Бухгалтерский баланс - основная форма в системе отчетности

Согласно  пункту 13 Положения по бухгалтерскому учету “Учетная политика организации” (ПБУ 1/08), организация в бухгалтерской  отчетности должна отразить последствия  изменений учетной политики. При  этом следует исходить из общего правила: числовые показатели отражаются в бухгалтерской  отчетности в сравнении с соответствующими данными за предыдущий год. Причем последствия  изменений, внесенных в учетную  политику, отражаются в бухгалтерской  отчетности не всегда. Это происходит только тогда, когда изменение учетной  политики способно оказать существенное влияние на финансовое положение, движение денежных средств или финансовых результатов организации. Организация, которая вносит изменения в данные начального баланса, должна соблюдать  следующее правило. Изменения, относящиеся  к прошлым периодам, отражаются только в начальном балансе. Никакие  корректировочные записи в бухгалтерский  учет как прошлого, так и отчетного года не вносятся.

Процесс формирования данных баланса включает в себя большое  количество учетных работ самого  разнообразного характера. Подготовительные работы включают в себя инвентаризацию и корректировку остатков по счетам бухгалтерского учета, проведение уточнения  стоимости имущества и обязательств, образование фондов и резервов, предусмотренных  учетной политикой или действующими нормативными актами, уточнение доходов  и расходов между смежными отчетными  периодами, выявление конечного  финансового результата работы организации  и реформация баланса. Составление  оборотной ведомости, которая должна включать в себя корректирующие записи (исправленные записи по операциям  отчетного года исправляют путем  сторнирования, по операциям прежних  лет, кроме сортировочной записи, производится корректировка суммы  прибыли). Все вышеперечисленные  процедуры должны проводиться только при формировании годового бухгалтерского баланса. Периодические балансы  составляются на основе книжных данных текущего учета.

 

 

 

 

 

 

Глава 2.Бухгалтерский баланс в  ООО Агрофирма “Пятигорье”.

2.1. Общая характеристика ООО Агрофирма “Пятигорье”.

 

ООО Агрофирма  “Пятигорье” организована в 1967 году на базе откормочного совхоза “Пятигорский” с частичной прирезкой земли от совхоза “Бештаугорец”.

ООО Агрофирма  “Пятигорье” расположена в восточной части Предгорного района Ставропольского края. Центральный участок располагается у подножия Лысой горы в поселке Нижнеподкумский, который административно подчиняется г.Пятигорску. Поселок Нижнеподкумский находится на 13км автодороги “Пятигорск-Георгиевск”.

На территории поселка имеется школа, детский  сад, библиотека, здание Сельского Совета, медпункт, почта, три магазина. Численность  жителей – 3200 человек.

Поселок подключен  к сетям газоснабжения, водопровода, электроэнергии, канализация отсутствует. Дороги асфальтированы, также можно  встретить дороги из гравия, булыжников или колотого камня.

Землепользование  ООО Агрофирма “Пятигорье” расположено в четвертой агроклиматической зоне Ставропольского края с континентальным климатом. Обща площадь земель – 890га.

На центральном  участке расположены следующие  объекты агрофирмы:

• Центральный склад
• Гаражи
• Ремонтные мастерские
• Нефтебаза
• Молочно-товарная ферма
• Зерноток

ООО Агрофирма  “Пятигорье” занимается выращиванием зерновых культур и разведением КРС.

Возглавляет предприятие директор В.И.Еременко, он действует от имени предприятия, представляет его во всех учреждениях и организациях.

Бухгалтерский учет ведет главный бухгалтер  путем двойной записи на счетах бухгалтерского учета, согласно рабочему плану счетов. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется  в рублях и копейках. Учет ведется  вручную и с применением компьютера. Структура бухгалтерии представлена схеме 1. В ООО Агрофирма “Пятигорье” применяется журнально-ордерная форма учета. В конце месяца кредитовый оборот и суммы по дебету счетов, корреспондирующих с кредитом счета каждого журнала-ордера, переносятся в главную книгу.

 

Схема 1.

Главный бухгалтер

Центральная бухгалтерия

Бухгалтер по расчетам

Зам гл. бухгалтера

Кассир

Бухгалтер гаража

Бухгалтер материального отдела

Учетчик бригады №1

 

 

 

 

 

 

 

2.1.Содержание бухгалтерского баланса  в ООО Агрофирма “Пятигорье”.

 

Основным  условием осуществления анализа  финансового состояния предприятие  является умение “читать” баланс. Для  этого необходимо владеть техникой учета, знать план счетов, знать сущность, экономический смысл и способ оценки каждой его статьи, связи  с другими статьями, характер изменения  средств и их источников. Без этого  нельзя правильно оценить, какими ресурсами  располагает предприятие для  ведения хозяйственной деятельности, каковы его финансовые возможности. Рассмотрим более подробно содержание основных статей баланса.

В рыночной экономике под активами баланса  понимается имущественная масса, которая  должна активно работать и приносить  прибыль. Статьи актива располагаются  по определенной системе.

Статьями  баланса называются балансовые показатели отдельных видов средств и  источников их образования, которые  в соответствии с их экономическим  содержанием сгруппированы в  активе и пассиве, как правило, в  пять разделов. Поэтому необходимо рассмотреть все статьи бухгалтерского баланса ООО Агрофирма “Пятигорье”.

