Бухгалтерская отчетность

• предусмотрено раскрытие информации о вкладах в уставные капиталы дочерних и зависимых обществ, вложениях в государственные и муниципальные ценные бумаги, в долговые ценные бумаги других организаций;
• отдельно раскрывается информация о вложениях, имеющих текущую рыночную стоимость;
• предусмотрено указание справочной информации о корректировке оценки стоимости вложений.

Важным также является включение  в отчет расширенных сведений об имуществе, находящемся в залоге: раньше было предусмотрено указание лишь общей стоимости такого имущества, теперь нужно также указывать, какие  именно виды имущества заложены (основные средства, ценные бумаги и т. д.) и  их стоимость, а также какие виды имущества находятся в залоге у самой организации.

Отчет о целевом  использовании полученных средств (приказ 67н)

Это - единственная форма, не претерпевшая изменений в связи с принятием  приказа № 67н.

 

2.3 Пояснительная  записка к бухгалтерскому балансу ООО «Бургаз»

Рост активов в 2008 году составил 16 986,2 млн. руб. (59,1%), в основном за счет увеличения оборотных активов на 15864,1 млн. руб. (55,2%). Это, в первую очередь, вызвано увеличением запасов под планировавшиеся объемы работ на 2009-2010 годы и началом эксплуатационного бурения на Бованенковском месторождении.

Основное влияние на изменение  валюты баланса оказал рост запасов  сырья и материалов (15,7%), выданных авансов (13,1%), долгосрочной дебиторской  задолженности (6,4%) и дебиторской  задолженности покупателей и  заказчиков (4,8%), затрат в незавершенном  производстве (4,8%).

В структуре активов доля сырья и материалов снизилась  на 1,3% и составила 28,7% (13 111,4 млн. руб.). Доля авансов выросла с 7,9% до 13,2%, что связано с заказом МТР  длительного срока изготовления и авансированием работ на Бованенковское НГКМ. Увеличение доли долгосрочной дебиторской задолженности с 1,4% до 4,9% (с 393,9 до 2 235,9 млн. руб.) обусловлено заказом импортной обсадной трубы под программу 2009-2010 годов. Доля дебиторской задолженности заказчиков и покупателей снизилась с 12,2% до 10,7%, при этом в абсолютном выражении произошел рост на 1386,4 млн. руб. (до 4905,1 млн. руб.). Доля незавершенного производства выросла на 1,5% и составила 5,5% (2 535,6 млн. руб.), что, в основном, связано с непринятием объемов ООО «Газпром Добыча Ямбург» в сумме 1 625,0 млн. руб.

Структурные изменения активов  связаны с уменьшением доли внеоборотных активов с 37,8% до 26,2% и ростом доли всех видов оборотных активов. Доля наиболее ликвидных активов на конец года выросла в 4 раза. Произошедшие изменения структуры активов свидетельствуют об улучшении их мобильности.

На 01.01.2008 была сделана переоценка основных фондов, что привело к  несущественным изменениям в структуре (выросла доля зданий на 3 процентных пункта). Заметных структурных изменений  в течение отчетного периода  не произошло, остаточная стоимость  основных средств в течение отчетного  периода практически не изменилась.

Оборачиваемость среднегодовой  дебиторской задолженности снизилась  с 4,22 до 3,59, что связано со значительным ростом авансирования работ на Бованенковском НГКМ. Для среднегодовой дебиторской задолженности, связанной с расчетами покупателей и заказчиков за выполненные обществом работы, коэффициент оборачиваемости вырос почти на 30%. Аналогичный коэффициент для дебиторской задолженности на конец года увеличился на 4,6%. Таким образом, происходит снижение доли дебиторской задолженности за выполненные работы в выручке, что является положительным фактором (Приложение В).

К прочим отнесены контрагенты, дебиторская задолженность которых  не превышает 10 млн. руб. На долю внутригрупповых  покупателей и заказчиков приходится 85,3% дебиторской задолженности за выполненные работы, остальные 14,7% - задолженность внешних заказчиков.

