Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2012 в 11:17, курсовая работа
Целью данной курсовой работы является раскрытие содержания, порядка составления и представления в соответствующие органы годовой бухгалтерской отчётности ЗАО «Рикон» формы №2 «Отчёт о прибылях и убытках» и другие формы.
Из этой цели вытекают следующие основные задачи работы:
Рассмотреть теоретические основы формирования бухгалтерской финансовой отчетности.
Ознакомиться с экономической характеристикой ЗАО «Рикон» Панинского района Воронежской области.
Выявить состояние и пути совершенствования бухгалтерской финансовой отчетности в ЗАО «Рикон».
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. Теоретические основы формирования бухгалтерской финансовой отчетности 5
1.1. Актуальные проблемы формирования бухгалтерской финансовой отчетности 5
1.2. Нормативное регулирование форм бухгалтерской отчетности 7
ГЛАВА 2. Экономическая характеристика ЗАО «Рикон» Панинского района Воронежской области 10
ГЛАВА 3. Составление и пути совершенствования бухгалтерской финансовой отчетности в ЗАО «Рикон» 19
3.1. Бухгалтерский баланс 19
3.2. Отчет о прибылях и убытках 24
3.3. Отчет о движении капитала 27
3.4. Отчет о движении денежных средств 28
3.5. Пояснение к бухгалтерскому балансу и отчет о прибылях и убытках 30
3.6. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерской финансовой отчетности 31
ВЫВОДЫ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ 33
СПИСОК использованной ЛИТЕРАТУРЫ 36
Рассчитанные показатели свидетельствуют о постепенном улучшении финансового состояния ЗАО «Рикон». Произошло увеличение собственного капитала, но снижение заемного (с 41330 тыс. руб. на начало года до 41164 тыс. руб. на конец года). Не смотря на это соотношение привлеченных и собственных средств на конец года достаточен, чтобы в случае необходимости рассчитаться с долгами и составляет 7,5. Коэффициент маневренности находится на нормативном уровне. Остальные коэффициенты, в частности, коэффициенты платежеспособности удовлетворяют оптимальному значению.
Бухгалтерский баланс - это способ
обобщения и группировки
Новая бухгалтерская отчетность утверждена приказом Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н, в котором сказано, что новые формы нужно использовать при составлении отчетности за 2011 год. Тем не менее, чиновники настоятельно рекомендуют пользоваться новыми бланками уже сейчас (см., например, письмо Минфина России от 24 января 2011 г. № 07-02-18/01). Объяснение у Минфина России простое: показатели промежуточной отчетности должны соответствовать цифрам, указанным в годовой бухгалтерской отчетности. Только таким образом компания не нарушит принцип последовательного отражения данных, о котором говорится в пункте 9 ПБУ 4/99.
Бухгалтерский баланс состоит из 2 основных частей – актива и пассива. В активе представлены ресурсы организации, а в пассиве - источники их формирования. Отличительная особенность бухгалтерского баланса - равенство итогов актива и пассива. Это обусловлено принципом двойной записи, применяемым в бухгалтерском учете.
Актив баланса содержит 2 раздела:
Пассив баланса состоит из 3 разделов:
Каждый элемент актива и пассива баланса называется статьей баланса. Статьи актива раскрывают сущность ресурсов, их использование и величину. Статьи пассива характеризуют источники образования ресурсов, а именно: за счет какого источника создана данная часть активов, для какой цели они предназначены и их величину.
При составлении бухгалтерского баланса необходимо иметь в виду следующее:
В разделе «Внеоборотные активы» выделяют следующие статьи: нематериальные активы (строка 1110), результаты исследований и разработок (1120), основные средства (строка 1130), доходные вложения в материальные ценности (строка 1140), финансовые вложения (строка 1150), отложенные налоговые активы (строка 1160), прочие внеоборотные активы (строка 1170).
Так как у предприятия нет нематериальных активов, результатов исследований и разработок, доходных вложений в материальные ценности, финансовых вложений, отложенных налоговых активов, статьи с аналогичным названием не заполняются.
