Бухгалтерская отчетность и анализ финансовых результатов

Просроченную дебиторскую задолженность, обязательство по которой не обеспечено залогом, поручительством, банковской гарантией и удержанием имущества должника, а также иными способами, предусмотренными законом или договором, признаётся сомнительной. Просроченная дебиторская задолженность с истёкшим сроком давности (три года) переводить из ряда сомнительных в безнадёжную и списывать на убытки.

Ведение бухгалтерского учета и формирование бухгалтерской отчетности в ООО «КХ Махин А.Ф.» осуществляет главный бухгалтер в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете» №402, ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации». На основании нормативных и законодательных документов главным бухгалтером разработана учетная политика организации (Приложение 2).

В состав годовой бухгалтерской отчетности ООО «КХ Махин А.Ф.» входят следующие формы:

• бухгалтерский баланс – форма № 1;
• отчет о финансовых результатах – форма № 2;
• отчет об изменениях капитала – форма № 3;
• отчет о движении денежных средств — форма № 4;
• пояснительная записка;

В состав промежуточной бухгалтерской отчетности ООО «КХ Махин А.Ф.» включают бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, которые составляются нарастающим итогом с начала года.

В ООО «КХ Махин А.Ф.» за период с 2013 по 2014т годы бухгалтерский баланс содержит следующие сведения:

Раздел 1 «Внеоборотные активы» относится к активу бухгалтерского баланса. В этом разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие внеоборотные активы организации, а именно:

• Нематериальные активы;
• Результаты исследований и разработок;
• Основные средства;
• Доходные вложения в материальные ценности;
• Финансовые вложения;
• Отложенные налоговые активы;
• Прочие внеоборотные активы.

По строке 1110 «Нематериальные активы» в ООО «КХ Махин А.Ф.» данных за период с 2012 по 2013 годы не имеется.

По строке 1120 «Результаты исследований и разработок в ООО «КХ Махин А.Ф.» данных за период с 2012 по 2013 годы не имеется.

По строке 1130 «Основные средства» за 2013 год 14230 т.р.; за 2014 год 13730 т.р., что показывает уменьшение основных средств за период с 2013 по 2014 годы.

По строке 1140 «Доходные вложения во внеоборотные ценности» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1150 «Финансовые вложения» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1160 «Отложенные налоговые активы» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1170 «Прочие внеоборотные активы» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Общая сумма внеоборотных активов в 2013 году 14230 т.р., в 2014 году 13730 т.р., что показывает уменьшение внеоборотных активов предприятия.

Раздел 2 «Оборотные активы» относится к активу бухгалтерского баланса. В данном разделе содержатся цифровые показатели, характеризующие оборотные активы организации, а именно:

• Запасы;
• НДС;
• Дебиторская задолженность;
• Финансовые вложения;
• Денежные средства и денежные эквиваленты;
• Прочие оборотные активы;

По строке 1210 «Запасы» в 2013 году 14115 т.р., в 2014 году 14355 т.р., что показывает увеличение запасов.

По строке 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям» в 2013 году 1040 т.р., в 2014 году 1014 т.р., что показывает уменьшение налога на добавленную стоимость по приобретённым ценностям.

По строке 1230 «Дебиторская задолженность» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1240 «Финансовые вложения (за исключение денежных эквивалентов) данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» в 2013 году 118 т.р., в 2013 году 1304 т.р., что показывает увеличение денежных средств и денежных эквивалентов.

По строке 1260 «Прочие оборотные активы» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Общая сумма оборотных активов в 2013 году 15273 т.р., в 2014 году 16673 т.р., что показывает увеличение оборотных активов.

Баланс (строка 1600) – указывается общая сумма активов организации на конец отчетного периода.

Раздел 3 «Капитал и резервы» относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие капитал и резервы организации, а именно:

• Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей);
• Собственные акции, выкупленные у акционеров;
• Переоценка внеоборотных активов;
• Добавочный капитал (без переоценки);
• Резервный капитал;
• Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

По строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» за период с 2013 по 2014 годы уставный капитал не изменялся и составлял 10 т.р.

По строке 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1340 «Переоценка внеоборотных активов» данных за период с 2012 по 2013 годы не имеются

По строке 1350 «Добавочный капитал (без переоценки данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1360 «Резервный капитал» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеется.

По строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» в 2013 году 21074 т.р., в 2014 году 26084 т.р., что показывает увеличение нераспределенной прибыли.

Общая сумма капитала и резерва в 2013 году 21084 т.р., в 2014 году 26094 т.р., что показывает увеличение капитала и резервов.

Раздел 4 «Долгосрочные обязательства» относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие долгосрочные (свыше 12 месяцев) обязательства организации, а именно:

• Заемные средства;
• Отложенные налоговые обязательства;
• Оценочные обязательства;
• Прочие обязательства.

По строкам: 1410 «Заёмные средства», 1420 «Отложенные налоговые обязательства», 1430 «Оценочные обязательства, 1450 «Прочие обязательства» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Раздел 5 «Краткосрочные обязательства» относится к пассиву бухгалтерского баланса и содержит цифровые показатели, характеризующие краткосрочные обязательства организации, а именно:

• Заемные средства;
• Кредиторская задолженность;
• Доходы будущих периодов;
• Оценочные обязательства;
• Прочие обязательства.

