Аудтит учетной политики организации

 

Проанализировав показатели в данной таблице видно, что показатели ликвидности и платежеспособности увеличились. Данное увеличение объясняется тем, что активы предприятия в течение пяти лет увеличились. Увеличились стоимость основных средств, за счет приобретения новых объектов,  долгосрочные финансовые вложения, за счет вложения в другое предприятие, запасы, за счет животных на выращивании и откорме, дебиторской задолженности, за счет увеличения долгов перед предприятием и денежных средств, за счет увеличения выручки от продажи.

Показатели финансовой устойчивости имеют разносторонний вид. Коэффициент капитализации  уменьшился за счет увеличения капиталов  и резервов. Коэффициент финансовой независимости увеличился за счет увеличения капиталов и резервов. Коэффициент  финансирования увеличился за счет уменьшения краткосрочных обязательств предприятия. Коэффициент финансовой устойчивости уменьшился за счет увеличения капиталов и резервов. Капиталы и резервы увеличились за счет внесения учредителями паевых взносов за землю, а краткосрочные обязательства уменьшились за счет погашения краткосрочных кредитов.

Показатели деловой  активности предприятия улучшились. Данное улучшение можно объяснить  тем, что увеличился как актив, так  и пассив баланса. Увеличение произошло  за счет увеличения стоимости основных средств, долгосрочных финансовых вложений денежных средств, капиталов и резервов (добавочный капитал), а также уменьшения дебиторской задолженности и краткосрочных обязательств предприятия.

Показатели рентабельности (убыточности) предприятия уменьшились, что объясняется уменьшением убытка предприятия, а также увеличением капиталов и резервов; долгосрочных обязательств предприятия; среднегодовой стоимости основных производственных фондов; убытка от продаж, за счет увеличения себестоимости.

2.3 ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА И ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ

Ответственность  за  организацию  бухгалтерского  учета,  соблюдение  законодательства   при  выполнении  хозяйственных  операций  несет  руководитель  организации  на  основании  Федерального  закона от  21  ноября 1996  г  № 402 –ФЗ « О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями от 27.11.2006 года № 158-ФЗ). Бухгалтерскую службу  как структуру возглавляет главный бухгалтер.

Учетная  политика  предприятия  формируется  на  основании  Положения  по  бухгалтерскому  учету  «Учетная  политика  организации»   ПБУ 1\08 от 9 декабря 2008г. №60н (в ред. от 18.09.2006 № 115-н). Разработана учетная политика  бухгалтерией  и утверждена  правлением  СПК.  В Учетной политике  колхоза  утверждено: рабочий план  счетов  бухгалтерского  учета, синтетические и аналитические счета, формы первичных учетных документов,  для оформления  фактов  хозяйственной деятельности,  по  которым предусмотрены типовые формы первичных учетных документов,  порядок  проведения  инвентаризаций  активов; правила  документооборота;  порядок  контроля  за  хозяйственными  операциями.

Учетная  политика ЗАО   должна  обеспечить:

- полноту  отражения   в  бухгалтерском  учете   всех  факторов   хозяйственной  деятельности;

-   своевременное   отражение  фактов  хозяйственной   деятельности  в  бухгалтерском   учете  и  бухгалтерской   отчетности;

- отражение  в   бухгалтерском  учете  фактов  хозяйственной  деятельности  исходя  не  столько  из  их  правовой  формы,  сколько  из  экономического  содержания  фактов  и  условий  хозяйствования.

Принятая  учетная  политика ЗАО «применяется  последовательно  из  года  в год. Изменения  учетной  политики  может  производится  в  случаях  изменения  законодательства  РФ  или  нормативных  актов  органов,  которые  осуществляют  регулирование  бухгалтерского  учета.

Бухгалтерский  учет  в  ведется  по  журнально- ордерной   форме.  Ответственность  за  организацию  бухгалтерского  учета  несет  директор организации. Учетная  политика  предприятия  сформирована  бухгалтерией  организации  и утверждена  правлением  организации. 

