Бухгалтерская отчётность предприятия

- прочие кредиторы: задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражение по другим статьям этой группы (задолженность по платежам по обязательному и добровольному страхованию имущества и работников организации; задолженности по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на строительство и др.) – на конец 2006 г. составила 112 тыс. руб. ( строка 625, счёт 76)

"Доходы будущих периодов "

По данной статье отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам. В 2006 г. таковых не было.

 "Резервы предстоящих расходов"

В соответствии с Положением о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации организации вправе создавать определенные резервы для покрытия затрат, предстоящих в будущем: на предстоящую оплату отпусков работникам; на ежегодную выплату вознаграждения за выслугу лет; на выплату вознаграждения по итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств и др. В ГУСХП «Высоковский» в 2006 г. эта строка не заполнена.

По группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедших отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. В 2006 г. таковых не было.

Итог по разделу V на конец отчётного периода составил сумму строк 610,620, т.е. 28477 тыс. руб.

Баланс (строка 700) – это сумма строк 490, 590, 690.Сумма этих строк и будет пассив баланса: на начало отчётного периода 105497 тыс. руб., на конец отчётного периода 134290 тыс. руб. Актив и пассив равны между собой.

 

3.2. Отчёт  о прибылях и убытках

 

Отчет о прибылях и убытках содержит обстоятельную характеристику конечного финансового результата. Он дает представление о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом и настоящем, но и в будущем.

Сначала показываются доходы и расходы по обычным видам деятельности.

В отчете о прибылях и убытках по строке 010 “Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)” (стр. 010) показывается выручка от реализации готовой продукции (работ, услуг), от продажи товаров и т.п., учитываемая на счете 90 для определения финансовых результатов от реализации исходя из допущения временной определенности фактов хозяйственной деятельности.

В ГУСХП «Высоковский» выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг составила 178106 тыс. руб., что больше че в 2005 году на 11%.

Показатель «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» содержит информацию о сумме расходов, понесенных предприятием на производство продукции (работ, услуг) без учета сумм, отраженных по статье «Управленческие расходы».

Себестоимость продукции является одним из наиболее важных показателей экономической эффективности сельскохозяйственного производства. Она показывает, во что обходится производство продукции предприятию. Себестоимость реализованной продукции в ГУСХП «Высоковский» в динамике последних трёх лет увеличивается, что связано с ростом затрат на продукцию, ростом цен. В 2006 году себестоимость проданных товаров составила 163641 тыс. руб., что больше, чем в 2005 году на 9%, когда данный показатель составлял 149549 тыс. руб.

 

 

Валовая прибыль равна выручкой (нетто) за минусом себестоимости. И в 2006 году составила 14465 тыс. руб., что в 1,4 раза больше, чем в 2005 году, где данный показатель составил 10307 тыс. руб.

Если в результате получился бы убыток, то сумму надо указать в скобках.

Валовая прибыль отражается по строке 029.

Прибыль (убыток) от продаж учитывается по строке 050, т.е. записывают финансовый результат от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг. Прибыль (убыток) от продаж равна валовой прибыли за минусом коммерческих расходов.

В отчетном году прибыль от продаж равна валовой прибыли, т.к. не было коммерческих и управленческих доходов и расходов на предприятии.

 

Далее в отчете отражают прочие доходы и расходы.

По статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате» отражаются суммы, причитающихся в соответствии с договорами к получению дивидендов (подлежащих к уплате процентов) по облигациям, депозитам и т.д.

Проценты к получению (строка 060): это сумма процентов, которые причитаются ГУСХП «Высоковский»: по займам, которые она предоставила другим организациям, по банковским вкладам, депозитам. В бухгалтерском учете эти суммы отражаются по кредиту счета 91 субсчет «Прочие доходы». В ГУСХП «Высоковский» в 2006 г. проценты к получению составили 444 тыс. руб., что в 12 раз больше, чем в 2005 году.

Проценты к уплате (строка 070): это сумма процентов, которую организация должна заплатить:  по полученным кредитам и займам. В бухгалтерском учете эти суммы отражены по дебету счета 91 субсчет «Прочие расходы». В ГУСХП «Высоковский» в 2006 г. проценты к уплате составили 6483 тыс. руб., что в 1,5 раза больше, чем в 2005 году.

При финансовых вложениях в ценные бумаги других организаций доходы, получаемые предприятием по акциям, отражаются в статье "Доходы от участия в других организациях". В ГУСХП «Высоковский» таких доходов нет.

По статьям "Прочие доходы" (строка 090) и "Прочие расходы" (строка 100) отражаются данные по операциям, связанным с движением имущества организации (основных средств, запасов, денежных средств, ценных бумаг и т.п.). В ГУСХП «Высоковский» в 2006 году прочие доходы составили 10550 тыс. руб., а прочие расходы 17849 тыс. руб., что больше, чем в 2005 году примерно в 10 раз.

По статьям "Прочие внереализационные доходы" (строка 120) и "Прочие внереализационные расходы" (строка 130) показываются результаты от операций, не нашедших отражения в предыдущих статьях формы "Отчет о прибылях и убытках".

 

Затем, в отчете определяют прибыль (убыток) до налогообложения (строка 140). В этой строке отражается финансовый результат деятельности ГУСХП «Высоковский», полученный в отчетном периоде.

Прибыль (убыток) до налогообложения = прибыль (убыток) от продаж + проценты к получению – проценты к уплате + прочие доходы – прочие расходы. В 2006 году прибыль до налогообложения увеличилась на 13,7%, по сравнению с 2005 г., и составила 1127 тыс. руб.

