Бухгалтерская финансовая отчетность на примере ЗАО «Рикон»

Статья 2320 «Проценты к  получению» на предприятии не заполняется, а сумма по строке 2330 «Проценты  к уплате» в ЗАО «Рикон» составляет 875 тыс.руб. По данным статьям отражаются суммы процентов, причитающиеся к получению или уплате: проценты по облигациям, проценты по депозитам и т. п. Статьи 2340 «Прочие доходы» и 2350 «Прочие расходы». По данным статьям отражаются сведения о доходах и расходах, которые являются следствием операций, связанных с движением имущества, выбытием основных средств, нематериальных активов, прочих активов, операции по которым учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы». По строке 2340 в отчетном периоде в организации сумма составила 3524 тыс. руб., а по строке 2350 – 2916 тыс. руб.

Статья 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения». Данная статья рассчитывается арифметически путем сложения доходов  и вычитания расходов по предыдущим статьям. Организация за отчетный период получил прибыль до налогообложения  за отчетный период в размере 509 тыс. руб.

По строке 2410 «Текущий налог  на прибыль» отражается величина условного налога на прибыль, скорректированная на отложенные налоговые активы (ОНА) или отложенные налоговые обязательства (ОНО) или на постоянное налоговое обязательство (ПНО). Таким образом, текущий налог на прибыль = УРНП + ПНО+ОНА-ОНО.

Статья 2400 «Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода)». Статья определяется арифметически как сумма статей 2300, 2450, 2430, 2410 и должна соответствовать сальдо по счету 99. Прибыль на 31.12.11 в хозяйстве составила 329 тыс. руб. (Приложение 2)

3.3. Отчет о движении  капитала

Отчёт об изменениях капитала (форма №3) - отчёт, в котором раскрывается информация о движении уставного капитала, резервного капитала, дополнительного капитала, а также информация об изменениях величины нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации. Кроме того, в этой форме указывают суммы резервов, которые были сформированы и (или) использованы организацией.

Раздел I «Движение капитала», в котором отражают наличие, увеличение и уменьшение капитала:

• «Уставный капитал»;
• «Собственные акции»
• «Добавочный капитала»;
• «Резервный фонд»;
• «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» по строке 3310 она составила 8397 тыс.руб. По строке 3311 показываем произошедшее увеличение - 8397 тыс.руб., которое произошло за счет чистой прибыли;

Величина капитала на 31.12.11 составила: УК-2700 тыс. руб. Итого- 11097 тыс. руб.

Раздел II «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок». В данном разделе отражается следующая информация:

Строка 3400- капитал всего  до корректировок, 3410- корректировка  в связи с: изменением учетной политики, 3420- исправлением ошибок, 3500- после корректировок, в том числе нераспределенная прибыль по строкам 3401-3501, другие статьи капитала, по которым представлены корректировки с 3402 по 3502 строки.

Раздел III «Чистые активы», в котором по строке 3600 «Чистые активы» мы видим их величину на три дата: 31.12.11, 31.12.10 и 31.12.09.

(Приложение 3).

3.4. Отчет о движении  денежных средств

Отчёт о движении денежных средств (форма №4) - отчёт компании об источниках денежных средств и их использовании в данном временном периоде. Этот отчёт прямо или косвенно отражает денежные поступления компании с классификацией по основным источникам и её денежные выплаты с классификацией по основным направлениям использования в течение периода. Отчёт даёт общую картину производственных результатов, краткосрочной ликвидности, долгосрочной кредитоспособности и позволяет с большей лёгкостью провести финансовый анализ предприятия.

Формат «Отчета о движении денежных средств», который организации должны составлять с 2011 года утвержден приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

В отчете о движении денежных средств все показатели, характеризующие денежные поступления и выплаты, объединены в три подраздела:

• денежные потоки от текущих операций;
• денежные потоки от инвестиционных операций;
• денежные потоки от финансовых операций.

Денежные потоки от текущих операций

В этом разделе отчета раскрывается информация об основных поступлениях и платежах организаций, основным показателем является чистый денежный поток от текущей деятельности

а) поступления всего 4110 (55860 тыс. руб.), в том числе от продажи продукции, работ и услуг 4111; арендных платежей 4112, от перепродажи финансовых вложений 4113; прочие поступления 4119;

б) платежи всего 4120 (54386 тыс. руб.), в том числе поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги 4121; в связи с оплатой труда работников 4122; процентов по долговым обязательствам 4123; налог на прибыль организаций 4124; прочие платежи 4129;

в) сальдо денежных потоков  от текущих операций 4100 (1474 тыс. руб.)

Денежные потоки от инвестиционных операций

Осуществление инвестиционной деятельности характеризуется увеличением активов, которые, как ожидается, будут приносить доход длительное время.

а) поступления всего 4210, в том числе от продажи внеоборотных активов 4211; от продажи акций других организаций 4212; от возврата предоставленных займов 4213; дивидендов 4214; прочие поступления 4219;

б) платежи всего 4220 (1454 тыс. руб.) в том числе с приобретением, созданием, реконструкции внеоборотных активов 4221; в свзяи с приобретением долговых ценных бумаг 4222; процентов по долговым обязательствам 4223;

в) сальдо денежных потоков  от инвестиционной деятельности 4200   (1454 тыс. руб.).

Денежные потоки от финансовых операций

В этом разделе отчета отражаются приток и отток денежных средств, связанных с использованием внешнего финансирования в виде кредитов и займов, а также средств от эмиссии акций и иных дополнительных взносов собственников.

а) поступления всего 4310 (15848 тыс. руб.) в том числе получение  кредитов и займов 4311; денежных вкладов собственников 4312; от выпуска акций, увеличения долей участников 4313; от выпуска облигаций, векселей 4314; прочие поступления 4319. (Приложение 4).

