Бухгалтерская отчётность предприятия

По строке 120 баланса “Основные средства” показана остаточная стоимость основных средств – за вычетом сумм начисленной амортизации. К основным средствам относится часть имущества со сроком полезного использования, превышающим 12 месяцев, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (работ, услуг) или для управления организацией.

В ГУСХП «Высоковский» учитываются следующие основные средства: здания – это административное здание и здания на блоках, сооружения – это теплицы, оборудование – станки, машины - трактиры и другие объекты.

Основные средства, стоимостью не более 10 тыс. руб. (без учета НДС) сразу списываются на расходы, как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Поэтому они по строке 120 не отражаются и при расчете налога на имущество не учитываются. К основным средствам такого рода относятся настольные лампы, калькуляторы, стеллажи, система пожаротушения и различная мебель.

Таким образом, показатель баланса по строке 120 формируется путем установления разницы между дебетовым остатком счета 01 «Основные средства» и кредитовым остатком счета 02 «Амортизация основных средств». При этом в расчет не берется субсчет «Амортизация по имуществу, предоставляемому другим организациям во временное пользование».

На начало 2006 года значение показателя строки 120 составляет 50147 тыс. руб., а на конец исследуемого года 55592 тыс. руб.

В строке “Незавершенное строительство” показывается стоимость незаконченного строительства, оборудования к установке, а также авансы, выданные подрядным и проектным организациям под строительно-монтажные и проектные работы. На данный момент в  ГУСХП «Высоковский» достраивается новая теплица, расположенная отдельно от 4-го блока. На начало 2006 года значение показателя строки 130 составляет 340 тыс. руб., а на конец исследуемого года 18088 тыс. руб.

При учете всех видов “Долгосрочных финансовых вложений” следует иметь в виду, что они оцениваются в течение года по стоимости их осуществления или приобретения.

На начало 2006 года и на конец исследуемого года значение показателя строки 140 составляет 100 тыс. руб.

В строке “Прочие внеоборотные активы” отражаются прочие внеоборотные активы. В  ГУСХП «Высоковский» таких не имеется.

Раздел I «Внеоборотные активы» будет равен сумме строк 110,120,130,140 и составляет на конец отчётного периода 73781 тыс. руб.

 

РАЗДЕЛ II Оборотные активы

Здесь представлено имущество, находящееся в обороте, т.е. в процессе хозяйственной деятельности меняющее свою натурально-вещественную форму и регулярно превращающееся в денежные средства. Процесс оборота средств идет в двух направлениях, с одной стороны имущество, обладающее невысокой степенью ликвидности, приобретает ее в процессе обращения,  с другой стороны, денежные средства предприятия, обладающие абсолютной ликвидностью, обретают форму запасов. Считается, что именно процесс кругооборота имущества позволяет предприятию получать прирост имущества в виде прибыли. Следовательно, величины и состояние оборотных средств предприятия дают важнейшие данные для исследования финансово-хозяйственного состояния предприятия и его потенциала.

Оборотные средства делятся на две части:

• предметы труда (сырье, материалы, топливо и др.), которые теряют или видоизменяют свою натуральную форму, полностью потребляются в одном производственном цикле, целиком переносят свою стоимость на продукцию. Их учет ведется на счетах 10 “Материалы”, 20 “Основное производства”, 21 “Полуфабрикаты собственного производства”, 23 “Вспомогательные производства”, 29 “Обслуживающие производства и хозяйства”, 46 “Выполненные этапы по незавершенным работам” и др.;

• готовая продукция и товары для перепродажи (43 “Готовая продукция”, 41 “Товары”).

В разделе II бухгалтерского баланса входят следующие подразделы: «Запасы», «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям», «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты»; «Дебиторская задолженность платежей, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты», «Краткосрочные финансовые вложения»; «Денежные средства»; «Прочие оборотные активы».

В подразделе «Запасы» предприятие отражает остатки сырья, различного рода материалов, хозяйственного инвентаря, незавершенного производства, готовой продукции, товаров и т.д. Открывается подраздел статьей «сырые материалы и другие аналогичные ценности», в которой отражаются материальные ценности, учитываемые на счетах: «Материалы», «Заготовление и приобретение материалов». «Отклонение в стоимости материалов» «Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы»; «Износ МБП».

