Бухгалтерская отчетность

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 16 Апреля 2013 в 10:49, автореферат

Описание работы

Предпринимательская деятельность на современном этапе все больше зависит от экономической информации. От качества такой информации, в свою очередь, зависит получение прибыли в результате принимаемых решений, в том числе определения круга клиентов, поставщиков и возможных партнеров. При этом большое значение придается полноте и достоверности информации. Самым распространенным источником такой информации является бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Содержание работы

1. Сущность и назначение бухгалтерской (финансовой) отчетности 2
2. Актив бухгалтерского баланса: понятие, содержание, техника формирования. 4
3. Учет поступления основных средств. 11
4. Учет выбытия основных средств. 13

Файлы: 1 файл

Бух. отчетность реферат.docx

— 57.82 Кб (Скачать файл)

- стоимость прочих капитальных работ (это могут быть проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы);

- стоимость объектов капитального строительства, которые уже используются, но не прошли государственную регистрацию, и право собственности к предприятию-инвестору на них еще не перешло;

- затраты на геолого-разведочные работы и др. По этой статье следует также учитывать авансы, выданные застройщикам, и другие авансовые платежи, связанные с осуществлением вложений во внеоборотные активы.

Показатели по данной строке формируют данные конечных дебетовых  сальдо по счету 07, 08, а также 60 в части  авансов, выданных на осуществление  капитальных вложений, увеличенные (уменьшенные) на дебетовое (кредитовое) сальдо субсчетов счета 16, по которым  отражены отклонения в сметной стоимости  строящихся объектов на отчетную дату. Дебетовое сальдо по счету 16 «Отклонение  в стоимости материальных ценностей» (в части отклонений относящихся к имуществу, стоимость которого отражена на счете 08).

Строка 135 «Доходные вложения в материальные ценности». По группе статей «Долгосрочные вложения в материальные ценности» отражается остаточная стоимость имущества, предоставляемого организацией в целях получения дохода своим контрагентам во временное владение и пользование за плату и учитываемого на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности»:

- имущество для передачи в лизинг;

- имущество, предоставляемое по договору проката;

- имущество, предоставляемое по договору аренды, в том числе объекты жилищного фонда, используемые для извлечения дохода.

Сальдо счета 03 «Доходные  вложения в материальные ценности»  за минусом сальдо субсчета «Амортизация по имуществу предоставляемому другим организациям во временное пользование» счета 02. Стоимость приобретенного имущества, специально предназначенного для сдачи в аренду, следует  учитывать на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» в корреспонденции  со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Строка 140 «Долгосрочные финансовые вложения». Финансовые вложения считаются долгосрочными, если срок их погашения (обращения) превышает один год. Если же срок погашения меньше 12 месяцев, то финансовые вложения рассматриваются как краткосрочные и отражаются по строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения». К финансовым вложениям организации относят:

1. государственные и муниципальные  ценные бумаги;

2. ценные бумаги других  организаций, в том числе долговые  ценные бумаги, в которых дата  и стоимость погашения определена (облигации, векселя);

3. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций  (в том числе дочерних и зависимых  хозяйственных обществ);

4. предоставленные другим  организациям займы;

5. депозитные вклады в  кредитных организациях;

6. дебиторская задолженность,  приобретенная на основании уступки  права требования;

7. вклады организации-товарища  по договору простого товарищества  и пр.

Итак, по строке 140 отражается:

- сальдо счета 58 по долгосрочным финансовым вложениям за минусом сальдо счета 59 в части созданных по ним резервов.

- остаток счета 55 субсчет «Депозитны счета» по депозитам на срок более года, если по ним начисляются проценты.

- остаток по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» ( в части процентных займов со сроком возврата , превышающим 12 месяцев после отчетной даты).

Строка 145 «Отложенные налоговые активы» (ОНА). Отложенный налоговый актив представляет собой положительную разницу между реальным, текущим налогом на прибыль и условным расходом по налогу, исчисленным из балансовой прибыли. Отложенный актив показывает, на сколько можно будет уменьшить сумму этого «условного» налога в следующих отчетных периодах.

Сумма отложенного налогового актива рассчитывается произведение вычитаемых временных ризниц, возникающих в  отчетном периоде на ставку налога на прибыль.

