Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов

Отчет о движении денежных средств имеет важное значение для контроля за финансовой деятельностью организации. Справочные сведения отчета по наличному расчету, из них с применением контрольно-кассовых аппаратов, позволяют контролировать наличный поток  денежных средств.

В составе бухгалтерской отчетности раскрывается следующая информация о курсовых разницах:

• О величине курсовых разниц, отнесенных за счет финансовых результатов организации;
• О величине курсовых разниц, отнесенных на другие счета бухгалтерского учета;
• Об официальном курсе ЦБ РФ на дату составления бухгалтерской отчетности.

1.7. Отчет о целевом использовании полученных средств (форма №6) содержит данные за отчетный и предыдущий годы об остатке средств на начало года, поступлении средств по их видам (вступительные, членские, добровольные взносы, доходы от предпринимательской деятельности, прочие), использование средств по их видам (расходы на целевые мероприятия):

• Социальная и благотворительная помощь, проведение конференций, семинаров и иные мероприятия, расходы на содержание аппарата управления;
• На оплату труда, на командировки и деловые поездки и т.п.;
• На приобретение основных средств, инвентаря и иного имущества; прочие расходы) и об остатке средств наконец года.

Пояснительная записка к годовой  бухгалтерской отчетности должна содержать существенную информацию об организации, её финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий ему годы, методах оценки и существенных статьях бухгалтерской отчетности.

В пояснительной записке должно сообщаться о фактах неприменения правил бухгалтерского учета в случаях, когда они не позволяют достоверно отразить имущественное состояние и финансовые результаты деятельности организации, с соответствующим обоснованием. В противном случае неприменение правил бухгалтерского учета рассматривается как уклонение от их выполнения и признается нарушением законодательства Российской Федерации о бухгалтерском учете.

В пояснительной записке к бухгалтерской отчетности  организация указывает изменения  в своей учетной политике на следующий отчетный год. В акционерных обществах в пояснительной записке целесообразно указывать состав (фамилии и должности) членов совета директоров (наблюдательного совета), членов исполнительного органа, общую сумму выплаченного им вознаграждения (заработная плата, премии, комиссионные и иные имущественные предоставления - льготы и привилегии).

Кроме того, в пояснительной записке может быть приведена оценка деловой активности организации, критериями которой являются широта  рынков сбыта продукции, включая наличие поставок на экспорт, репутация организации, выражающаяся, в частности, в известности у клиентов, пользующихся услугами организации, и др.; степень выполнения плана, обеспечение заданных темпов роста, уровень эффективности использования ресурсов организации.

Целесообразно включение в пояснительную записку данных о динамике важнейших экономических и финансовых показателей работы организации за ряд лет, описаний будущих капиталовложений, осуществляемых экономических мероприятиях и другой информации, интересующей возможных пользователей годовой бухгалтерской отчетности. 
2. БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЁТНОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО «КХ МАХИН А.Ф»

 

2.1. Экономическая  характеристика ООО «КХ Махин А.Ф.»

 

 

Объектом дипломной работы было выбрано Общество с ограниченной ответственностью «КХ Махин А.Ф.». Оно было образовано и зарегистрировано 07 декабря 2009 года с частной формой собственности. Общество осуществляет все не запрещённые законом виды деятельности.

Основным видом деятельности Общества является выращивание зерновых и зернобобовых культур.

Размер уставного капитала составляет 10000 рублей. Единоличным исполнительным органом является Директор, который избирается Общим собранием участников Общества сроком на пять лет. Он принимает на себя функции Общего собрания участников.

Для проверки и подтверждения правильности годовых отчётов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества, оно вправе по решению Участника общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, директором общества и участником общества.

Финансово-хозяйственная деятельность Общества осуществляет главный бухгалтер. Она основывается на договорах, заключаемых с юридическими и физическими лицами. Общество осуществляет расчёты по своим обязательствам путём безналичных расчётов через кредитные учреждения, наличными деньгами, продукцией, товарами, оказанием услуг и другими способами, не запрещёнными законом. Выручку, полученную от финансово-хозяйственной деятельности, используется:

• На возмещение материальных и приравненных к ним затрат;
• Выплату обязательных платежей в бюджет, внебюджетные фонды;
• Формирование резервного фонда;
• Оставшаяся чистая прибыль поступает в полное распоряжение Общества.