По строке 1130
«Основные средства» отражается
имущество, которое учитывается на одноименном
счете 01. Основные средства в балансе показываются
по остаточной стоимости, то есть за вычетом
начисленной амортизации, которая накапливается
на счете 02 «Амортизация основных средств». На 31 декабря 2011г
на предприятии значение по этой строке
составляло 10728 тыс. руб., на 31 декабря 2010
г. – 11081 тыс. руб., на 31 декабря 2009 г. – 10736
тыс. руб. Строка 1140 «Доходные вложения
в материальные ценности» на предприятии
не заполняется. Строка 1160 «Отложенные
налоговые активы» на предприятии
не заполняется. По строке 1100 «Итого по
разделуI» записывают сумму строк 1110+1120+1130+1140+1150+1160+
Во втором разделе «Оборотные
активы» предусмотрены
По строке 1210 «Запасы» показываются данные об оборотных активах организации, используемых в качестве сырья, материалов при производстве продукции, работ и услуг, для управленческих нужд, запасы, предназначенные для перепродажи, затраты в незавершенном производстве и расходы будущих периодов. Материально-производственные запасы отражаются в бухгалтерском балансе в оценке, предусмотренной Положением по ведению бухгалтерского учёта и Положением по бухгалтерскому учёту «Учёт материально-производственных запасов» ПБУ 5/01. Сумма по этой строке в ЗАО «Рикон» составила на конец отчетного периода 32890 тыс. руб.
По строке 1220 «НДС по приобретенным ценностям» отражается сумма налога на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям и т.п., работам и услугам, подлежащая отнесению в установленном порядке в следующих отчётных периодах в уменьшение сумм налога для перечисления в бюджет или на соответствующие источники её покрытия.
Данные по счетам расчётов
организации с другими
В ЗАО «Рикон» дебиторская задолженность, составила на 31.12.2011- 4694 тыс.руб.
Показатель, отражаемый по строке 1250 «Денежные средства», представляет собой сумму наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути. Подраздел на предприятии заполняется на основе данных анализа счетов 50, 51. Так на 31.12.2011 сумма по строке составила 166 руб. (Приложение 1)
По строке 1260 «Прочие оборотные активы» показываются суммы, не нашедшие отражения по другим кодам раздела «Оборотные активы» бухгалтерского баланса.
По строке 1200 «Итого по разделу II» показывается сумма строк с 1210 по 1260, и эта сумма по предприятию на 31.12.2011 составила 37750 тыс. руб.
Пассив состоит из трех разделов: капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
В разделе «Капитал и резервы» по строке 1310 «Уставный капитал» отражается сумма уставного капитала предприятия. Этот показатель соответствует размеру уставного капитала, зафиксированному в учредительных документах и отраженному по кредиту счета 80. По строке 1310 сумма составила 2700 тыс. руб.
Строка «собственные акции, выкупленные у акционеров», «переоценка внеоборотных активов», «резервный капитал», «добавочный капитал» на предприятии не заполняется.
По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается свернутый финансовый результат организации за все годы его деятельности, включая отчетный год. Так, на предприятии была получена прибыль в размере 3005 тыс. руб.
По строке 1300 «Итого по разделу III» показывается сумма строк с 1310 по 1370, и эта сумма по предприятию составила 5705 тыс. руб.
В разделе «Долгосрочные обязательства» предусмотрены статьи: заемные средства (строка 1410), отложенные налоговые обязательства (строка 1420), резервы под условные обязательства (строка 1430), прочие обязательства (строка 1450).
По строке «Заемные средства» на 31.12.11 сумма составляет 25881 тыс.руб.
По строке 1450 «Прочие обязательства» раздела «Долгосрочные обязательства» отражаются другие долгосрочные обязательства.
В разделе «Краткосрочные обязательства» отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчётной даты.
По строке 1510 "заемные средства" показывается остаток заемных средств, которые фирма получила на срок менее года. (15226 тыс.руб.)