Возникновение отложенного налогового актива Дт 09 «отложенные налоговые активы» Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В балансе дебетовое сальдо счета 09 переносится в строку 145. Если у компании есть и отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, то в былынсе можно отразить сальдированную (свернутую_ сумму этих активов и обязательств. В этом случае необходимр рассчитать сальдо по сетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Положительную разницу отразите по строке баланса - 145, отрицательную- по строке 515 « отложенные налоговые обязательства». Следовательно в балансе будет заполнена только одна строка - либо 145, либо 515.

Строка 150 «Прочие внеоборотные активы». По этой статье указывают средства и вложения, не нашедшие отражения в рассмотренных выше строках первого раздела баланса (расходы будущих периодов долгосрочного характера — лицензии и др.).

Строка 190 «Итого по разделу I». В эту строку вносится сумма строк 110, 120, 130, 135, 140, 145, 150.

 

Раздел II «Оборотные активы»

Строка 210 «Запасы». В эту строку заносится сумма строк 211 – 217. Подраздел второго раздела актива бухгалтерского баланса «Запасы» формирует информацию о расходах организации, связанных с осуществлением ее финансово-хозяйственной деятельности в разрезе экономически однородных групп. В связи с этим данный подраздел представлен в виде подробной постатейной детализации осуществленных расходов, в частности: сырье и материалы, готовая продукция, незавершенное производство, расходы будущих периодов и т. п.

Остаток на счете 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей» показывает превышение фактической  себестоимости материальных ценностей  над их рыночной стоимостью только на конец отчетного периода.

В строку « в том числе: сырье материалы и другие аналогичные ценности» заносится остаток по счету 210 плюс остаток по счету 15 (в части заготовления и приобретения материалов) плюс (минус 0 сальдо по дебету (кредиту) счета 16 (в части отклонения в стоимости материалов) минус кредитовое сальдо счета 14 (в части сырья материалов и других МПЗ).

В строку «животные на выращивании  и откорме» заносится сальдо счета 11.

Строка «Затраты в незавершенном  производстве». Показываются затраты  по незавершенному производству и незавершенным  работам (услугам), учет которых осуществляется на соответствующих счетах бухгалтерского учета затрат на производство (20 «Основное  производство, 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», 44 «Расходы на продажу»).

Таким образом в строку «Затраты в незавершенном производстве»  заносится сумма остатков по счетам 20, 21, 23, 29, 44 (за минусом части коммерческих расходов относящихся к нереализованной  продукции) и 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам».

Строка «Готовые товары для  перепродажи». В данной строке отражается сальдо по счетам 41 и 43 за минусом сальдо счета 14 ( в части сумм относящихся к товарам и готовой продукции) и 42. Плюс (минус) дебетовое сальдо (в части относящихся к стоимости покупных товаров) и плюс (минус) дебетовое (кредитовое сальдо счета 16 ( в части, относящейся к стоимости покупных товаров).

Строка «товары отгруженные». Указывается стоимость отгруженной  продукции, право собственности на которую еще не перешло к покупателям, а выручка от продажи еще определенное время не может быть признана в бухгалтерском учете. Это может происходить в следующих ситуациях:

1. договором купли-продажи  предусмотрено, что право собственности  на отгруженные товары переходит  к покупателю после выполнения  дополнительных условий (например, после оплаты товаров), и эти  условия еще не выполнены;

2. товары переданы на  реализацию по посредническому  договору (договору комиссии, поручения  или агентскому договору) и посредник  их не продал;

3. товары отгружены покупателю  по товарообменному договору  и встречная поставка не произведена.

Такие товары и продукция  до перехода права собственности  к покупателю являются имуществом поставщика. В строку баланса заносится дебетовое  сальдо счета 45 «Товары отгруженные».Товары, переданные для продажи комиссионеру, учитываются на счете 45 на отдельном субсчете. Товары, принятые от других организаций или населения для продажи на комиссионной основе, учитываются на забалансовом счете 004 «Товары, переданные на комиссию».

Строка «Расходы будущих  периодов». Отражаются затраты, понесенные фирмой в отчетном периоде, но относящиеся  к ее деятельности в будущем. Списание подобных расходов отражают по кредиту счета 97«Расходы будущих периодов» при наступлении периода, к которому они относятся. Строка заполняется по данным остатка по счету 97.

Строка «Прочие запасы и затраты». Остаток по счету 44 (в части коммерческих расходов относящихся к нереализованной продукции), другие суммы производственно-материальных ценностей, которые не вошли в предыдущие строки группы статей «Запасы».