Сырье, материалы, готовая продукция, товары и другие аналогичные ценности отражаются в балансе по их фактической себестоимости, которая складывается из:

- затрат на их приобретение, включая наценки (надбавки); оплаты  процентов за приобретение в  кредит; комиссионных вознаграждений, уплаченных снабженческим и иным  организациям; таможенных пошлин;

- расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними организациями.

В частности, по строке 210 «Запасы»  отражены сводные данные о затратах и запасах ГУСХП «Высоковский», которые в начале 2006 года соответствовали значению 45513 тыс. руб., а на конец того же, 2006 года, уже 54622 тыс. руб. Далее эти сведения расшифровываются по строкам 211-217.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов, списываемых в производство, определяется в ГУСХП «Высоковский» по: средней себестоимости.

Данные по строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» в первую очередь включают в себя дебетовый остаток по счету 10 «Материалы». Здесь указана стоимость материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих, топлива, тары и запасных частей, не списанных в эксплуатацию. Это субсчет 10.3 «Топливо» (здесь отражена стоимость горюче-смазочных материалов для автотранспорта); субсчет 10.4 «Тара и тарные материалы» (указана стоимость емкостей для хранения горюче-смазочных смесей); субсчет 10.5 «Запасные части», где заложена стоимость запасных частей для автотранспорта; субсчет 10.9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности», где отражена стоимость приобретаемых канцелярских товаров, питьевой воды, комплектующих для офисной техники.

По строке 212 «Животные на выращивании и откорме» учитываются затраты на приобретение и уход за шмелями и пчёлами, приобретаемыми для опыления некоторых видов томатов и огурцов.

 По строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» к концу отчётного периода увеличились и составили 37364 тыс. руб.

Для отражения в балансе остатков товаров заполняется строка 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи». Здесь приводится покупная стоимость товаров за минусом торговой наценки, которая на начало 2006 г. составляла 2459 тыс. руб., а на конец 2006 г.-1853 тыс. руб. Затраты, понесенные организацией в 2006 году, но относящиеся к будущим периодам, учитываются в бухгалтерском учете на счете 97 «Расходы будущих периодов», а в балансе отражены по строке 216 «Расходы будущих периодов». К таковым относятся страхование автомобилей в ОАО «Российское страховое народное общество «РОСНО». На конец отчётного периода они составили 3788 тыс. руб.

“НДС по приобретенным ценностям”

Здесь отражается сумма налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным материальным ценностям, но еще не оплаченным поставщикам. В счетах-фактурах поставщиков отдельно выделяются суммы НДС, которые подлежат внесению в дебет счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в разрезе соответствующих субсчетов (НДС по приобретенным МБП, НДС по материалам, НДС по работам и услугам и т.д.) После факта оплаты материальных ресурсов суммы НДС списываются с кредита счета 19 в дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом». В случае, если материалы, оборудование реализовалось на сторону после оплаты их поставщикам, НДС, отнесенный на счет расчетов с бюджетом подлежит восстановлению по дебету счета 19 и списанию на счет реализации. Учитываются по строке 220 согласно Налогового кодекса РФ.

“Дебиторская задолженность” (62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”, 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”, 70 “Расчеты с персоналом по оплате труда”,71 “Расчеты с подотчетными лицами”) — задолженность организации юридических и физических лиц за товары и услуги, продукцию, по выданным авансам, суммы за подотчетными лицами и др. Для цели реализации назначения бухгалтерского баланса данные о величине и динамике дебиторской задолженности являются сведениями первостепенной важности. Экономисты следят за показателями оборачиваемости дебиторской задолженности, сопоставление темпов ее изменения с темпами изменения показателей запасов и других статей баланса.

По данной группе статей отражаются показатели о всех видах дебиторской задолженности организации. В ГУСХП «Высоковский» существует Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты, т.е. это краткосрочная дебиторская задолженность покупателей. Она на конец отчётного периода 2006 года составила 2057 тыс. руб. по строке 240 баланса 57 тыс. руб. по строке 241 баланса. В составе дебиторской задолженности показаны долги: покупателей – за поставленные им товары, оказанные услуги, выполненные работы; поставщиков – за перечисленные им авансы; подотчетных лиц – за выданные им деньги; работников – по полученным от организации  займам. Для проверки правильности формирования дебиторской задолженности, служат журнал-ордер №7 и 8, в которых отражается состояние расчетов с подотчетными лицами и факты появления дебетовых сальдо при расчетах с бюджетом и внебюджетными фондами.

