Бухгалтерская отчетность

 В  строке 490 отражается «Итог по III разделу» пассива баланса "Собственный капитал" путем суммирования строк раздела 410-480. При суммировании строк учтено, что непокрытый убыток вычитается при подсчете итога и уменьшает собственный капитал организации. Итого по разделу III рассмотренной организации составляет 3 + 9 945 – 46 =  9 902 млн. руб. (Приложение В).

В разделе IV "Долгосрочные обязательства" приводится информация о долгосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

В КЖРЭУП «Костюковское» долгосрочные обязательства  формируются за счет доходов будущих  периодов (строка 540), учитываемые на счете 98 "Доходы будущих периодов", которые подлежат отнесению на доходы отчетного периода более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Суммы полученных доходов, относящихся к будущим периодам, отражают по кредиту счета 98. К ним относят (Приложение Е):

• целевой сбор на капитальный ремонт жилфонда (43 млн. руб.);
• доходы будущих периодов (344 млн. руб.);
• целевое финансирование и поступление (0, 887 млн. руб.);
• доходы от установки индивидуальных приборов учета воды (35 млн. руб.);
• целевой сбор капремонта ЖСПК (17 млн. руб.).

Суммы доходов  будущих периодов, учтенные на счете 98, при наступлении отчетного  периода, к которому относятся эти  доходы, отражают по дебету счета 98:

• субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах (9 млн. руб.);
• субсидии на покрытие разницы в ценах и тарифах отдельных категорий граждан, имеющих льготы по жилищно – коммунальным услугам (3 млн. руб.);
• расходы не относимые на себестоимость (99 млн. руб.);
• субсидии жилищные (0,076 млн. руб.);
• возмещение пособий по ЧАЭС (0,381 млн. руб.);
• благоустройство (0,008 млн. руб.);
• целевое финансирование на приобретение основных средств (1 млн. руб.).

Доходы  будущих периодов по КЖРЭУП «Костюковское» составляют 326 млн. руб., т.е. кредит 98 счета минус дебет 98 счета.

После заполнения IV раздела пассива баланса «Долгосрочные обязательства» подсчитываются итоги (строка 590) по разделу, суммируя с 510 по 560 строку.

В разделе V "Краткосрочные обязательства" приводится информация о краткосрочных обязательствах организации, погашение которых ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

По статье "Краткосрочные кредиты и займы" (строка 610) показываются обязательства по погашению краткосрочных кредитов и займов (за исключением процентов по ним), учитываемые на счете 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам".

По состоянию  на 01.01.2012 год КЖРЭУП «Костюковское»  имело задолженность по краткосрочному кредиту в размере 50 млн. руб., взятого в декабре 2011 года для расчетов за тепловую энергию. За 2012 год организация дополнительно привлекла на оплату ТЭР 475 млн. руб. (Приложение Д). За 2012 год погашено кредитов с учетом на начало года в размере 455 млн. руб. (Приложение Д). По состоянию на 01 января 2013 года задолженность по краткосрочному кредиту составила 70 млн. руб. (строка 610).

По статье "Краткосрочная кредиторская задолженность" (строка 630) показывается задолженность другим лицам, погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

Краткосрочная кредиторская задолженность по КЖРЭУП «Костюковское»  по состоянию на 01 января 2013 года составляет 543 млн. руб. (31 млн. руб. просроченная, что говорит  о ее снижении на 39 % за аналогичный  период прошлого года), в том числе (Приложение Л):

• поставщикам и подрядчика (строка 631), учитываемая на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – 132 млн. руб.;
• по авансам полученным (строка 632), учитываемая на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – 14 млн. руб.;
• по налогам и сборам (строка 633), учитываемая на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам» – 42 млн. руб.;
• по социальному страхованию и обеспечению (строка 634), учитываемая на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – 24 млн. руб.;
• по оплате труда (строка 635), учитываемая на счете 70 «Расчеты по оплате труда» – 160 млн. руб.;
• прочим краткосрочным обязательствам (строка 638), учитываемая на счетах расчетов, за исключением счетов указанных выше, в том числе кредиторская задолженность перед работниками, учитываемая на счетах 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", кредиторская задолженность по погашению процентов по кредитам и займам, учитываемая на счетах 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам", 67 "Расчеты по долгосрочным кредитам и займам" – 171 млн. руб.