В строке 1520 «кредиторская задолженность» На исследуемом предприятии она составила 1609 тыс. руб.
По статье «Доходы будущих
периодов» предприятие
В анализируемом предприятии отсутствуют прочие обязательства, поэтому строка 1550 в бухгалтерском балансе пустая.
Строка 1500 «Итого по разделу V» отражается сумма строк 1510,1520,1530,1540,1550. На 31.12.11 в ЗАО «Рикон» она составила 16892 тыс. руб.
Строка 1700 «Баланс» равна строке 1600 «Баланс», сумма по этим строкам была равна 48478 тыс. руб. (Приложение 1)
Отчет о прибылях и убытках (форма №2) относятся к числу основных форм бухгалтерской отчетности коммерческих организаций. Он дает представление о финансовых результатах хозяйственной деятельности организации за отчетный период. Годовой отчет о прибылях и убытках обобщает информацию о финансовых результатах отчетности года и входит в состав годовой отчетности; отчет, формируемый нарастающим итогом за каждый месяц (квартал), входит в состав промежуточной отчетности.
В форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», с 2011 года, добавлена графа «Пояснения», как и в форму №1, в которой указывается номер соответствующего пояснения к отчету о прибылях и убытках. Необходимость детализации показателей также определяется существенностью их значений.
Что касается состава показателей,
то там произошли следующие
В раздел «Прибыль (убыток) до налогообложения» в статью «Текущий налог на прибыль» добавлена расшифровка «Постоянные налоговые обязательства (активы)», а статьи «Отложенные налоговые активы» и «Отложенные налоговые обязательства» переименованы соответственно в «Изменение отложенных налоговых активов» и «Изменение отложенных налоговых обязательств».
В Справочном разделе исключена статья «Постоянные налоговые обязательства (активы)»;
добавлена статья «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
добавлена статья «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
В раздел I «Доходы и расходы по обычным видам деятельности» приводятся следующие показатели:
Статья 2110 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». По данной статье отражается выручка от продажи продукции, товаров, поступления от выполненных работ, оказанных услуг, отдельных фактов хозяйственной деятельности. Выручка составила в хозяйстве 58485 тыс. руб., а за прошлый период 32733 тыс. руб. Видно, что в хозяйстве наметилась положительная тенденция изменения выручки. Статья 2120 «Себестоимость продаж». По данной статье указывается себестоимость товаров, продукции, работ, услуг, выручка от реализации которых отражена по предыдущей статье (2110) отчета формы № 2. В хозяйстве сумма по данной строке за отчетный период составила 57709 тыс. руб.
Статья 2100 «Валовая прибыль» данная строка определяется как разница между данными статьи «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ и услуг» и данными статьи «Себестоимость продаж» (из данных строки 210 вычитают данные строки 2120), таким образом, определяется прибыль без вычета коммерческих и управленческих расходов. На предприятии сумма по данной строке составила 776 тыс. руб., а за прошлый год 3514 тыс. руб.
Статья 2210 «Коммерческие расходы». Отражают расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) и учитываемые на сч. 44 «Расходы на продажу». Статья 2220 «Управленческие расходы». Это затраты, учтенные на сч. 26 «Общехозяйственные расходы» и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов от продаж на сч. 90 «Продажи». На предприятии статьи 2210 и 2220 не заполняются. Статья 2200 «Прибыль (убыток) от продаж». По этой статье отражается финансовый результат от продажи продукции (работ, услуг): прибыль или убыток. Арифметически показатель статьи 2200 определяется как разница между выручкой от реализации, отраженной по статье 2110, и суммой затрат, отраженных по статьям 2120, 2210, 2220. Организацией за отчетный период получена прибыль от реализации продукции (товаров, работ, услуг), который отражен по статье 2200 в размере 776 тыс. руб., что ниже значения предыдущего года на 3514 тыс. руб.
Раздел II «Прочие доходы и расходы»:
В разделе отражаются доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.
Информация о работе Бухгалтерская финансовая отчетность на примере ЗАО «Рикон»