Организационная структура ООО «КХ Махин А.Ф.» приведена на рисунке.1

 

 

 

 

 

 

Рис. 1. Организационная структура ООО «КХ Махин А.Ф.»

Общество вправе ежеквартально, раз в пол года или раз в год принимать решение о распределении своей чистой прибыли.

Общество уплачивает следующие налоги: НДС (10%), налог на имущество (2,2%), транспортный налог, НДФЛ (13%).

Основные экономические показатели ООО «КХ Махин А.Ф.» за 2012 – 2014 годы приведены в таблице 1.

 

Таблица 1

Основные экономические показатели ООО «КХ Махин А.Ф.» за 2012-2014гг.

№ п\п	Показатели	Ед. изм.	2012	2013	2014	Факт.данн. 2014. года в сравн с данными года 2012 года		Факт.данн. 2014. года в сравн с данными 2013.года
						Откл +;-	Темп роста	Откл +;-	Темп роста
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1.	Годовой выпуск в натуральном выражении	т.	1942,8	2313,6	6122	+4179,2	315,1	+3808,4	264,6
2.	Выручка от реализации продукции	т.р.	20965	9992	24360	+3395,0	116,2	+14368	243,8
3	Полная себестоимость	т.р.	15777	8041	20097	+4320	127,4	+12056	249,9
3.	Внеоборотный капитал	т.р.	9946,5	12601,5	13980	+4033,5	140,6	+1378,5	110,9
4.	Оборотный капитал	т.р.	10786	15032,1	15973,1	+5187,6	148,1	+941,0	106,3
5.	Итого капитал предприятия	т.р.	20732	27633,6	29953,1	+9221,1	144,5	+2319,5	108,4
6.	Балансовая прибыль	т.р.	7568	3785	5010	-2558	66,2	+1225,0	132,4
7.	Прибыль от реализации продукции.	т.р.	5188	1951	4263	-925,0	82,2	+2312,0	218,5
8.	Рентабельность капитала	%	36,5	13,7	16,7	-19,8	45,8	+3,0	122,1
9.	Рентабельность продаж	%	24,7	19,5	17,5	-7,2	70,7	-2,0	89,6
10.	Коэффициент оборачиваемости капитала		1,01	0,36	0,81	-0,20	80,42	+0,45	224,92
11	Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала		1,94	0,66	1,53	-0,42	78,46	+0,86	229,43
12	Фондоотдача		2,11	0,79	1,74	-0,4	82,7	+0,9	219,8
13	Численность работников	чел.	18	14	6	-12,0	33,3	-8,0	42,9
14	Фонд оплаты труда	т.р.	1680	1980	916	-764,0	54,5	-1064,0	46,3
15	Средняя заработная плата	руб.	93,33	141,43	152,67	+59,3	163,6	+11,2	107,9
16	Производительность труда	т.р.	12,5	5,0	26,6	+14,1	213,1	+21,5	527,0

 

Анализируя экономические показатели производственного предприятия, можно сказать, что предприятие прибыльное, но балансовая прибыль в 2014 году сократилась на 2558 т.р. по сравнению с 2012 годом, а по сравнению с 2013 годом она увеличилась на 1225т.р. за счет прибыли от реализации продукции. Она так же в  2014 году по сравнению с 2012 годом уменьшилась на 925т.р., а по сравнению с 2013 годом увеличилась на2312т.р. На прибыль от реализации продукции повлияла выручка от реализации. В 2014 году по сравнению с 2012 годом она увеличилась на 3395т.р., а по сравнению с 2013 годом возросла на 14368т.р. На уменьшение прироста выручки от реализации  в 2013 году повлиял неурожайный засушливый год, а также за счёт сокращение поголовья крупного рогатого скота, а на увеличение в 2014 году выручки от реализации повлияло увеличение сбора зерновых и зернобобовых культур на 3808,4 тонны культур.увеличение выпуска готовой продукции произошло за счет роста производительности труда, которая увеличилась в 2014 по сравнению с 2013 годом на 21,5 тысяч рублей. На достижение такого результата в 2014 году предприятие сократило расходы на трудовые ресурсы путём сокращения численности рабочих на 8 человек, что позволило уменьшить фонд оплаты труда на 1064 тысячи рублей и увеличить среднюю заработную плату на 11,2 т.р.. На сэкономленные средства предприятием было закуплено новое оборудование, что позволило автоматизировать посев и сбор урожая зерновых и зернобобовых культур. Об этом свидетельствует: увеличение внеоборотного капитала на 1378,5 т.р., который эффективно используется на предприятии. Об этом говорит рентабельность капитала, которая увеличилась на 3%,и коэффициента оборачиваемости, который так же увеличился  на 0,45. Увеличение фондоотдачи на 0,9 свидетельствует об эффективности использования основных средств.