Дебиторская задолженность  Общества без учета резерва на 01.01.2009 составила 14 345,6 млн. руб. (на 01.01.2008г. – 6 527,6 млн. руб.), в т.ч. дочерних обществ и организаций ОАО «Газпром» – 5 879,6 млн. руб. (на 01.01.2008 – 2 926,2 млн. руб.). В составе дебиторской задолженности авансы выданные по состоянию на 01.01.2009 составляют 8 028,2 млн. руб. (на 01.01.2008 - 2 427,9 млн. руб.), в том числе авансы субподрядчикам по созданию буровых мощностей на Бованенковском НГКМ в сумме 2 481,9 млн. руб., а также авансы под закупку импортной обсадной трубы в сумме 4 496,0  млн. руб., в том числе длительного срока изготовления в сумме 1 973,9 млн. руб.

Контрагенты, дебиторская  задолженность которых превышает 50 млн. руб. на конец года представлена в Таблице (Приложение Д),

Рост пассивов в 2008 году составил 16 986,2 млн. руб. (59,1%), в основном за счет увеличения краткосрочных обязательств на 15 075,0 млн. руб. (52,4%) и добавочного капитала на 2 888,8 млн. руб. (10%) (Приложение Е).

Основное влияние на изменение  валюты баланса оказал рост кредиторской задолженности поставщиков и  подрядчиков (30,8%), полученных авансов (22,3%).

Доля кредиторской задолженности  перед поставщиками и подрядчиками в пассивах выросла с 16,3% до 29,6%, в  том числе за счет задолженности  перед ООО «Газпром комплектация» (3 220,9 млн. руб.) и ООО  ТК «ЭСТА-2» (3 155,1 млн. руб.), возникшей в связи с поставками обсадной трубы. Доля полученных авансов выросла с 8,8% до 19,6%, что, в основном, связано с авансом от ООО «Газпром добыча Надым» в сумме 4 771,4 млн. руб. без НДС (более 50% общей суммы авансов) под работы на Бованенковском НГКМ. Доля собственного капитала в пассивах снизилась с 56% до 42%, при этом в абсолютном выражении произошло его увеличение на 2 888,8 млн. руб.

Структура собственного капитала за отчетный год практически не изменилась. Добавочный капитал Общества по состоянию на 31.12.2007 года составлял 15 109,2 млн. руб. В результате проведения переоценки основных средств ООО  «Бургаз» по состоянию на 01.01.2008 г. добавочный капитал увеличился на 1 470,4 млн. руб. и на 01.01.2008 г. составил 16 579,6 млн. руб. (в том числе прирост имущества по переоценке 3 717,2 млн. руб., вклады в имущество 12 862,4 млн. руб.). По состоянию на 31.12.2008 года размер добавочного капитала составляет 19 468 391 тыс. руб. (в том числе прирост имущества по переоценке 3 606,0 млн. руб., вклады в имущество 15 862,4 млн. руб.). На основании Решения участника ОАО «Газпром» от 02.07.2008 № 205 был получен вклад в имущество на сумму 3 000 000 тыс. руб.

 Рентабельность собственного  капитала составила 0,2%, чистые  активы выросли до 19 173,2 млн. руб. и почти в 10 раз превышают уставный капитал.

В связи с недостатком  оборотных средств для выполнения срочных обязательств, связанным  с кассовыми разрывами, в отчетном году были привлечены кредиты в ГПБ (ОАО) на сумму 6 512,0 млн.руб. траншами до 90 дней. В рамках договора об открытии кредитной линии с ГПБ (ОАО)  привлечены краткосрочные кредиты на сумму 5012,0 млн.руб., размеры процентных ставок по договору варьировали от 9,6 % до 14,0% годовых. На конец года задолженность  по кредитной линии составляет 1,0 млрд. руб. Кроме того, в 2008 г. были привлечены кредитные ресурсы по разовым договорам на сумму 1500,0 млн.руб. по ставкам от 10 % до 15 % годовых. На конец отчетного года задолженность по разовому кредитному договору составляет 800,0 млн.руб. За пользование кредитными ресурсами оплачены проценты на общую сумму 57,0 млн.руб.