Реализация товаров обеспечивается кроме г. Костромы в Москве, Архангельске, Ярославле, Иваново, Вологде, Санкт-Петербурге и т. д.

Покупателями являются ТЦ «Стометровка», «Мотордеталь», «Высшая лига», школы, садики и т.д., розничная продажа осуществляется тонарами, расположенными в разных точках нашего города.

“Краткосрочные финансовые вложения”

По данной статье отражается стоимость финансовых вложений организации со сроком использования до одного года включительно. Статья заполняется на основании аналитических данных Главной книги – счета 58 «Краткосрочные финансовые вложения, соответствующего субсчета. В ГУСХП «Высоковский» на конец отчётного периода они составляют 350 тыс. руб.

“Денежные средства” (50 “Касса”, 51 “Расчетные счета”, 52 “Валютные счета”, 55 “Специальные счета в банках”, 57 “Переводы в пути”) — сумма наличных денежных средств в кассе организации, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетом, валютном и прочих счетах в банке.

Порядок работы организации с наличными деньгами, учет которых ведется на счете 50 “Касса”, установлен Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации.

Для приёма, хранения и расходования наличных денежных средств ГУСХП «Высоковский» имеет кассу, оборудованную в соответствии с действующим законодательством. За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, который несёт полную материальную ответственность.

Сдача денег в банк оформляется Объявлением на взнос наличными, в котором указывается наименование предприятия, за что сдаются деньги, подпись вносителя. На принятую от предприятия сумму банк выдаёт квитанцию, в которой указывается, от кого приняты деньги, зачислены на счёт №..., за что, сумма, подпись бухгалтера банка, указанную сумму в квитанции принял кассир. Квитанция обязательно заверяется печатью банка. На основании квитанции кассир списывает деньги по кассе.

Получение денег кассир осуществляет по чеку, предварительно заказав их в банке по заявлению о бронировании средств. В чеке указывают его номер, сумму получаемых средств, город, где производится выплата, число, наименование отделения банка, кому выдать деньги, подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Оприходование наличных денег в кассу производится кассиром по приходным кассовым ордерам (ПКО) (Приложение 1), подписанным главным бухгалтером или уполномоченными на это лицами. При этом выдаётся квитанция, подписанная главным бухгалтером и кассиром. При составлении ПКО должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу. Одновременно с заполнением приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему, которая выдаётся лицу ,сдавшему деньги, только после получения их кассиром.

В приходном кассовом ордере указывают, от кого приняты деньги, за что и сумма, подпись главного бухгалтера и кассира. Наличность, полученная в учреждениях банков, должна расходоваться на те цели, на которые она была получена.

Выдачу наличных денег кассир оформляет расходным кассовым ордером (РКО), платёжными ведомостями на выдачу аванса, заработной платы работникам. РКО составляется при наличии основания, т.е. указывается, кому выданы деньги и на какие цели. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером или лицами ими уполномоченными. Подпись руководителя не обязательна, если имеется его разрешающая подпись на прилагаемых к расходным ордерам документах.

ПКО и квитанция к ним, а также РКО  должны быть заполнены чётко, без исправлений, даже оговоренных. Выдача ПКО и РКО лицам, вносящим или получающим деньги, запрещается. Приём и выдача денег может осуществляться только в день составления кассовых ордеров.

ПКО и РКО, а также заменяющие их документы до передачи их в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации ПКО и РКО, и документу присваивается порядковый номер. Нумерация ПКО и РКО выполняется нарастающим итогом с начала до конца года.

Журнал регистрации ПКО и РКО построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций.

Все факты поступления и выдачи наличных денег должны учитываться в Кассовой книге, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. На последней странице делается запись «В настоящей книге пронумеровано ... страниц», которая заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. Второй экземпляр листа является отрывным и служит отчётом кассира. Подчистки, и недоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Исправления, сделанные корректурным способом, заверяются подписями кассира и главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу после получения или выдачи денег. Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию отчёт вместе с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для учёта наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счёт 50 «Касса ». Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.