Раздел I “Внеоборотные активы” - представляет собой в общем виде средства, которые используются организацией в своей деятельности более одного года. Важнейшими статьями данного раздела на предприятии являются “Основные средства’’, "Прочие внеоборотные активы". Показатели по статьям "Нематериальные активы", "Доходные вложения в материальные ценности" и "Финансовые вложения" в ООО Агрофирма “Пятигорье” в 2012 году отсутствуют.

Статья "Нематериальные активы".

По этой строке отражают остаточную стоимость нематериальных активов на начало и конец отчетного  периода.

В состав нематериальных активов входят такие показатели как:

• Объекты интеллектуальной собственности;
• Организационные расходы;
• Деловая репутация организации;
• Прочее.

В балансе  показывается остаточная стоимость  нематериальных активов. Это первоначальная стоимость минус сумма начисленной  амортизации. Это можно делать пропорционально  объему продукции, способом уменьшаемого остатка или линейным методом.

Во всех случаях  сумму амортизации следует рассчитывать исходя из срока полезного использования  активов. Согласно ПБУ 14/2000, этот срок может  быть равен времени действия патента (свидетельства, лицензии) или периоду, в течение которого организация  планирует получать доходы от нематериального  актива. Если же срок полезного использования  актива определить нельзя, то считается, что он равен 20 годам.

 

Статья "Основные средства". По этой строке указывается остаточная стоимость основных средств, которые находятся в эксплуатации, на реконструкции, модернизации или в запасе.

В состав основных средств входят такие показатели как:

• Здания;
• Сооружения и передаточные устройства;
• Машины и оборудования;
• Производственный и хозяйственный инвентарь;
• Рабочий скот;
• Продуктивный скот;
• Многолетние насаждения;
• Другие виды основных средств;
• Земельные участки и объекты природопользования.

Основные  средства многократно участвуют  в процессе производства и представляют собой стоимость долгосрочно  вложенных средств. Как и нематериальные активы, основные средства отражаются в балансе по остаточной стоимости, то есть по фактическим затратам на их приобретение, сооружение за минусом  начисленной на них амортизации. Изменение первоначальной стоимости  допускается в случаях: реконструкции, доработки, дооборудования, частичной  ликвидации.

Износ основных средств на данном предприятии начисляется  линейным способом. К объектам, чья  стоимость не амортизируется, относится  земля и объекты природопользования.

Статья "Прочие внеоборотные активы". По этой строке указывают средства и вложения, которые не отражены по другим строкам раздела "Внеоборотные активы" бухгалтерского баланса.

После заполнения всех статей раздела на начало и  конец года с использованием соответствующих  источников информации (данных аналитического учета и регистров синтетического учета) следует найти общую сумму  внеоборотных активов предприятия. Для ее отражения существует статья “Итого по разделу I”. Показатель этой статьи представляет собой сумму показателей всех подразделов и отдельных статей раздела “Внеоборотные активы” на начало и конец года.

Раздел II "Оборотные активы" - отражает средства организации, используемые ею, как правило, в течение одного года. Данный раздел состоит из групп статей: запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы. Практически все перечисленные статьи нашли свое отражение в бухгалтерском балансе ООО Агрофирма "Пятигорье".

Статья "Запасы" - строка (210).

В состав запасов  входят такие показатели как:

• Сырье, материалы и другие аналогичные ценности;
• Животные на выращивании и откорме;
• Готовая продукция и товары для перепродажи.

По строке 211 (статья "Сырье, материалы и другие аналогичные ценности") приводится информация о материалах, покупных полуфабрикатах, комплектующих, топливе, таре и запасных частях.

По строке 212 (статья "Животные на выращивании и откорме") указывают общую стоимость принадлежащих фирме животных, птиц, пчел и т.п.

По строке 214 (статья "Готовая продукция") приводят фактическую или нормативную себестоимость готовой продукции. А торговые организации здесь же показывают покупную стоимость товаров.

Готовой считается  продукция, полностью законченная  обработкой, укомплектованная, которая  прошла нужные испытания (проверки), соответствует  действующим стандартам или утвержденным техническим условиям.

Цену готовой  продукции или товаров уменьшается  на сумму резерва под снижение стоимости материальных ценностей.

Резерв формируют  в конце года, а списывают по мере того, как расходится продукция.

Статья "Дебиторская задолженность”. Показывает сумму долгов, причитающихся предприятию, от юридических или физических лиц в итоге хозяйственных взаимоотношений с ними.

Статья "Денежные средства". По этой строке записывают общую сумму, которой располагает организация: остатки наличных в кассе, а также все деньги (и рубли, и инвалюту), что лежат в банках.

После заполнения всех статей раздела необходимо подсчитать общую сумму средств, вложенных  организацией в оборотные средства. В строке “Итого по разделу II” необходимо сложить все суммы подразделов и отдельных статей.

После заполнения всех разделов актива бухгалтерского баланса, следует подвести ее общий  итог, который и будет являться общей стоимостью имущества организации, при условии отсутствия убытков. Для отражения итога формы  №1 или валюты баланса предназначена  строка “Баланс”, показатель которой  является общим итогом главной формы  отчетности и вычисляется как сумма показателей раздела формы №1. В моем случае 21905 и 23875 тыс. рублей на начало и конец года, соответственно.

Раздел III "Капитал и резервы" - отражаются источники собственных средств ООО Агрофирма “Пятигорье”.

Первой статьей  раздела является строка “Уставный  капитал”. Данная строка предназначена  для того, чтобы показать величину уставного капитала. Здесь должны быть отражены суммы средств, вложенных  в организацию при ее создании и ставших собственностью этой организации.