Бухгалтерия  ЗАО «в  данное время  состоит  из  3-х человек: главный бухгалтер, заместитель главного бухгалтера, бухгалтер.

Главный бухгалтер ведет  бухгалтерскую  и  статистическую  отчетность, отчеты  в  бюджетные  и  внебюджетные  фонды, принимает посетителей, выдает  различные  справки,  дает  консультации работникам,  соблюдая  коммерческие  тайны своей  организации.  В конце года,  составляет  свод годовой  отчетности,  согласно  установленных  форм.  Заместитель главного бухгалтера ведет учет  по материальным  отчетам, отражение затрат  по  видам производства,  расчеты с покупателями  и  подрядчиками, ведут учет расчетов по заработной плате, отчитываются в Пенсионный Фонд и Фонд социального страхования.

Бухгалтер ведет проверку кассовых отчетов, всю документацию по основным средствам с совмещение функции кассира ведет  операции  по  поступлению  и  выдаче  денежных  средств  и  денежных бумаг

Бухгалтерский  учет ведется  на компьютере в специализированной программе 1С «УПП», установлены программы по  отчетам в налоговую инспекцию и пенсионный  фонд.  Инвентаризации  проходят   1 раз в год или по  мере  необходимости,  в кассе инвентаризация  проходит  1 раз  в  3 месяца.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 3. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

3.1.Составление общего плана аудита

Экономический субъект, подлежащий обязательному аудиту, а  также имеющий желание провести проверку по собственной  инициативе, должен известить аудиторскую фирму (аудитора), избранную им, о желании воспользоваться её (его) услугами в форме письма.

Разумеется, этому предшествует большая работа по выбору аудиторской  фирмы. Как правило, наиболее распространенным является выбор клиентом аудитора по рекомендации третьего лица. Разумеется, сторон должны устроить и размер оплаты труда, и время проведения проверки, и возможность оказания всех видов аудиторских услуг.

Остановив свой выбор  на конкретной аудиторской фирме, клиент направляет в аудиторскую фирму письмо – приглашение о проведении аудиторской проверки. В письме должно быть указано полное наименование предприятия, его основные характеристики (дата и номер государственной регистрации, состав учредителей и участников, юридический и фактический адреса, размер уставного капитала и др.).

Согласно ГК РФ такое  официальное предложение называется офертой.

Офертой признаётся адресованное одному или нескольким конкретным лицам  предложение, которое достаточно определено и выражает намерение лица, сделавшего предложение, считать себя заключившим договор с адресатом, которым будет принято предложение.

Рассмотрев первичную  информацию о клиенте и соотнеся её со своими возможностями – наличием квалифицированного персонала, способного оказывать услуги именно этому клиенту, руководство аудиторской организации принимает решение о проведении аудита и направляет ему письмо – обязательство о согласии на проведение аудита.

Данный документ составлен  в соответствии с Федеральным  правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 12 «Согласование условий проведения аудита», утверждённым постановлением Правительства Российской Федерации. Важно отметить обязательность данного стандарта для всех аудиторских организаций при осуществлении аудита, предусматривающего подготовку официального аудиторского заключения.

Письмо - обязательство  аудиторской организации, направленное экономическому субъекту, документально  подтверждает согласие на проведение аудита или принятие предложения  о назначении её официальным аудитором  данного экономического субъекта.

Письмо – обязательство  должно содержать обязательные указания по:

- условиям аудиторской  проверки;

- обязательствам аудиторской  организации:

- обязательствам экономического  субъекта.

Если при повторном  аудите аудиторская организация решила, что нет необходимости направлять новое письмо – обязательство, она вправе напомнить экономическому субъекту содержание прежнего письма – обязательства.

Основное назначение письма – обязательства – минимизировать разрыв между ожиданиями клиента и пониманием своих обязанностей аудиторами. Именно поэтому так важно письменное уведомление о том, какие объекты аудиторская организация наметила для проверки, что проверка проводится на выборочной основе. Ещё одним важным моментом в письме является уведомление администрации экономического субъекта о том, что она несёт ответственность за достоверность и полноту представленной документации по бухгалтерскому учёту и финансовой бухгалтерской отчётности.