Строка 220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». Показатель строки формирует конечное дебетовое сальдо счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» на отчетную дату. По этой статье отражают суммы НДС, которые организации оплачивают контрагентам по договорам купли-продажи, поставки, подряда и т.д. до момента их списания в уменьшение задолженности бюджету по таким расчетам. Начислен НДС Дт19 Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Строки 230-241 «Дебиторская задолженность». Для учета дебиторской задолженности в Плане счетов предусмотрены следующие счета: 62, 63, 71, 73, 75, 76. Дебиторская задолженность - сумма долгов, причитающихся организации от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Строка 250 «Краткосрочные финансовые вложения». Финансовые вложения, срок погашения которых наступает в течении ближайших 12 месяцев.

- Сальдо счета 58 по  краткосрочным финансовым вложениям  за минусом сальдо счета 59 в  части созданным по ним резервов.

- Остаток по счету 55 «Специальные счета» субсчет  «Депозитные счета» по депозитам  на срок не более года, если  по ним начисляются проценты.

- сальдо счета 73 «Расчеты  с персоналом по прочим операциям»  в части процентных займов  со сроком возврата в течении 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 260 «Денежные средства». По данной статье показываются остатки наличных и безналичных средств, числящихся в кассе, на расчетных, специальных и валютных счетах, а также денежных документов и переводов в пути, представленные на счетах 50, 51, 52, 55 (субсчета «Аккредетивы», «Чековые книжки», «Депозитные счета» - если по депозитным вкладам не начисляют проценты) и 57.

Строка 270 «Прочие оборотные активы». Здесь показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса.

Одним из требований МСФО является раскрытие существенной информации. В соответствии с ПБУ 4/99 существенной признается информация, без знания которой оценка заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности. Такая информация подлежит обязательной расшифровке. Согласно ПБУ 9/99 существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных составляет не менее 5%. Применительно к статье «Прочие оборотные активы» это означает, что если данные по ней превышают 5% итога актива баланса, то организация в пояснительной записке должна расшифровать состав данной статьи.

Строка 290 «Итого по разделу II». Сумма строк 210, 220, 230, 240, 250, 260, и 270.

Строка 300 «Баланс». Сумма строк 190 и 290.

  1. Учет поступления основных средств.

Основные средства поступают  в организацию и принимаются  к бухгалтерскому учету в случаях  их приобретения, сооружения (изготовления), внесения учредителями в счет их вкладов  в уставный капитал, получения по договору дарения и прочих поступлений. Самым распространенным способом поступления  основных средств является их приобретение за плату по договору купли-продажи.

Учет основных средств  регулируется нормативными документами:

- Положение по бухучету  «Учет основных средств» ПБУ  6/01 (Приказ Минфина РФ от 30.03.2001 г. N 26н);

- Классификация основных  средств, включаемых в амортизационные  группы, (утверждена постановлением  Правительства РФ от 1 января 2002 г.  № 1).

Учет основных средств в бухгалтерии ведется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов.

Синтетический учет ОС ведется  на счете 01 «Основные средства». Основные средства на нем показываются по первоначальной (восстановительной) стоимости.

Аналитический учет по счету 01 «Основные средства» ведется  по отдельным инвентарным объектам основных средств. При этом построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о  наличии и движении основных средств, необходимых для составления  бухгалтерской отчетности (по видам, местам нахождения и т.д.).

Для оформления операций по поступлению ОС используются следующие  формы первичной документации:

Акт (накладная) приемки-передачи ОС (форма ОС-1);

Акт о приемке оборудования (ОС-14);

Акт приемки-передачи оборудования в монтаж (ОС-15);

Акт о выявленных дефектах оборудования (ОС-16);

Инвентарная карточка учета  ОС (ОС-6).

Поступление основных средств  может осуществляться в виде:

- вклада в уставный  капитал;

- безвозмездного получения;

- приобретения;

- оприходования неучтенных объектов и др.

При вкладе ОС в уставный капитал их стоимость определяется по согласованной оценке учредителей:

Д 08  К 75.

Безвозмездное получение от юридических лиц отражается в составе добавочного капитала по рыночной стоимости:

Д 08 К 98, Д 01  К 08,  Д 20  К 02.

Информация о работе Бухгалтерская отчетность