3.5. Пояснение к  бухгалтерскому балансу и отчет  о прибылях и убытках

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и  убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике, и обеспечивать пользователей дополнительной информацией, которую целесообразно  включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которая необходима для формирования полного представления о финансовом положении и финансовых результатах деятельности организации. В частности, здесь приводятся данные:

• о чрезвычайных фатах хозяйственной деятельности и их последствиях;
• о событиях после отчетной даты и условных фактах хозяйственной деятельности;
• о прекращенных операциях;
• об аффилированных лицах;
• о государственной помощи;
• о прибыли, приходящейся на одну акцию.

Кроме того, здесь указываются  юридический адрес организации, основные виды деятельности, среднегодовая численность работающих за отчетный период или численность работающих на отчетную дату; состав членов исполнительных и контрольных органов организации.

При изложении основных показателей  деятельности может быть приведена характеристика основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности. При этом информация может быть дополнена необходимыми аналитическими таблицами, расшифровками. Рекомендуется определить тенденции изменения основных показателей деятельности, а также качественные изменения в имущественном и финансовом положении, их причины.

При оценке финансового состояния  на краткосрочную перспективу могут  приводиться показатели оценки удовлетворенности  структуры баланса. При характеристике платежеспособности следует обратить внимание на такие показатели, как наличные денежные средства на расчетном счете, в кассе организации, убытки, просроченная дебиторская и кредиторская задолженности, уплаченные штрафные санкции за неисполнение обязательств перед бюджетом.

При оценке финансового состояния  на долгосрочную перспективу приводится характеристика структуры источников средств, степень зависимости организации от внешних инвесторов, кредиторов и др. Дается характеристика динамики инвестиций за предыдущие годы и на перспективу с определением эффективности этих инвестиций.

В целом пояснительная  записка должна давать довольно полную и объективную картину деятельности организации, отраженную и зафиксированную в основных формах отчетности. При необходимости в пояснительной записке характеризуется информация, содержащаяся в специализированных формах отчетности.

3.6. Мероприятия по совершенствованию бухгалтерской финансовой отчетности

В ходе проведенного исследования были выявлены некоторые нарушения  и недостатки при формировании годовой  бухгалтерской отчетности в ЗАО «Рикон», которые в целом не влияют на ее полноту и достоверность, но организации все же необходимо их устранить.

Во-первых, организация не проводит инвентаризацию ОС и МПЗ перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, что является нарушением требований ФЗ № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Согласно п.2 ст.12 Федерального закона РФ от 21.11.96г. №129 ФЗ «О бухгалтерском учете» организация обязана производить инвентаризацию перед составлением годовой отчетности. Поэтому необходимо обязать руководство организации проводить инвентаризацию согласно законодательству. Это позволит повысить достоверность данных бухгалтерской отчетности.

Во-вторых, в организации  не создаются оценочные резервы, хотя учетной политикой предусмотрено  их создание. Для обеспечения реальности бухгалтерского баланса оценка его имущественных статей должна быть максимально приближена к уровню рыночных цен на аналогичные объекты. В соответствии с требованием осмотрительности, согласно которому учетная политика организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, начисление оценочных резервов является обязательным для организации (ПБУ 1/08). Учетной политикой организации такая обязанность предусмотрена, поэтому необходимо, чтобы на предприятии следовали принятой учетной политике.

В-третьих, выявлены нарушения  в ведении учета – услуги банка  и проценты по кредитам организация учитывает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Согласно ПБУ 15/08 расходы по кредитам (в т.ч. проценты по ним) признаются прочими расходами, за исключением той их части, которая подлежит включению в стоимость инвестиционного актива.

ВЫВОДЫ  И ПРЕДЛОЖЕНИЯ

В курсовой работе была рассмотрена  годовая бухгалтерская отчетность ЗАО «Рикон» Панинского района Воронежской области. Рассмотрены ее важнейшие составляющие: 5 основных форм - «бухгалтерский баланс» (форма №1), «отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «отчет об изменениях капитала» (форма № 3); «отчет о движении денежных средств» (форма № 4); приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) и пояснительная записка предприятия.

В ходе выполнения данной курсовой работы были решены следующие задачи, поставленные предприятием:

- описана система нормативного  регулирования вопросов составления  бухгалтерской отчетности;

- рассмотрены актуальные  проблемы совершенствования формы  и содержания бухгалтерской отчетности;

- дана характеристика  состава и содержания основных  форм бухгалтерской отчетности в ЗАО «Рикон»;

- описана пояснительной записки к бухгалтерской отчетности;

- дано дальнейшее совершенствование  состава, содержания и порядка  подготовки бухгалтерской отчетности  в ЗАО «Рикон».

При описании системы нормативного регулирования вопросов составления бухгалтерской отчетности было выяснено, что предприятие должно придерживаться нормативных документов. Это, прежде всего, подразумевает соблюдение допущений и требований к бухгалтерской отчетности. Их наличие обусловлено тем, что бухгалтерская отчетность должна давать полную, достоверную, качественную и своевременную информацию внутренним и внешним пользователям.

При характеристике состава  и содержания основных форм бухгалтерской  отчетности в ЗАО «Рикон» было установлено, что при формировании показателей бухгалтерской отчетности бухгалтеры данного предприятия руководствуются Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ, Положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99), утвержденным приказом Минфина России от 6 июля 1999 г. № 43н, и иными Положениями по бухгалтерскому учету, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н. В этих нормативных документах изложены принципы и базовые положения по составлению и представлению бухгалтерской отчетности.