На начало года задолженность  ООО «Бургаз» перед ОАО «Газпром» по договору займа № 78/07/3 от 21.02.2007 составляла 640,0 млн.руб. В первом полугодии 2008 г. задолженность погашена, в соответствии с условиями договора оплачены проценты по ставке 7,95% годовых от суммы задолженности, что составило 19,0 млн.руб.  Все обязательства по ссудным средствам выполнялись обществом своевременно и в полном объеме.

Краткосрочная кредиторская задолженность на конец отчетного  года составила 24 112,6 млн. руб. (на 01.01.2008 – 8 734,6 млн. руб.), в т.ч.:

• перед поставщиками и подрядчиками 13 546,6 млн. руб. (на 01.01.2008 4 695,8 млн. руб.), в т.ч. по капитальным вложениям – 1 351,9 млн. руб. (на 01.01.2008 – 386,8 млн. руб.); рост задолженности, в основном, связан с увеличением объемов поставки обсадной трубы под программу 2009 года;
• аванс (без учета НДС) в сумме 8 946,0 млн. руб., в том числе полученный от ООО «Газпром добыча Надым» по программе освоения Бованенковского ГКМ в сумме 4 771,4 млн. руб.;
• перед бюджетами разного уровня 762,5 млн. руб. (на 01.01.2008 – 757,8 млн. руб.), из нее задолженность по пени и штрафам – 344,9 млн. руб.;
• перед персоналом организации 571,1 млн. руб.;
• перед внебюджетными фондами 69,5 млн. руб.;
• перед прочими кредиторами 216,9 млн. руб.

Долгосрочная кредиторская задолженность на 01.01.2009 составила 4,5 млн. руб. (на начало года – 1 435,7 млн. руб.), снижение произошло по причине перехода в текущую задолженность долгосрочной части аванса (без учета НДС), полученного от ООО «Газпром добыча Надым» по программе освоения Бованенковского ГКМ в сумме 1 428,8 млн. руб.

Изменение структуры кредиторской задолженности произошло за счет роста задолженности перед поставщиками и подрядчиками и увеличения авансирования. Доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками в краткосрочной задолженности выросла с 38,3% до 52,3%, доля авансов выросла с 20,7% до 34,5%.

Рост задолженности перед  поставщиками и подрядчиками связан с необходимостью увеличения запасов  под планировавшиеся объемы работ  на 2009-2010 годы и отсутствием полноценного механизма авансирования заказчиками  закупок МТР под эти объемы работ. Задолженность, связанная с  поставками обсадной трубы, составляет 3 220,9 млн. руб. перед ООО «Газпром комплектация» и  3 155,1 млн. руб. перед ООО ТК «ЭСТА-2».

Более 50% суммы авансов  были получены для проведения работ  на Бованенковском НГКМ.

Рост кредиторской задолженности  в течение отчетного года сопровождался  адекватным ростом дебиторской задолженности. Коэффициент отношения среднегодовой  краткосрочной дебиторской задолженности  к среднегодовым краткосрочным  обязательствам увеличился на 2% и составляет 0,5. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Хозяйственная деятельность предприятий отражается в текущем  учете, который позволяет систематически контролировать правильность расходования средств предприятий. Однако данных текущего учета недостаточно для контроля над выполнением заданий и использованием находящихся в распоряжении предприятий средств.

Составление отчетов - завершающий  этап учетного процесса. В них содержатся совокупные сведения о результатах  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности предприятия. Данные бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности являются источниками информации. Отчетность - это система обобщенных и взаимосвязанных  показателей о состоянии и  использовании основных и оборотных  средств, об источниках формирования этих средств, финансовых результатах и  направлениях использования прибыли  и т. д.

Роль отчетности особенно возросла в связи с тесным сближением национальных экономик различных стран мира, что потребовало унификации методов и принципов составления финансовой отчетности. Система отчетности дает возможность определить итоги работы не только отдельных предприятий, но и объединений и отраслей в целом.

Отчетные показатели используются для анализа хозяйственной деятельности на отдельных участках производства, определения его положительных  и отрицательных сторон, причин отклонений от плана, выявления внутренних резервов для повышения эффективности  работы предприятий.

В бухгалтерском учете  осуществляется обобщение и накопление данных, полученных в процессе первичного наблюдения за хозяйственной деятельностью. Происходит обобщение информации, отражаемой на счетах, в различных учетных  регистрах.

