  РФ. Годовой отчет и бухгалтерский  баланс утверждается общим собранием  членов общества, и представляются в налоговые органы государственной статистики в сроки, установленные действующим законодательством. ОАО «ГМС Насосы» несет установленную законодательством РФ ответственность за достоверность информации, содержащейся в годовом отчете и бухгалтерском балансе, а также за достоверность сведений, представляемых государственным органам, членам общества и публикуемых в официальных печатных органах.

Управление ОАО «ГМС Насосы» осуществляют;

-общее собрание акционеров;

-наблюдательный совет;

-единоличный исполнительный орган (генеральный директор или управляющая организация) (рисунок 1).

 

  

 

 

 

Рисунок 1 - Структура управления ОАО « ГМС Насосы».

 

Высшим органом управления является общее собрание акционеров. Органом контроля за финансово – хозяйственной и правовой деятельностью общества является ревизионная комиссия (ревизор). Наблюдательный совет, единоличный исполнительный орган и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке, предусмотренном уставом и другими документами. Органы управления ОАО «ГМС Насосы» действуют на основании настоящего устава и принимаемых в соответствии с ним положений.

Уставный капитал общества составляет 35144750 рублей. Он формируется  за счет номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами.

Организация учета на предприятии  осуществляется в соответствии с  учетной политикой в редакции от 30.12.2011 (Приложение 2), начала действия с 1 января 2012 года и окончанием действия 31 декабря 2012 года и с применением счетов, указанных в Плане счетов (Приложение 3).

Ответственность за формирование Учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет на предприятии главный бухгалтер, который непосредственно подчиняется руководителю организации.

Согласно учетной политике учет материально-производственных запасов ОАО «ГМС Насосы» осуществляется в количественных и стоимостных показателях. Количественный учет материально-производственных запасов ведется в единицах измерения, исходя из их физических свойств (объем, вес, площадь, линейные единицы, поштучно и т.п.). Единицей бухгалтерского учета материально-производственных запасов является номенклатурный номер. Все материально – производственные запасы при поступлении в организацию первоначально приходуются на счет 10 «Материалы» в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) учитываются на счете 10/17 «ТЗР». Сумма ТЗР распределяется пропорционально сумме списания МПЗ со счета 10 «Материалы».

Согласно учетной политике разделена ответственность между лицами, отвечающими за физическую сохранность продукции, материалов и товаров. Также производится контроль данных синтетического, аналитического, складского учета и первичных документов. На предприятии проводится периодическая инвентаризация продукции, материалов и товаров, готовой продукции лицами, не ведущими учет, и не отвечающие за получение, хранение и движение продукции.

Согласно структуре управления ОАО «ГМС Насосы» (Приложение 4) управляющим поступлением, отгрузкой, продажей  материально – производственных запасов и готовой продукции на предприятии является заместитель управляющего директора - директор по закупкам и логистике. В его обязанности входит месторасположение и размер складов, которые необходимы для хранения материально-технических ресурсов и готовой продукции, оптимизирует процессы перемещения ресурсов и продукции внутри предприятия; занимается разработкой методических указаний по организации складского учета. Также в обязанности директора по закупкам и логистике входит составление логистических прогнозов и планов. Полная структура управления отгрузкой и реализации МПЗ и готовой продукции на ОАО «ГМС Насосы» представлена на рисунке 2.

Рисунок 2 - Структура управления отгрузкой и реализации МПЗ и готовой продукции на ОАО «ГМС Насосы

 

Для анализа финансового  состояния предприятия рассмотрим таблицу, составленную на основании  Отчета о прибылях и убытках (Приложение 5) и Бухгалтерского баланса (Приложение 6) за 2012 год в сравнении с 2011 годом. Для пересчета показателей 2012 года из фактических цен в сопоставимые используем индекс цен 2012 года для пересчета цен 2012 года в цены 2011 года (для обеспечения их сопоставимости). Индекс цен для производителей промышленных товаров в Орловской области равен 94,8 % (по данным территориального органа Федеральной службы государственной статистики по Орловской области).[30] Показатели финансово-хозяйственной деятельности представим в таблице 1.

Таблица 1. Характеристика основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ОАО «ГМС Насосы» за 2011-2012 г.г.

Показатели	Ед.изм.	2011 год	2012 год		Отклонение (+/-)	Темп роста (%)
			факт	В сопоставимых ценах
1	2	3	4	5	6	7
Выручка	Тыс. Руб.	2381817	2556840	2697089	3151272	132,3
Себестоимость продаж -сумма -уровень	тыс. Руб. %	1565225 65,72	1699782 66,48	1793019 66,48	227794 0,76	114,5
Валовая прибыль -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	816592 34,28	857058 33,52	904070 33,52	87478 -0,76	110,7
Коммерческие расходы -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	76982 3,23	82183 3,21	86691 3,21	9709 -0,02	112,6
Управленческие расходы -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	351235 14,75	419928 16,42	442962 16,42	91727 1,67	126,1
Прибыль (убыток) от продаж -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	388375 16,31	354947 13,88	374417 13,88	-13958 -2,43	96,4
Проценты к  получению	Тыс. Руб.	25945	681	718,35	-25227	2,8
Проценты к уплате	Тыс. Руб.	33158	66243	69876,58	36719	210,7
Доходы от участия в  других организациях	Тыс. Руб.	455	-	-	-455	-
Прочие доходы -сумма - уровень	Тыс. Руб. %	596243 25,03	543356 21,25	573160 21,25	-23083 -3,78	96,1
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7
Прочие расходы -сумма  -уровень	Тыс. Руб. %	651083 27,34	601423 23,52	634412 23,52	-16671 -3,82	97,4
Прибыль (убыток) до налогообложения -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	326777 13,72	231318 9,05	244006 9,05	-82771 -4,67	74,7
Отложенные налоговые  активы	Тыс. Руб.	2178	831	877	-1301	40,3
Отложенные налоговые  обязательства	Тыс. Руб.	7445	6136	6473	-972	86,9
Текущий налог на прибыль -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	77251 3,03	52817 2,07	55714 2,07	-215337 -0,96	72,1
Прочие платежи за счет прибыли	Тыс. Руб.	-	-	-
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода -сумма -уровень	Тыс. Руб. %	247925 10,41	178463 6,98	188252 6,98	-59673 -3,43	75,9