Бюджетное устройство и бюджетная система РФ

Содержание бюджетного федерализма определяется следующими аспектами:

1) законодательное разграничение  расходных полномочий между всеми уровнями власти;

2) законодательное обеспечение  всех уровней власти фискальными  ресурсами в объеме, необходимом  для, реализации возложенных на  них полномочий;

3) сглаживание вертикальных  и горизонтальных балансов в  бюджетной системе для достижения определенных стандартов потребления общественных услуг на территории страны.

Разграничение полномочий в области расходов между федеральным  и территориальными уровнями должно основываться на следующих важных принципах:

1) соответствие между радиусом полезного действия (эффективности) оказываемых услуг и статусом органа власти, ответственным за ее финансирование;

2) перераспределение  полномочий и ответственности  за финансирование общественной  услуги должно осуществляться  в пользу органа власти того уровня, которых обеспечит максимальную эффективность предоставления этой услуги в соответствии с потребностями ее получателей;

3) обеспечение финансового  доступа населения к стандартным  общественным услугам на всей  территории страны при сокращении фискального неравенства отдельных ее территорий;

4) сочетание различных  видов услуг, предоставляемых  обществу одни и тем же органом  власти;

5) перераспределение  расходных функций не должно  вести к миграции населения  из одного региона в другой;

6) адекватность бюджетных обязательств расходным полномочиям;

7) соразмерность бюджетных  ассигнований бюджетным обязательствам.

Распределение и закрепление  доходных полномочий (прежде всего, налоговых) между бюджетными уровнями должно осуществляться с соблюдением следующих принципов:

1) налоговый потенциал  какого-либо бюджетного уровня  должен соответствовать объему  его расходных полномочий;

2) закрепление налоговых  полномочий должно сводить к  минимуму экономическое неравенство  от налогообложения;

3) налоги, имеющие перераспределительный характер и взимаемые по прогрессивным ставкам (налоги на доходы), должны закрепляться за центральным (вышестоящим) бюджетным уровнем;

4) налоги, легко поддающиеся  экспорту, не должны быть источником  формирования децентрализованных  бюджетов;

5) за децентрализованными  бюджетными уровнями необходимо  закреплять налоги, которые имеют  немобильную базу и не приводят  к искажению рыночного поведения  производителей и потребителей;

6) налог, по которому  налоговая база распределена  неравномерно на территории государства, должен собираться центральным бюджетным уровнем;

7) ответственность за  сбор налогов должна возлагаться  на тот бюджетный уровень, который  обеспечит минимальные затраты  по их администрированию и  максимальную собираемость (соответствие затрат с эффективностью). Инструменты разграничения налоговых полномочий между бюджетными уровнями:

- исключительные налоги  — жесткое закрепление конкретных  налогов за одним уровнем власти  и разграничение полномочий по  их взиманию (одни налог- один  бюджет);

- налоги с разделенными (параллельными) ставками — совместное  использование одной и той  же налогооблагаемой базы при  параллельном закреплении налоговых  полномочий за несколькими бюджетными  уровнями;

- распределяемые налоги  — долевое распределение налогов в бюджеты разных уровней по временным или постоянным нормативам от совместных налогов.

Различают вертикальную и горизонтальную сбалансированность бюджетной системы. Исходя из этого, цели и задачи выравнивания горизонтальной и вертикальной сбалансированности бюджетной системы различны. Они представлены на рисунке ниже.

Рис. 1.2.2. Цели и задачи бюджетного выравнивания

Реализация указанных  выше аспектов бюджетного федерализма  приводит к объективному формированию финансовых отношений между всеми уровнями бюджетной системы, т.е. к межбюджетным отношениям.

Как показывает история, государствами с федеральным  характером правительственных структур реализовано несколько моделей - от федерализма, ориентированного на конкуренцию, до модели сотрудничества. Так, в США действует модель федерализма, ориентированного на конкуренцию, в Германии используется модель сотрудничества, в Канаде и Швейцарии — смешанные формы. В отношении России отмечается, что сегодня четко не сформировалась конкретная модель бюджетного федерализма, хотя бюджетное устройство больше тяготеет к смешанному типу.

