Бухгалтерские документы: полноценные и неполноценные

     - невключение в опись  фактически имевшихся в наличии  ценностей путем обмана членов комиссии или по сговору с ними;

     -  дописки штрихов, запятых и цифр в графе «количество товаров» (например, 119 кг путем дописки запятой 11,9 кг и т.п.).

     В данной ситуации  сотруднику правоохранительных  органов  целесообразно взять первый экземпляр описи. Регулярно следить за своевременным проставлением итогов по натуральным показателям на каждой странице описи.

     2.  Подлоги, связанные с искажением книжных остатков:

     - составление из товарных  приходных накладных, увеличивающих  книжный остаток и соответственно  уменьшающих размер излишков;

     - несвоевременное (досрочное) оприходование ценностей. Когда  к товарным отчетам, составленным до инвентаризации, прилагаются приходные документы, поступающие позднее;

 

     - несвоевременное проведение  по отчетности расходных документов. При этом расходные документы, исполненные до начала инвентаризации, прикладываются к отчетам, составленным после ее окончания.

     Для предупреждения  этих действий при проведении  инвентаризации используются два  приема:

     - до начала фактического  снятия остатков у материально-ответственного  лица берется подписка о том, что все документы приложены к отчету и у него ничего не осталось;

     - председатель инвентаризационной комиссии или представитель правоохранительного органа визирует своей подписью товарные отчеты и приложенные к ним первичные документы за несколько дней, предшествующих инвентаризации.

     Кроме того, при выявлении  подобных способов сокрытия излишков  сотрудники правоохранительных  органов должны выяснить причины  подобных нарушений, проводить подробный  опрос членов инвентаризационной  комиссии, выявлять соучастников.

     В практической деятельности встречаются случаи, когда материально-ответственные лица искажают результаты инвентаризации путем необоснованного начисления норм естественной убыли. Это может осуществляться также с целью хищения товарно-материальных ценностей.

     При обнаружении подобных  случаев сотрудники правоохранительных  органов должны в полной мере  учитывать признаки таких действий, вести активный поиск источников  информации о них и незамедлительно  проводить комплекс основных  неотложных действий по документальному закреплению подобных фактов.

     Признаки хищения  путем списания на естественную  убыль:

     - наличие излишков  при инвентаризации и естественной  убыли на фасованные товары;

     - наличие естественной  убыли на выбывшие товары (списание, отпущенные);

     - наличие недостачи в пределах норм естественной убыли при предыдущей инвентаризации, отнесенной на материально-ответственное лицо.

     Источники информации  о фактах неправомерного списания:

     - материалы инвентаризаций  и документальных ревизий;

     - ведомость «Расчет  естественной убыли»;

     - кассовые отчеты, кассовые  ленты, чеки;

     - черновые записи;

     - заявления граждан.

     Действия сотрудника  правоохранительного органа:

     - выемка документов  в бухгалтерии. Изъятие заборного листа или накладной внутреннего учета, кассовой ленты и чеков, черновых записей;

     - осмотр условий хранения  продовольственных товаров;

     - назначение документальной  ревизии с восстановлением количественного  учета товаров, списанных на естественную убыль.

     Заключительная проверка  сотрудником правоохранительного  органа качества проведенной  инвентаризации состоит из двух  этапов. На первом этапе проверяется, правильно ли определены остатки  в ходе проведения инвентаризации (фактический остаток):

- полнота проверки товарно-материальных  ценностей в натуре;

- правильность отражения в инвентаризационной  описи товаров, предъявленных комиссии;

- правильность таксировки и  подсчетов в инвентаризационной  описи.

     На втором этапе  проверяются вопросы, связанные с определением остатка по учетным данным бухгалтерии (книжного остатка):

- правильно ли бухгалтерией  учтен остаток на начало межинвентаризационного  периода;

- учтены ли бухгалтерией все  приходные и расходные документы;

-полностью ли учтены нормы  естественной убыли;

- полнота проведения зачетов  недостач и излишков, образовавшихся  вследствие пересортицы.

     В практике правоохранительных  органов результаты инвентаризации  являются одним из наиболее  действенных способов собирания  и закрепления фактических данных, с помощью которых возможно не только установить ущерб, нанесенный противоправным деянием, но и получить материалы, могущие быть доказательством по делу.

 

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Заключение.

 

 

     Документация – это  способ оформления хозяйственных операций с помощью документов в момент их совершения.

     Согласно бухгалтерским  нормативам все хозяйственные  операции, осуществляемые организацией, должны оформляться оправдательными  документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет.

    Все процессуальное производство может быть представлено в виде процедуры обнаружения, предоставления, оценки и использования одних документов и продуцирования на их основе других юридически значимых (процессуальных) документов.

    Документы как носители юридически значимой информации имеют важное материально-правовое (содержательное) и процессуальное значение для правоприменения.

     В современном экономически развитом обществе нельзя недооценивать необходимости бухгалтерско-экономической подготовки юристов различных специальностей и специализаций.

     Юристу-практику, правоприменителю  необходимы не просто бухгалтерские, а именно специальные судебно-бухгалтерские  познания, которые он вправе применять  непосредственно в своей профессиональной деятельности.

  

   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Практическое значение.

 

 

1. Какие документы необходимо  в связи с этим проверить?

2. Каким способом можно проверить  справедливость слов Совина А.В.?

 

Ответ:

 

     Необходимо проверить  следующие документы:

     1. Договор аренды, по которому телевизоры были переданы во временное пользование.

     2. Платежные документы, подтверждающие получение арендной  получение.

 

     Справедливость слов  кладовщика Совина А.В. можно проверить, кроме того, следующим образом. Как материальное лицо, он должен был передавать кому-либо вверенные ему материальные ценности по документам. Если же он будет утверждать, что получил устное указание о передаче телевизоров, то надо опросить лицо, давшее такое указание, свидетелей этого разговора. Также опросить лицо, получавшее телевизоры от имени фирмы «Смак». В общем, провести служебную проверку по данному факту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Список использованной литературы.

 

 

1. «Правовая бухгалтерия» : д.ю.н., профессор  С.Г. Чаадаев. – М.: 2001.

2. Толкаченко А.А., Харабет К.В. «Правовая (судебная) бухгалтерия»: Курс лекций \ под ред. Н.А. Петухова. – М.: 2002.

3. Белов А.А., Белов А.Н. «Судебно-бухгалтерская  экспертиза». – М.: 2003.

4. Атанесян Г.А., Голубятников С.П. «Судебная бухгалтерия»: Учебник. – М.: 1989.

5. Дмитриенко Т.М., Чаадаев С.Г. «Судебная (правовая) бухгалтерия» - Учебник. –  М.: 1999.

6. Кеворкова Ж.А., Савин А.А. «Судебно-бухгалтерская  экспертиза»: Учебное пособие. –  М.: 2007.

7. Дубоносов Е.С. «Судебная бухгалтерия»: Учебно-практическое пособие. – М.: 2005.

8. Шадрин В.В. «Основы бухгалтерского  учета и судебно-бухгалтерской  экспертизы»: Учебник для юрид. вузов. – М.: 2000.

9. Федеральный закон от 22.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».

10. Письмо Минфина России от 8 июня 1998 г. № 04-02-05\11 «Об излишках, обнаруженных при инвентаризации».