Бухгалтерский баланс - первая важнейшая часть бухгалтерской отчетности

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА 2005 г.

(косвенный  метод)

Показатель	Источник информации	Сумма, тыс. руб.
1	2	3
1. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ОТ ТЕКУЩЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Чистая прибыль	Форма № 2	+1049
Начисленная амортизация по долгосрочным активам	Главная книга, обороты по кредиту счетов 02, 05	+954
Увеличение производственных запасов	Баланс, стр. 211	-295
Прибыль от реализации основных средств, ценных бумаг	Аналитические данные к счёту 91	-23
Увеличение НДС по приобретенным ценностям	Баланс, стр. 220	-101
Сокращение объемов незавершенного производства	Баланс, стр. 213	+14
Увеличение объема готовой продукции	Баланс, стр. 214	-840
Увеличение дебиторской задолженности	Баланс, стр. 240	-272
Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом	Главная книга, сальдо по кредиту счета 68		-
Сокращение задолженности поставщикам	Главная книга, сальдо по кредиту счета 60		-186
Увеличение задолженности прочим кредиторам	Главная книга, сальдо по кредиту счета 76		+22
Увеличение задолженности по оплате труда	Главная книга, сальдо по кредиту счета 70		+49
Увеличение задолженности по социальному  страхованию	Главная книга, сальдо по кредиту счета 69		+57
Увеличение задолженности по авансам  полученным	Баланс, стр. 627		+236
Недоамортизированная стоимость  ликвидируемых основных средств	Аналитические данные к счету 91		-3
Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств	Аналитические данные к счету 91		-82
Использование чистой прибыли	Главная книга, сальдо по кредиту счета 84-3		-230
Увеличение внутреннего оборота  по движению материалов, не связанное  с движением денежных средств	Аналитические данные к сч.91-2,20,23,28		-4
1.3. Итого состояние денежных средств от текущей деятельности	Расчетно		+345
2. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Приобретение основных средств  и нематериальных активов	Справка-расчет о расходовании денежных средств		-1256
Поступление выручки от реализации основных средств	Аналитические данные к счету 91		+49
Долгосрочные финансовые вложения	Главная книга		-200
Проценты полученные			+15
2.3. Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности	Расчетно		-1392
3. ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ  ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Увеличение задолженности банку	Главная книга, счет 66		+956
Увеличение задолженности по кредитам банка для работников	Главная книга, счет 66
Краткосрочные финансовые вложения	Аналитические данные к счету 91
Поступления от реализации краткосрочных  ценных бумаг	Аналитические данные к счету 91		+80
3.3. Итого денежных средств от финансовой деятельности	Расчетно		+1036
Общее изменение состояния денежных средств	Расчетно		-11
Денежные средства на начало года	Баланс счетов 50, 51, 52,55		565
Денежные средства на конец года	Баланс счетов 50, 51, 52,55		554

* Суммы по операциям, корректирующим  величину чистой прибыли, показываются со знаком «+», если они увеличивают прибыль, зафиксированную в форме № 2, и со знаком «—» при ее уменьшении.

** Увеличение производственных  запасов следует откорректировать на величину внутреннего оборота по движению материалов, не связанного с расходованием денежных средств (оприходование отходов производства, окончательно забракованной продукции по цене возможного использования). В нашем примере эта величина составила в отчетном году 91 200 руб. Данную сумму следует добавить к чистой прибыли.

 

2.8. Таблица проверки  взаимоувязки показателей форм  годового бухгалтерского отчета (справка бухгалтерии)

Бухгалтерский баланс (форма  № 1)					Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2)
Показатели					Показатели
наименование (строка)	наименование (графа)		сумма, тыс. руб.		наименование (строка)			наименование (графа)			сумма, тыс. руб.
Бухгалтерский баланс (форма  № 1)					Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
Показатели					Показатели
наименование (строка)	наименование (графа)		сумма, тыс. руб.		наименование (строка)			наименование (графа)			сумма, тыс. руб.
410	3		1000		100			3			1000
420	3		730		100			4			730
430	3		150		100			5			150
470	3		692		100			6			692
Бухгалтерский баланс (форма  № 1)						Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
Показатели						Показатели
наименование (строка)		наименование (графа)		сумма, тыс. руб.		наименование (строка)	наименование (графа)			сумма, тыс. руб.
260		3		565		010	3			565
260		4		554		100	3			554
Бухгалтерский баланс (форма  № 1)						Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)
Показатели						Показатели
наименование (строка)		наименование (графа)		сумма, тыс. руб.		наименование (строка)			наименование (графа)			сумма, тыс. руб.
140		4		138		200			4			138
240		3		313		610			3			313
240		4		584		610			4			584
610		3		370		714			3			370
610		4		1326		714			4			1326
621		3		453		711			3			453
621		4		267		711			4			267

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении, нужно в очередной раз отметить, что бухгалтерский баланс представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу, где в денежном выражении отражен состав, размещение хозяйственных средств, источников, обязательств.