На сегодняшний день помимо России насчитывается более 20 стран с различным типом федеративного  устройства (США, ФРГ, Австралия, Канада, Австрия, Мексика, Бразилия, Индия, Малайзия и др.). Конкретные формы федерализма в каждой стране периодически видоизменяются. Это относится как к разграничению предметов ведения и полномочий между уровнями власти, так и к реформам в области бюджетов и налогов. В настоящее время субъекты федерации делегируют значительную часть своих полномочий более низким уровням управления (округам, муниципалитетам и т.п.). Институты управления низшего уровня не подчиняются вышестоящим, и не связаны какой-либо иерархией, поскольку выполняют различные функции. Именно такая схема взаимодействия позволяет устойчиво существовать федерации. Эта система получает признание как неотъемлемая часть федерации, существующая во многих государствах в виде законодательных актов о местном самоуправлении. Не случайно трехуровневая система провозглашается и закрепляется конституционно как федеративный принцип.

             3. Бюджетная система унитарного государства, ее принципы

Унитарное государство  — это единое, централизованное государство, состоящее из различных  административно-территориальных единиц (округов, дистриктов, областей, краев и т.п.), не имеющих в своем составе других государств или государственных образований. Унитаризм пришел на смену феодальной раздробленности и сыграл исторически прогрессивную роль в развитии государственности. Унитарная форма государственного устройства рассматривается как наиболее распространенная форма государственной организации. Не случайно большая часть современных государств являются унитарными.

Можно выделить следующие  основные особенности унитарного государства.

Во-первых, структурными единицами такого государства являются районы, города, края, области и другие административно-территориальные образования. Степень их зависимости от центральной  власти может быть различной. С этой точки зрения они подразделяются на централизованные и децентрализованные. В централизованном государстве существует достаточно высокая степень зависимости регионов от центральной власти (Франция, Турция и др.). В децентрализованном государстве структурные образования наделяются значительно более высокой компетенцией (круг вопросов, которые они могут решать без вмешательства центральной власти), однако собственным суверенитетом не обладают (Италия, Япония и др.). В ряде современных унитарных государств допускается существование административной автономии. Так, в Великобританию в качестве административных автономий входят Шотландия и Северная Ирландия (Ольстер). Испания кроме национальных автономии (страна Басков и Каталония) включает целый ряд территориальных автономий. Объем полномочий автономий в простых государствах, как правило, значит меньше, чем объем полномочий соответствующих образований в федерациях.

Во-вторых, существует единая для всей страны система высших представительных, исполнительных, судебных и контрольных органов. Степень подконтрольности органов административно-территориальных образований органам центральной власти зависит от степени централизованности  унитарного  государства.

В унитарных государствах бюджетная система представляет собой совокупность бюджетов всех территориально-административных единиц и состоит из двух звеньев: государственного бюджета и бюджетов местных органов самоуправления. Например, бюджетная система Японии имеет государственный бюджет, бюджеты 47 префектур и 3255 муниципалитетов; во Франции бюджетная система состоит из центрального бюджета и бюджетов 95 департаментов, около 38 тыс. коммун.

Рис. 1.3.1. Структура бюджетной  системы унитарного государства

Главную роль играет государственный  бюджет, с помощью которого центральные власти аккумулируют в своих руках основную часть национального дохода, перераспределяемую через финансовую систему. В современных условиях значение государственного бюджета, как было отмечено выше, возрастает. Он широко используется для государственного регулирования экономики, социальных отношений, воздействия на различные стороны процесса воспроизводства капитала. За государственным бюджетом закреплены важнейшие доходы, такие, как подоходный налог, налог на прибыль корпораций, наиболее массовые косвенные налоги, поступления от государственных предприятий. На него возложены основные расходы, связанные с осуществлением государством своих функций. Это — военные, экономические, социальные расходы, оказание помощи иностранным государствам, управление государственным долгом, административные. Распределение доходов и расходов между отдельными видами бюджета закреплено в законодательном порядке.