По строке 1510 «Заёмные средства» в 2013 году 8419 т.р., в 2014 году 4309 т.р., что показывает уменьшение заёмных средств.

По строке 1520 «Кредиторская задолженность» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1530 «Доходы будущих периодов» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1540 «Оценочные обязательства» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 1550 «Прочие обязательства» данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

Общая сумма краткосрочных обязательств в 2013 году 8419 т.р., в 2014 году 4309 т.р., что показывает за период в 2014 году по сравнению с 2013 годом увеличение краткосрочных обязательств.

Баланс (строка 1700) – указывается общая сумма пассивов организации на конец отчетного периода. В 2013 году 29503 т.р., а в2014 году 30403 т.р. Таким образом, можно сказать, что бухгалтерский баланс за период 2013 – 2014 годы увеличивает свою валюту. Это свидетельствует об увеличении имущества предприятия и его стабильности.

В ООО «КХ Махин А.Ф.» за период с 2013 по 2014т годы Отчёт о финансовых результатах содержит следующие сведения:

По строке 2110  «Выручка» показывается выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг, поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг, осуществлением хозяйственных операций (поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности), являющиеся доходами от обычных видов деятельности. В 2013 году 9992 т.р., в 2014 году 24360 т.р., что показывает увеличение выручки

По строке 2120 «Себестоимость продаж» отражаются учтенные затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, которая относится к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам. В 2013 году 8041 т.р., в 2014 году 20097 т.р., что показывает увеличение себестоимости продаж.

По строке 2100  «Валовая прибыль (убыток)» определяется как разница между выручкой  и себестоимостью проданных товаров, продукции, работ, услуг. В 2013 году 1951 т.р., в 2014 году 4263 т.р., что показывает увеличение валовой прибыли.

По строке 2210 «Коммерческие расходы» отражает расходы, связанные со сбытом продукции (работ, услуг) и учитываемые на бухгалтерском счете 44 «Расходы на продажу». Организации, занятые торговлей, сбытовой, снабженческой деятельностью включает в эти расходы издержки обращения. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 2220 «Управленческие расходы» – затраты, учтенные на бухгалтерском счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списанные с него в установленном порядке для определения финансовых результатов на счет 90 «Продажи». В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 2200 «Прибыль (убыток) от продаж» – показатель, представляющий собой финансовый результат от реализации. Он определяется как разница между суммой выручки (нетто) от продаж продукции, товаров, работ, услуг и ее полной фактической себестоимостью, включающей затраты на производство продукции, коммерческие и управленческие расходы. В 2013 году 1951 т.р., в 2014 году 4263 т.р., что показывает увеличение прибыли от продаж.

По строке 2310 «Доходы от участия в других организациях» отражаются доходы, подлежащие получению от участия в уставных капиталах других организаций по сроку в соответствии с учредительными документами. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 2320 «Проценты к получению» отражаются проценты от финансовых операций в части сумм, причитающихся к получению по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам, суммам, причитающимся от кредитных организаций за пользование остатками средств, находящихся на счетах организации денежных средств в этих кредитных организациях. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 2330 «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающиеся в соответствии с договором к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставленные организации в пользование денежные средства (кредиты, займы).В 2013 году данных по процентам к уплате не имелось, а в 2014 году 1376 т.р.

По строке 2340 «Прочие доходы» отражаются доходы, по другим хозяйственным операциям. В 2013 году 1834 т.р., в 2014 году 2123 т.р., что показывает увеличение прочих доходов.

По строке 2350 «Прочие расходы» отражаются расходы, не вошедшие в предыдущие расходные статьи отчета, относящиеся в соответствии с установленным порядком к прочим расходам. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке 2300 «Прибыль (убыток) до налогообложения » отражаются бухгалтерская прибыль, характеризующая финансовый результат деятельности организации в отчетном периоде и определяемая по формуле: Прибыль (убыток) до налогообложения = Прибыль (убыток) от продаж + Проценты к получению – Проценты к уплате +Доходы от участия в других организациях + Прочие доходы – Прочие расходы. В 2013 году 3785 т.р., в 2014 году 5010 т.р. что показывает увеличение прибыли до налогообложения.

По строке 2410 «Текущий налог на прибыль» отражаются суммы налога на прибыль, исчисленной организации в соответствии с установленным законодательством РФ порядком, которая подлежит уплате в бюджет. В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации общая ставка налога на прибыль составляет 20 %, из них 2% организация перечисляет в федеральный бюджет, а 18% в бюджет субъекта РФ. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются, т.к. Общество освобождено от уплаты налога на прибыль.

По строке 2430 «Изменение отложенных налоговых обязательств» отражаются величина, которая определяется как разность между обязательствами, начисленными в отчетном периоде, и погашенными в отчетном периоде обязательствами. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.

По строке «Изменение Отложенных налоговых активов» отражаются величина, которая определяется как разность между начисленными в отчетном периоде и погашенными в отчетном периоде активами. В ООО КХ Махин А.Ф. данных за период с 2013 по 2014 годы не имеются.