Для управления процессами производственной и финансовой деятельности предприятий необходима информация не только бухгалтерского, но и других видов учета. Она должна быть представлена в компактной форме, удобной для  обозрения и восприятия людьми, принимающими управленческие решения. Такой формой является отчетность.

Отчетность как элемент  метода бухгалтерского учета выступает  завершающим этапом полного цикла  бухгалтерской обработки информации. Она характеризует производственную и финансовую деятельность предприятия  при помощи системы обобщающих показателей.

Таким образом, бухгалтерская  отчётность - это комплекс показателей, характеризующих результаты хозяйственной  деятельности за отчетный период, полученный из данных бухгалтерского и других видов учета. Она представляет собой  средство управления предприятием и  одновременно метод обобщения и  представления информации о хозяйственной  деятельности.

Отчетность используется в системе управления как способ получения вышестоящими звеньями информации о работе, результатах или положении  дел в нижестоящих звеньях  или других управляемых ими объектах.

Делая вывод о проделанной  работе, хочется еще раз отметить важность наиболее полного и достоверного изложения в бухгалтерской отчетности необходимой информации. Несоблюдение этих требований может привести к  весьма существенным негативным последствиям, как для самого предприятия, так  и для заинтересованных лиц и  организаций - кредиторов, акционеров и др.

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

1. Бернстайн Л. А. Анализ финансовой отчетности : Пер. с англ. / Научн. ред. перевода чл.-корр. РАН И. И. Елисеева. Гл. ред. серии проф. Я. В. Соколов. М. : - Финансы и статистика,  2002 – 576 с. 
2. Бухгалтерская   отчетность  организации   (Приказ  Минфина  РФ  от   08.02.2003 г.).
3. Бутюгин Е.В., Жегалов П.В. Достоверность бухгалтерской отчетности:  международные   стандарты  и   российская   практика.  Главбух, №6, 2008.
4. Бухгалтерский учет. Учебник / Под ред. П. С. Безруких. 2-е изд., перераб. и доп. М.: «Бухгалтерский учет», 2003.
5. Большая энциклопедия бухгалтера / по ред. Г.Ю. Касьяновой – М.: Информцентр, 2004.
6. Бухгалтерский учет: учебник по редакцией Безруких П.С. - 2-е изд. – М.: Бухгалтерский учет, 1999
7. Волкова В.М., Лахова Е.В. Международные стандарты бухгалтерского    учета.   Основные   принципы  и   приемы   конвертации.   М. : Издательский дом «Аудитор», 2007.
8. Глушков И.Е. Бухгалтерский учет на современном предприятии/ учебник для вузов – М. : КНОРУС, 2004.
9. Закон  РФ  «О  бухгалтерском  учете» от  24. 06. 2006 г.
10. Ковалев В. В. Практикум по финансовому менеджменту. Конспект лекций с задачами. М. : Финансы и статистика, 2003.
11. Ковалев В.В.  Стандартизация  бухгалтерского учета:  международный аспект. –  Бухгалтерский  учет, №11, 2008.
12. Концепция  бухгалтерского   учета   в   рыночной   экономике  России
13. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств. – Бухгалтерский учет, №1, 2009.
14. Орлов М.П., Крейнина Е.В.  О концепции бухгалтерского учета. – Бухгалтерский   учет, №3, 2008.
15. План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению. М. : Информационное агентство ИПБ-БИНФА, 2009.
16. Петрушина Н.В. Анализ движения денежных средств. / Н.В. Петрушина // Бухгалтерский учет – 2004.
17. Семенихина В.В Безналичные расчеты : Практическое руководство / Под общей ред. В.В Семенихина. – М. : Эксмо, 2005.
18. Сельскохозяйственный учет : Учебник / Г.М Лисович. - Ростов н/Д. : Март Т, 2002.
19. Соколов Я. В. Основы теории бухгалтерского учета. М. : Финансы и статистика, 2010.
20. Пизенгольц М.З. Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве. Т.1. Ч.1. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник, 4-е изд., перераб. и доп. / М.З. Пизенгольц. – М. : Финансы и статистика, 2002.