По статье «Доходы будущих периодов» (строка 650) показываются суммы доходов будущих периодов, учитываемые на счете 98 "Доходы будущих периодов" и подлежащие отнесению на доходы отчетного периода в течение 12 месяцев после отчетной даты. По КЖРЭУП «Костюковское» за 2012 г. отсутствовали доходы, учитываемые на счете 98 «Доходы будущих периодов», но за аналогичный период 2011 г. сумма доходов составила 4 млн. руб.

По статье "Прочие краткосрочные обязательства" (строка 670) показываются краткосрочные обязательства организации, не показанные по строкам 610 - 660, в том числе кредитовое сальдо по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» на котором по КЖРЭУП «Костюковское» отражается содержание вышестоящих организаций КПУП «Гомельское городское ЖКХ». В нашем случает сумма по строке 670 составляет за 2012 г. – 10 млн. руб., за 2011 г. – 17 млн. руб. (Приложение В).

Итог  раздела V пассива баланса «Краткосрочные обязательства» отражается по строке 690, т.е. в этой строке суммируются данные по строке 610, 630 и 670. В рассматриваемой организации итог V раздела баланса составляет 623 млн. руб. (70 + 543 + 10) за 2012 г. и 428 млн. руб. (50 + 357 + 4 + 17) за 2011 г.

Валюта  пассива баланса (строка 700) подсчитывается как сумма итогов III раздела (строка 490), IV раздела (строка 590) и V раздела 9строка 690) пассива баланса. В нашем примере пассив баланса составляет за 2012 г.  - 10 851 млн. руб. (9 902 + 326 + 623); за 2011 г. – 7 748 млн. руб. (7 320 + 428).

По КЖРЭУП «Костюковское» валюта актива баланса равна валюте пассива баланса и составляет за 2012 г. 10 8510 млн. руб., за 2011 – 7 748 млн. руб.

Таким образом, бухгалтерский баланс является способом группировки и обобщенного отражения в денежном измерении хозяйственных средств организации по составу и размещению, а также по источникам их формирования на определенную дату. Бухгалтерский баланс дает возможность любому пользователю как бы «увидеть» состояние средств организации на дату составления отчетности. С одной стороны, в активе баланса видно, в какой натурально-вещественной форме находятся средства организации и на какую сумму, наличие денежных средств на различных счетах в банках, в кассе, а также, какие суммы средств организации находятся во временном или постоянном пользовании у других юридических или физических лиц (дебиторская задолженность). Не менее важна информация пассива баланса. В нем представлены данные о собственных или заемных источниках тех средств, которые отражены в активе баланса. Важными показателями являются статьи пассива – величина уставного и резервного фондов, задолженность по ссудам и займам, задолженность другим организациям и лицам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.  Отчет о прибылях и убытках, информация для его составления

 

Отчет о  прибылях и убытках (форма № 2) –  одна из основных форм бухгалтерской  отчетности, которая характеризует  финансовый результат деятельности организации за отчетный период и  содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах, которые  формируются нарастающим итогом с начала года по отчетную дату.

Финансовый  результат хозяйственной деятельности организации определяется показателем  прибыли или убытка, формируемым  в течение календарного (хозяйственного) года. Формирование итогов годового финансового  результата осуществляется накопительным  путем в течение всего

года на счете 99 «Прибыли и убытки» в виде его  «свернутого» остатка, отражающего  прибыль - по кредиту счета либо убыток - по дебету счета.

 По  завершении года на этом счете  формируется итоговый финансовый  результат за весь отчетный  год [17, с. 86].

Для инвесторов и аналитиков отчет о прибылях и убытках во многих отношениях является документом более важным, чем бухгалтерский  баланс, так как в нем содержится информация о том, каких успехов достигла организация в течение года и за счет каких факторов, каковы масштабы ее деятельности. Данная форма бухгалтерской отчетности дает представление о тенденциях развития организации, ее финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Отчет о прибылях и убытках (Приложение М) состоит из трех разделов: I - доходы и расходы по текущей деятельности, учитываемые на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", II - доходы и расходы по инвестиционной деятельности, III - доходы от финансовой и иной деятельности, учитываемые на счете 91 "Прочие доходы и расходы" (6, с.22).