По статье "Текущий налог на прибыль" (строка 150) показывается отраженная в бухгалтерском учете сумма налога на прибыль (доход), исчисленная предприятием в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком, подлежащая перечислению (перечисленная) в бюджет за счет прибыли в порядке ее распределения и учтенная на счете 99 "Использование прибыли". В ГУСХП «Высоковский» налог на прибыль не уплачивается, т.к. он не уплачивается.

Иные платежи из прибыли в ГУСХ «Высоковский» в 2006 году составили 11 тыс. руб.

 

 

После чего определяют чистую прибыль (убыток) отчетного периода (строка 190), которая равна: прибыль (убыток) до налогообложения – текущий налог на прибыль - иные платежи из прибыли. В отчетном периоде чистая прибыль организации составила 1116 тыс. руб.

Также в отчете приводится дополнительная информация, которая отражается справочно. Здесь приводятся следующие показатели:

- постоянные налоговые обязательства (активы) (строка 200). Постоянные налоговые обязательства образуются, когда «бухгалтерские» расходы не признаны в целях налогообложения прибыли. Постоянные налоговые активы возникают, когда доходы, признанные в бухгалтерском учете, не учитываются при расчете налога на прибыль.

Можно сделать вывод, что ГУСХП «Высоковский» прибыльное предприятие, выручка с каждым годом возрастает, увеличивается чистая прибыль. Дальнейшая работа предприятия нацелена на увеличение прибыли.

 

 

 

 

3.3. Пояснения  к бухгалтерскому балансу и отчёту о прибылях и убытках

 

 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые не целесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. 

В Отчете об изменениях капитала (форма №3) содержится информация об изменениях собственных средств, целевых поступлений и оценочных резервах. Так, в отчете об изменениях капитала отражают данные о движении уставного капитала организации, добавочного капитала, резервного капитала, нераспределённой прибыли и сумму этих граф. В ГУСХП «Высоковский» уставный капитал в динамике лет не изменяется и составляет 47271 тыс. руб. Резервный капитал на конец 2006 года составил 1733 тыс. руб., что больше, чем на начало года на 5% и больше, чем на начало предыдущего отчётного периода на 13%. Сумма остатка на конец отчётного периода равна сумме остатка на начало следующего отчётного периода.

В следующем разделе этого отчёта показан остаток средств резервного капитала, который относится к резервам, образованным в соответствии с учредительными документами, на начало и конец предыдущего и отчётного периодов. В справочной информации рсписаны расходы по обычным видам деятельности.

В Отчете о движении денежных средств (форма №4) приводят информацию о приходе, расходе и остатках на счетах бухгалтерского учета 50, 51, 52 и 55 в рублях.

            Он содержит сведения о денежных  потоках (поступление, выбытие) в разрезе  текущей, инвестиционной и финансовой  деятельности организации и остатки  денежных средств.

Текущей считается деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и т.д.).

Инвестиционной считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей, с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.

Финансовой считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

Наряду с итоговыми показателями поступления  и выбытия денежных средств в отчете приводится их расшифровка по видам. В поступлении отражаются такие потоки денежных средств, как выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг; от продажи основных средств и иного имущества; получение авансов; кредиты; займы; дивиденды и проценты по финансовым вложениям; прочие поступления. Выбытие включает оплату товаров, продукции, работ, услуг; оплату труда; отчисления в государственные внебюджетные фонды; выдачу авансов; финансовые вложения; выплату дивидендов и процентов по ценным бумагам; расчеты с бюджетом; оплату процентов по полученным кредитам и займам; прочие выплаты и перечисления. Чистые денежные средства по всем видам деятельности рассчитываются как разница остатка денежных средств на конец отчётного периода и остатка на начало отчётного периода.

В ГУСХП «Высоковский» остаток денежных средств на начало отчётного года составил 193 тыс. руб. Движение денежных средств по текущей деятельности расписано подробно. Средства, полученные от покупателей, заказчиков составили 181320тыс. руб., что больше, чем за предыдущий год на 14%. Полученные бюджетные субсидии на 6% ниже, чем в прошлом году, составили 1020 тыс. руб. Получено страховое возмещение 45 тыс. руб. В 2006 году были получены прочие доходы в размере 28 тыс. руб., чего в 2005 году не было. Денежные средства, направленные на оплату приобретённых товаров, работ, услуг, сырья составили 130693 тыс. руб., что больше, чем в 2005 году 14%. Расходы на оплату труда составили 50080 тыс. руб., на выплату дивидендов, процентов 99 тыс. руб., на расчёты по налогам и сборам 7112 тыс. руб., что больше примерно на 15%. Командировочные расходы  увеличились на 44%, расходы на обучение кадров не изменились. Чистые денежные средства от текущей деятельности в 2006 году увеличились по сравнению с 2005 годом в 2 раза.

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности показывает, сколько предприятие получили процентов, сколько приобрело основных средств, нематериальных активов. В 2006 году приобретались основные средства, в т.ч. был приобретён смеситель компоста, были получены проценты в сумме 444 тыс. руб. Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности в 2006 году составили 3694 тыс. руб.

По  движению денежных средств по финансовой деятельности видно, что поступления от займов и кредитов, предоставленных банками, составило 103673 тыс. руб., погашение займов и кредитов составило 81236 тыс. руб., чистые денежные средства от финансовой деятельности составили 13388 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец отчётного периода составил 3479 тыс. руб.