Так ЗАО направило в аудиторскую организацию письмо, содержащее предложение о проведении аудита учетной политике организации.

Рассмотрев информацию  об ЗАО «»   и соотнеся её со своими возможностями, руководитель аудиторской организации   принимает решение о проведении аудита и направляет обществу письмо – обязательство о согласии на проведение аудита учётной политике организации

После подтверждения  аудиторской организацией  согласия с условиями проведения аудита учетной политике, аудиторская организация заключила с организацией договор на проведение аудита.

Порядок заключения договора регулируется ГК РФ и стандартом № 12.

Договор на проведение аудиторской  проверки включает:

▪ цель аудита;

▪ объём аудита;

▪ права, обязанности  и ответственность сторон;

▪ сроки предоставления аудиторского заключения;

▪ оплата, её вид и форма;

▪ информацию о привлечении и совместной работе внутренних аудиторов, работников службы внутреннего контроля и других сотрудников;

Договор подкрепляется  подписями, адресами, банковскими реквизитами. Договор может быть одноразовый, либо долгосрочный. Договор считается заключённым, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям.

Также для более налаженной и удобной работы аудиторской  фирмой разрабатываются рабочие  документы: основная информация об обществе и дополнительная информация об обществе, и информация для оценки системы внутреннего контроля.

В это время аудиторская  организация приступает к планированию аудита учетной политике организации – весьма ответственному этапу, определяющему разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объёму аудиторских процедур.

3.2 Разработка рабочей программы

Планирование аудита регламентировано Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности № 3 «Планирование  аудита». Данное Федеральное правило (стандарт) разработано с учётом международных стандартов аудита и устанавливает единые требования по планированию аудита и применяется в первую очередь к проверкам, которые аудитор проводит не первый год в отношении данного аудируемого лица. Для проведения аудиторской проверки в течение первого года аудитору требуется расширить процесс планирования, включив в него вопросы, сверх тех, которые указаны в настоящем Федеральном правиле (Стандарте).

Планирование  - это совокупность действий по выбору стратегии и тактики проведения проверки, выбору видов, объёмов и последовательности проведения аудиторских процедур.

Целью планирования является обеспечение проведения аудиторской  проверки наилучшим (оптимальным) образом  с точки зрения выбранного критерия.

При планировании следует соблюдать следующие  принципы:

─ комплексность, предполагает взаимную увязку и согласованность  всех этапов планирования;

─ принцип непрерывности, выражается в установлении сопряжённых  заданий группе аудиторов и увязки этапов планирования со сроками;

─ принцип оптимальности, предполагает разработку аудитором  нескольких вариантов плана и  выбор оптимального из них.

Указанным Федеральным  правилом (стандартом) отмечается, что  аудиторская организация или  индивидуальный аудитор обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в аудиторской проверке, а также координировать такую работу.

Таким образом, аудиторской организации необходимо составить и документально оформить общий план аудита учетной политике предприятия, описав в нём предполагаемые объёмы и порядок проведения аудиторской проверки. Общий план аудита учетной политике предприятия должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита.

При разработке общего плана  аудита учетной политике предприятия аудиторской организации необходимо принимать во внимание:

─ деятельность аудируемого  лица, в соответствии с положениями Федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности № 15 «Понимание деятельности аудируемого лица», в том числе: общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; особенности аудируемого лица, его деятельности, финансовое состояние; общий уровень компетентности руководства;

─ системы бухгалтерского учёта и внутреннего контроля;

─ риск и существенность;

─ характер, временные  рамки и объём процедур;

─ координацию и направление  работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;

─ прочие аспекты.

Также при проведении аудиторской проверки необходимо установить достоверность бухгалтерской отчётности аудируемого лица и соответствие совершённых им финансовых и хозяйственных  операций нормативным актам, действующим в Российской Федерации. Под достоверностью в аудите понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчётности, которая позволяет пользователю отчётности на основании её данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемого лица и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.