Отчет дополняется показателями, влияющими на сумму чистой прибыли (убытка), – изменение отложенных налоговых активов и изменение отложенных налоговых обязательств.

 В графе 3 "За январь – декабрь 2012 года" показываются данные за отчетный период, в графе 4 "За январь - декабрь 2011 года" - данные за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.

В I разделе отчета отражается:

1. Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг (строка 010), учитываемая по кредиту счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", за вычетом налогов и сборов, исчисляемых из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг. Выручка от реализации в бухгалтерском учете, в соответствии с положением об учетной политике, КЖРЭУП «Костюковское» отражается по факту предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов – по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 90 «Реализация». По этой же строке показываются суммы государственной помощи (дотации, субсидии), полученные на покрытие разницы в ценах и тарифах, учитываемые по кредиту счета 90 в корреспонденции с дебетом счета 86 "Целевое финансирование".

Объем доходов по КЖРЭУП «Костюковское» составил 11 952 млн. руб. за 2012 г., 6 297 млн. руб. за 2011 г. Налоги, исключаемые из выручки, составили 206 млн. руб. за 2012 г., 126 млн. руб. за 2011 г. (Приложение Н) следовательно, выручка от реализации (строка 010)    составила 11 746 млн. руб. (11 952 – 206) за 2012 г. и 6 171 млн. руб. (6 297 – 126) за 2011 г. соответственно.

2. Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг (строка 020).

Затраты на производство продукции (работ, услуг) по КЖРЭУП «Костюковское» составили за 2012 г. 11 667 млн. руб. (7 987 + 2 015 + 160 + 804), за 2011 г. – 6 163 млн. руб. (3 903 + 1 219 + 427 + 71 + 543) (Приложение О).

3. Валовая прибыль (строка 030, которая определяется как разность между выручкой от продажи товаров (продукции, работ, услуг) (строка 010) и себестоимостью проданных товаров (продукции, работ, услуг) (строка 020).

Валовая прибыль - это разница между выручкой от реализованного товара или услуги и их себестоимостью.

Валовая прибыль по КЖРЭУП «Костюковское» (строка 030) составляет: за 2012 г. – 79 млн. руб. (11 746 – 11 667); за 2011 г. – 8 млн. руб. (6 171 – 6 163)

4. По статье "Управленческие расходы" (строка 040) отражаются  затраты, учитываемые на счете 26 "Общехозяйственные затраты», списываемые при определении финансовых результатов непосредственно в дебет счета 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности".

В соответствии с учетной политикой общехозяйственные расходы, связанные с организацией производства и оказанием услуг полностью ежемесячно списываются на основное производство (дебет 20 счета «Основное производство», кредит 26 счета «Общехозяйственные расходы»), следовательно они включаются в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг и отражаются по строке 020 отчета.

5. По статье "Расходы на реализацию" (строка 050) отражаются расходы на реализацию, учитываемые на счете 44 "Расходы на реализацию" и относящиеся к реализованной продукции, выполненным работам, оказанным услугам. Так как КЖРЭУП «Костюковское» не осуществляет реализацию товаров, работ, услуг данная строка отсутствует.
6. По статье «Прибыль (убыток) от реализации продукции, товаров, работ, услуг» (строка 060) отчета подсчитывается финансовый результат (прибыль/убыток), полученный от реализации товаров, продукции, работ, услуг, путем суммирования строк 030, 040, 050. В нашем примере по этой строки сумма прибыли составляет за 2012 г. – 79 млн. руб., 2011 – 8 млн. руб.
7. По статье "Прочие доходы по текущей деятельности" (строка 070) показываются прочие доходы по текущей деятельности, учитываемые на счете 90 "Доходы и расходы по текущей деятельности", за вычетом налогов и сборов, исчисляемых от прочих доходов по текущей деятельности. Прочие доходы по текучей деятельность за 2012 г. Составили 37 млн. руб. за 2012 г., в том числе пеня за просрочку ЖКУ – 12 млн. руб., металлолом и вторсырье – 9 млн. руб., возмещение р<span class="Normal__Char" styl