В сущности, баланс является системной моделью, обобщенно отражающей кругооборот средств предприятия  и финансовые отношения, в которые  вступает предприятие в ходе этого кругооборота, характеризует имущественное и финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату путем представления данных о хозяйственных средствах (актив) и их источниках (пассив).

Также,  можно сказать, что бухгалтерский баланс, по сути, есть свод сальдо бухгалтерских счетов. При этом в активе указывается  сальдо активных счетов, а в пассиве – сальдо пассивных счетов. Сальдо активно-пассивных счетов отражается в балансе: дебетовые- в активе, кредитовые- в пассиве.

По мнению Р.Фокса, бухгалтерский  отчет должен быть кратким и умещаться  на визитной карточке. Благодаря сжатой и компактной форме баланс является весьма удобным документом. Он дает законченное и цельное представление не только об имущественном состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период времени. Последнее достигается сравнением балансов за ряд отчетных периодов.Напротив, В.Бивер считает, что финансовая отчетность не должна упрощаться исходя из уровня ее понимания наивным непрофессиональным инвестором.⁸

Чтобы сделать балансы  ясными и понятными, необходимо идти по пути составления упрощенных балансов (без регулирующих статей, с группировкой нескольких статей в одну и т.д.)

Современное содержание актива и пассива ориентировано  на предоставление информации ее пользователям. Отсюда высокая степень аналитичности статей, раскрывающих состояние дебиторской и кредиторской задолженности, собственного капитала и отдельных видов резервов, образованных за счет текущих издержек или прибыли предприятия.

Действующими нормативными актами определены единые принципы и  правила составления баланса для всех экономических субъектов. Структура бухгалтерского баланса отвечает в целом требованиям международных стандартов бухгалтерского учета и отчетности. Если разделы актива баланса расположены в нем в порядке возрастания ликвидности, то пассивы сформированы по степени срочности погашения обязательств.

Баланс служит основным источником для анализа финансового  состояния предприятия и принятия правильных управленческих решений. Форма бухгалтерского баланса содержит основные показатели, характеризующие работу предприятия, ее финансовое положение. Невозможно выполнить анализ отчетности, не зная экономического содержания статей. Первое представление о некоторых статьях можно получить уже из их наименования, однако большинство из них являются комплексными, а объекты учета, отражаемые по этим статьям, чаще всего имеют много специфических особенностей как в отношении оценки, так и в отношении их представления в отчетности. На результаты работы организации оказывает влияние целый ряд факторов, влияние которых раскрывается в других формах отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96.  № 129-ФЗ. Принят Государственной думой 23.02.96. Одобрен Советом Федерации 20.03.96.

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ. Утв. приказом Министерства финансов от 29.07.98 г. № 34н.

3.Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Утв.  приказом Министерства финансов России от 06.07.99 № 43н.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» Утв.  приказом Министерства финансов России от 09.06.2001 г. № 44н.

5.План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России № 94н от 31.10.2000 г.

6. Приказ Минфина РФ  «О формах бухгалтерской отчетности организации» от 22.07.03г. №67н.

7.Донцова Л.В. Анализ бухгалтерской отчетности.- М.: Дело и Сервис, 2006.- с.512.

8.Жуков В.Н. Нематериальные активы и расходы на НИОКР// Бухгалтерский учет.- 2004.-№23.-с.539.

9. Пронина Е.А. Комментарий к новым методическим указаниям по учету основных средств// Бухгалтерский учет.- 2004.-№3.-с.167.

10. Руденко В.И. Бухгалтерский учет.- Р-н-Д.: Феникс.-2004.-с.283.

11. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности// Бухгалтерский учет.- 2004.-№1.-с.421.

12. Щадилова С.Н. Бухгалтерский учет для всех.- М.: Дело и Сервис, 2005.-с.439.

13. Справочная правовая система «Консультант-плюс»

14.www.buhsoft.ru

 

 

³ Положение     по     бухгалтерскому    учету    «Бухгалтерская    отчетность организации».   ПБУ   4/1999.  Утверждено   приказом   Минфина   РФ   от 06.07.1999 г. №43н.

 

 

⁴ «О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 22.07.2003г. № 67н

.

⁵ Положение     по     бухгалтерскому    учету    «Бухгалтерская    отчетность организации».   ПБУ   4/1999.  Утверждено   приказом   Минфина   РФ   от 06.07.1999 г. №43н

.

⁶ Ефимова О.В.   Финансовый анализ: учебное пособие.-4 изд., перераб. и доп. – «Финансы и статистика», 2007.-с.11

2

⁷ Баканов  М.И.,   Шеремет  А.Д.   Теория  экономического   анализа.  - М.: Финансы и статистика, 2000. - с.14

6

⁸ Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности// Бухгалтерский учет.- 2004.-№1.-с.3