Местные бюджеты обособлены и функционируют  автономно. Они составляются, утверждаются и исполняются соответствующими местными властями и формально не связаны с государственным бюджетом. Однако в действительности по-прежнему имеет место зависимость местных властей от центрального правительства. Эта зависимость обусловлена дефицитами местных бюджетов и имеет в различных странах свои особенности. Например, в Великобритании местные органы власти получают на финансирование текущих расходов значительные средства из обычного бюджета в форме дотаций и целевых субсидий и из национального фонда займов — кредиты на финансирование капитальных затрат. Кредиты имеют долгосрочный характер и предоставляются, исходя из рыночного процента в строго лимитированных размерах, В Японии связь государственного бюджета с местными осуществляется по линии выдачи, как правило, субсидий строго целевого назначения (строительство портов, ликвидация последствий стихийных бедствий, постройка гидроэлектростанций и т.п.). Во Франции местные власти получают из государственного бюджета средства в виде дотаций и субвенций.

В результате взаимодействия центральных и местных властей местные бюджеты выступают проводниками экономической и социальной политики правительства, служат вспомогательным звеном в финансовой системе зарубежного государства. Они используются для реализации задач, которые центральные власти перекладывают на местные органы управления в целях большего маневрирования, освобождения от второстепенных проблем, вовлечения местных финансов в решение общенациональных задач.

Доходы местных бюджетов формируются за счет закрепления  за ними второстепенных налогов. К их числу относятся поимущественный, промысловый, поземельный, некоторые виды косвенных налогов, надбавки к государственным, различные сборы, поступления от муниципальной собственности. Для покрытия бюджетных дефицитов региональные органы власти прибегают к местным займам, которые в современных условиях получили широкое распространение.

Расходы местных бюджетов, помимо затрат, связанных с административной деятельностью местных властей  и управлением местным хозяйством, включают расходы по просвещению  и здравоохранению. Кроме того, в  настоящее время они все больше подключаются к финансированию развития производственной инфраструктуры, государственного регулирования размещения трудовой занятости.

Государственный бюджет Великобритании состоит из так называемого  обычного бюджета и национального  фонда займов. Обычный бюджет финансирует  текущие затраты на оборону, экономические и социальные цели, субсидии местным органам власти, выплаты процентов по государственному долгу, взносы в бюджет и другие фонды ЕС, платежи по "цивильному листу", которые включают содержание королевы и королевского двора. Из национального фонда займов осуществляются платежи по государственному долгу, долгосрочные кредиты на капиталовложения государственным предприятиям и местным органам власти.

Государственный бюджет Италии состоит из двух частей: счета  текущих операций и счета движения капиталов. Расходы счета текущих операций образуются в основном из выплаты жалованья и пенсий государственным служащим, покупки товаров и услуг, трансфертов государственным и частным предприятиям, учреждениям и населению, а также уплаты процентов по государственному долгу. За счет средств счета движения капиталов финансируются прямые капиталовложения государства, трансферты государственным предприятиям и учреждениям, предоставление кредитов, приобретение акций, погашение государственного долга.

Более сложной по структуре  является бюджетная система Франции, которая заключает в себе центральный  бюджет, присоединенные бюджеты различных  государственных организаций и  специальные счета казначейства. Ассигнования из центрального бюджета  выделяются на содержание административных служб, на обслуживание государственного долга, капиталовложения, на оборону, на экономические и социальные программы. Присоединенные бюджеты финансируют организации, не имеющие статуса юридического лица, но осуществляющие торгово-промышленную деятельность и обладающие финансовой автономией. К их числу относятся бюджеты: почты, телеграфа, телефона; национальной типографии; монетного двора; социальных сельскохозяйственных пособий; ордена Почетного легиона; ордена Освобождения. Специальные счета казначейства охватывают различные фонды, такие, как инвестиционно-дорожный, национально-спортивный, различные торговые счета казначейства.