Динамику изменения основных экономических показателей за 2012 – 2014 гг. можно увидеть на рисунке 2.

Рис.2. Динамика изменения основных экономических показателей ООО «КХ Махин А.Ф.» за 2012-2014гг.

 

 

2.2. Организация  бухгалтерского учёта и составления  бухгалтерской отчётности в ООО  «КХ Махин А.Ф.

 

 

Общество с ограниченной ответственностью «КХ Махин А.Ф.» ведёт бухгалтерский учет на основании действующих нормативных документов:

• Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (06 декабря 2011 г.) [3];
• Положения по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в Российской федерации, утверждённого Приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N34н (в редакции от 26 марта 2007 г.) [4];
• Положения по бухгалтерскому учёту «Учётная политика организаций», утверждённого приказом Минфина РФ от от 6 октября 2008 г. N 106н [7].
• Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утверждённых приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. N 94н [8].

Ведение бухгалтерского учёта ведётся с помощью компьютерной технологии учётной информации, организовав ведение бухгалтерского учёта с использованием программного обеспечения «1С Предприятие 8.3.».

Учёт и движение основных средств ведётся в резерве их видов согласно Общероссийскому классификатору основных фондов. Стоимость основных средств погашается путём ежемесячного начисления амортизации по ним линейным способом.

Учёт отдельных видов нематериальных активов на специальных субсчетах в соответствии с Рабочим планом счетов. Нематериальные активы принимаются к учёту на основании надлежаще оформленных документов, подтверждающих существенного самого актива и исключительного права организации на результаты интеллектуальной деятельности. Их стоимость погашается путём накопления соответствующих сумм на счёте 05 «Амортизация нематериальных активов» линейным способом.

Ведение учёта и оценки материально-производственных запасов, руководствуясь ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов, утверждённым приказом МФ РФ от 09.06.2001 г. № 44н., а также «методическими указаниями по бухгалтерскому учёту материально-производственных запасов», утверждёнными Приказом МФ РФ от 28.12.2001 г. №119н. Приобретение материалов и товаров учитываются по фактической себестоимости, а их списание по средней себестоимости. Затраты по заготовке и доставке товаров, производимые до момента их передачи в продажу включать в фактическую себестоимость.

Учёт готовой продукции ведётся по фактической производственной себестоимости.

Оформление движения денежных средств по кассе осуществлять унифицированными формами первичной документации по учёту кассовых операций, утверждёнными постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 №88:

• КО-1 «Приходный кассовый ордер»;
• КО-2 «Расходный кассовый ордер»;
• КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»;
• КО-4 «Кассовая книга»;
• КО-5 Книга учёта принятых и выданных кассиром денежнх средств».

Лимит расчётов наличными денежными средствами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями по одной хозяйственной сделке составляет 100000 рублей.

Сотрудники, получившие наличные деньги под отчёт, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения из командировки, предъявить в бухгалтерию отчёт об израсходованных суммах, произведя окончательный расчёт по ним.

Выпущенная продукция (выполненные работы, оказанные услуги) учитывается по сокращённой себестоимости. Резервы по сомнительным долгам, а также резервы под снижение стоимости материальных ценностей не создаются.